TALLER PARA EL
REGISTRO DE LOS BIENES
MUEBLES E INMUEBLES
EN LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
40
Años al Servicio
de las Haciendas
Públicas
EJERCICIOS PRACTICOS
EJERCICIO 1
RECONOCIMIENTO DE BIENES MUEBLES E
INMUEBLES COMO ACTIVOS
1.-
PROPONGA EL ASIENTO CONTABLE (ÚNICAMENTE
PATRIMONIAL) PARA REGISTRAR LA SIGUIENTE ADQUISICIÓN
EFECTUADA POR EL PODER EJECUTIVO DEL ESTADO: COMPRA DE
UN CONMUTADOR DE 4 LÍNEAS CON 16 EXTENSIONES:
COSTO DE ADQUISICIÓN: $ 1,890
RESPUESTA:
OPCIONAL POR EL VALOR DEL BIEN 35 VSMDF= 2,266.60
5121
MATERIALES DE
ADMÓN., EMISIÓN
DOCTOS. Y ARTS.
OFICIALES
2112
PROVEEDORES POR PAGAR
A CORTO PLAZO
1) 1,890
40
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1,890 (1
2.- EL GOBIERNO DEL ESTADO PAGÓ $ 30,000 DE UNA OBRA PÚBLICA CONTRATADA
CONSISTENTE EN UNA BANQUETA UBICADA FUERA DE LA ESCUELA SECUNDARIA
FEDERAL NO.3. PROPONGA LOS SIGUIENTES ASIENTOS CONTABLES (ÚNICAMENTE
PATRIMONIALES) QUE DEBE REALIZAR.
1.
2.
3.
LA RECEPCIÓN DE CONFORMIDAD DE LA OBRA;
LA CANCELACIÓN DE LA CUENTA OBRAS EN PROCESO; Y
EL PAGO EFECTUADO.
1235
CONSTR. EN PROC. EN
BIENES DE DOMINIO
PÚBLICO
1) 30,000
30,000 (2
2113
CONTRATISTAS X OBRAS
PÚBLICAS X PAGAR A C.P.
3) 30,000
30,000 (1
5611
1112
BANCOS/TESORERÍA
30,000 (3
CONSTRUCCIÓN EN
BIENES NO
CAPITALIZABLE
2) 30,000
NOTA: AL MOMENTO EN QUE SE RECIBE LA OBRA DE USO COMÚN, SE DEBERÁ
TRANSFERIR EL SALDO DE OBRAS EN PROCESO A LA CUENTA DE GASTO EN ESTE
CASO 5611 CONSTRUCCIONES EN BIENES NO CAPITALIZABLES.
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3.- EL GOBIERNO DEL ESTADO AL COTEJAR EL INVENTARIO DE BIENES
INMUEBLES, CON LOS EXPEDIENTES DE LAS PROPIEDADES, ENCUENTRA QUE
EL PALACIO DE GOBIERNO FUE RECIBIDO EN DONACIÓN, SIN EMBARGO LAS
ESCRITURAS AUN SE ENCUENTRAN A NOMBRE DEL DONADOR. SE
PREGUNTA: ¿QUÉ GESTIÓN DEBE REALIZAR EL GOBIERNO DEL ESTADO
ANTE ESTA SITUACIÓN Y SI PROCEDE ALGÚN REGISTRO CONTABLE?
RESPUESTAS:
GESTIÓN: PROMOVER LA REGULARIZACIÓN DE LA PROPIEDAD DEL BIEN.
ASIENTO CONTABLE: REGISTRAR EL INMUEBLE COMO UN ACTIVO (ACTIVO
CONTRA RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES), SIEMPRE Y CUANDO NO
SEA UN INMUEBLE DECLARADO MONUMENTO HISTÓRICO.
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4. – EL GOBIERNO DEL ESTADO INICIÓ UN OBRA PÚBLICA CONTRATADA (PLAZA
PÚBLICA) EL 15 DE AGOSTO DE 2011 Y QUE AL DÍA 2 DE AGOSTO DE 2013
AUN SE ENCONTRABA EN PROCESO. DURANTE EL TIEMPO TRANSCURRIDO SE
RECIBIERON DE CONFORMIDAD Y PAGARON LAS SIGUIENTES ESTIMACIONES:
ESTIMACIONES
FECHA DE ENTREGA
MONTO PAGADO
1
30 DICIEMBRE 2011
$ 50,000
2
15 OCTUBRE 2012
$ 100,000
3
30 MARZO 2013
$ 60,000
SE PIDE REALIZAR LOS ASIENTOS PATRIMONIALES CORRESPONDIENTES DE LA
RECEPCIÓN DE LAS ESTIMACIONES:
RESPUESTA :
1235
CONSTR. EN PROC.
EN BIENES DE
DOMINIO PÚBLICO
s) 150,000
2113
CONTRATISTAS X
OBRAS PÚBLICAS X
PAGAR A C.P
2) 60,000 60,000 (1
1) 60,000
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1112
BANCOS/TESORERÍA
60,000 (2
5.- EL 3 DE AGOSTO DE 2013, EL GOBIERNO DEL ESTADO RECIBE
TERMINADA LA OBRA SEÑALADA EN EL PROBLEMA 4. ELABORE EL
ASIENTO CONTABLE PATRIMONIAL POR DICHA RECEPCIÓN.
RESPUESTA :
5611
CONSTRUCCIÓN EN
BIENES NO
CAPITALIZABLES
1) 60,000
322
RESULTADOS DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
1) 150,000
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1235
CONSTR. EN PROC. EN
BIENES DE DOMINIO
PÚBLICO
210,000 (1
EJERCICIO 2
VALUACIÓN DE ACTIVOS DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
1.- EL GOBIERNO DEL ESTADO ADQUIRIÓ EN $ 2’000,000 UN INMUEBLE
QUE COMPRENDE UN TERRENO DE 500 METROS2 DE SUPERFICIE Y 750
METROS2 DE CONSTRUCCIÓN. COMENTE CÓMO DEBERÁ REGISTRARSE ESTE
ACTIVO.
RESPUESTA:
SE DEBERÁN REGISTRAR POR SEPARADO EL VALOR DEL TERRENO Y DE
LA CONSTRUCCIÓN.
2.- REFIERA LAS DIFERENCIAS EXISTENTES ENTRE COSTO DE ADQUISICIÓN Y
COSTO HISTÓRICO, TRATÁNDOSE DE LA VALUACIÓN DE BIENES MUEBLES E
INMUEBLES.
RESPUESTA:
NINGUNA DIFERENCIA. LOS DOS TÉRMINOS DESCRIBEN LO MISMO.
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3.- EL CONCEPTO DE “VALOR POSTERIOR” DE UN ACTIVO (BIENES
MUEBLES O INMUEBLES) A QUE SE REFIERE?
RESPUESTA:
ES EL VALOR ORIGINAL MENOS LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
UN BIEN.
4.- CON LOS SIGUIENTES DATOS DETERMINE EL COSTO DE
ADQUISICIÓN DE UN EQUIPO MÉDICO EL CUAL COMPRO UN ENTE NO
CONTRIBUYENTE DEL IVA:
VALOR FACTURA SIN IVA.
IVA
IMPUESTOS AL COMERCIO EXT.
$ 4,000.00
$ 640.00
$ 400.00
RESPUESTA:
EL COSTO DE ADQUISICIÓN ES LA SUMA DE LOS TRES
CONCEPTOS: $ 5,040.00
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5.- QUÉ SE DEBE ENTENDER POR CONCILIAR EL INVENTARIO FÍSICO DE
BIENES MUEBLES E INMUEBLES CON LOS REGISTROS CONTABLES
RESPUESTA:
ES VERIFICAR QUE LOS REGISTROS CONTABLES ESTÉN CORRESPONDIDOS CON
LA EXISTENCIA FÍSICA DE LOS BIENES, Y DETECTAR FALTANTES Y SOBRANTES.
6.- EXPLIQUE BREVEMENTE LOS QUE ENTIENDE POR “RECONOCER UN
ACTIVO PRIVILEGIANDO LA SUSTANCIA ECONÓMICA SOBRE LOS DERECHOS DE
PROPIEDAD LEGAL”
RESPUESTA:
SI UN BIEN ESTÁ SIENDO UTILIZADO POR UN ENTE PÚBLICO PARA GENERAR
RECURSOS ECONÓMICOS O PARA PRESTAR SERVICIOS Y SE ENCUENTRA BAJO
SU CONTROL DEBERÁ RECONOCERLO COMO ACTIVO NO IMPORTANDO QUE
NO PUEDA ACREDITAR LA PROPIEDAD O SU POSESIÓN LEGAL.
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Ejercicio 3
DEPRECIACIÓN DE BIENES MUEBLES
1.- ADQUISICIÓN DE UN EQUIPO MÉDICO SEGÚN FACTURA NO
45698A:
SUB TOTAL
$ 4,000
IVA
$ 640
IMPUESTOS AL COMERCIO EXT.
$ 400
TOTAL
$ 5,040
SE ESTIMA QUE ESTE BIEN TIENE UN VALOR DE DESECHO DE $500.00 Y
UNA VIDA ÚTIL DE 5 AÑOS. SE PIDE DETERMINAR LA DEPRECIACIÓN
DEL PRIMER MES.
Respuesta: $ 5,040 (-) 500.00 (=) 4,540 (/) 60 (=) $
75.66 depreciación mensual.
2.- DEL PROPIO EJERCICIO SE PIDE REALICE EL REGISTRO
CONTABLE POR EL PRIMER MES
5515
1263
DEPRECIACIÓN DE BIENES
DEPRECIACIÓN
MUEBLES
ACUMULADA DE BIENES
MUEBLES
1) 75.66
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75.66
(1
3.- SUPONIENDO QUE EN EL PRESENTE AÑO SE ADQUIRIERON
MUEBLES POR UN VALOR DE $30,000 (+) IVA, LOS CUALES SERÁN
DESTINADOS A LAS OFICINAS ADMINISTRATIVAS DEL ÁREA DE
CONTABILIDAD. SEÑALE QUE VIDA ÚTIL LE ASIGNARÍA Y CON BASE EN
QUE ELEMENTOS TOMARÍA LA DECISIÓN.
Respuesta:
Cuando el ente público no cuente con los elementos para estimar
la vida útil, de conformidad con las Principales Reglas de Registro
y Valoración del Patrimonio la estimación de la vida útil de un bien
será una cuestión de criterio basada en la experiencia que el ente
público tenga con activos similares o de manera excepcional
aplicar la Guía de parámetros de vida útil.
4.- SUGIERA LOS AÑOS DE VIDA ÚTIL DE UN TERRENO EN EL QUE SE
CONSTRUIRÁ UN MERCADO MUNICIPAL, UBICADO EN LA CIUDAD DE
LÁZARO CÁRDENAS, MICHOACÁN.
Respuesta:
la vida útil de los terrenos es indefinida y en consecuencia no
se deprecian (Reglas Especificas del Registro y Valoración del
Patrimonio).
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Ejercicio 4
BIENES ADQUIRIDOS CON ANTERIORIDAD A LA APLICACIÓN DE LA LEY
GENERAL DE CONTABILIDAD
1.El poder ejecutivo del Estado practicó inventario físico de bienes muebles e
inmuebles que se encuentran dando servicio a la administración al 31 de diciembre de
2012.
2.Hasta el ejercicio 2012 este ente público llevaba registros en base flujo de efectivo.
se pide:
Determine en cada partida del inventario la valoración correspondiente ó el
procedimiento que recomienda para su determinación.
PODER EJECUTIVO DEL ESTADO
INVENTARIO FÍSICO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES PRACTICADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
INVENTARIO
INFORMACIÓN DISPONIBLE
VALUACIÓN
BIENES INMUEBLES
TERRENO “A”
ESCRITURAS
ADQUISICIÓN DEL 15
DE MAYO DE 2006 POR $ 100,000.
VALOR CATASTRAL AL 1 DE ENERO DE
2013
$ 400,000
TERRENO “B”
ESCRITURAS
EDIFICIO “A”
SE
POR
ADQUISICIÓN DEL 28
DE OCTUBRE DE 1995 POR $
150,000. VALOR CATASTRAL AL 1 DE
ENERO DE 2013
$ 650,000.
POR
DESCONOCE
VALOR
DE
ADQUISICIÓN.
400,000
650,000
SOLICITAR AVALUÓ O
INVESTIGAR VALOR
CATASTRAL
EDIFICIO “B”
CONSTRUCCIÓN
SE
TIENE
SOBRE TERRENO
DOCUMENTACIÓN
“B”
QUE
INFORMA COSTO DE CONSTRUCCIÓN AL
31 DE DICIEMBRE
200,000.
DE
2010
DE
$
VALOR DE ADQUISICIÓN Y
CALCULAR DEPRECIACIÓN
2011 Y 2012
BIENES MUEBLES
EQUIPO
DE VALOR $ 110,000 FACTURA DEL
TRANSPORTE “A” 13 DE JULIO DE 2001
EQUIPO DE
TRANSPORTE “B”
VALOR $ 300,000 FACTURA DEL
1 DE MARZO DE 2012
EQUIPO DE
TRANSPORTE “C”
SE
MOBILIARIO
Y
EQUIPO
DE
ADMINISTRACIÓN
“A”
MOBILIARIO Y
EQUIPO DE
ADMINISTRACIÓN
“B”
MOBILIARIO Y
EQUIPO DE
ADMINISTRACIÓN
“C”
VALOR $ 25,000 FACTURA DEL
19 DE SEPTIEMBRE DE 1999
DESCONOCE
VALOR
DE
ADQUISICIÓN
SE
DESCONOCE
VALOR
DE
ADQUISICIÓN
VALOR $ 35,000 FACTURA DEL
31 DE OCTUBRE DE 2012
DARLE UN VALOR DE
USO DETERMINAR SU
DEPRECIACIÓN
VALOR DE ADQUISICIÓN Y
CALCULAR DEPRECIACIÓN
DARLE UN VALOR DE
USO DETERMINAR SU
DEPRECIACIÓN
DARLE UN VALOR DE
USO DETERMINAR SU
DEPRECIACIÓN
DARLE UN VALOR DE
USO DETERMINAR SU
DEPRECIACIÓN
VALOR DE ADQUISICIÓN Y
CALCULAR DEPRECIACIÓN
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ejercicios prácticos