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PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
DISPOSICIONES APLICABLES
Empresas
residentes en el
país que realicen
operaciones con
Sujetos
independientes
del exterior
Art. 8
EXCEPTO
Sujetos ubicados
en PBNT
Sujetos
vinculados del
exterior
Art. 15
Art. 14
Establecimientos
Permanentes en
el exterior
Art. 129 y 130
Precios de
Transferencia
CONCEPTOS PRINCIPALES
VINCULACIÓN – LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CONTROL O DIRECCIÓN DE MANERA DIRECTA O INDIRECTA POR PARTE DE LAS
MISMAS PERSONAS DEBIDO A:
 Participación en el Capital
 Grado de acreencias
 Influencias funcionales o de cualquier otra índole, contractuales o no
 Que les otorgue poder de decisión para orientar o definir las actividades
VINCULACION PRESUNTA
 Operaciones con países de baja o nula tributación
CONCEPTOS PRINCIPALES
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN – RG (AFIP) 1122/2001
 PARTICIPACIÓN ACCIONARIA
 VOTOS NECESARIOS PARA FORMAR LA VOLUNTAD SOCIAL
 DIRECTORES, FUNCIONARIOS O ADMINISTRADORES EN COMÚN
 BENEFICIOS DE EXCLUSIVIDAD EN LA COMPRAVENTA
 PROVISIÓN DE TECNOLOGÍA O CONOCIMIENTOS
 CLÁUSULAS CONTRACTUALES DIFERENCIALES
 PARTICIPACIÓN EN LA POLÍTICA EMPRESARIAL
 PROVISIÓN DE FONDOS EN FORMA SUSTANCIAL
R.G. AFIP N° 1122/2001 SUS MODIFICATORIAS Y
COMPLEMENTARIAS
DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS DE OPERACIONES
INTERNACIONALES
OPERACIONES DE EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN DE BIENES CON PERSONAS O ENTIDADES
INDEPENDIENTES CONSTITUIDAS, DOMICILIADAS, RADICADAS O UBICADAS EN EL EXTERIOR
 F.741: con precio internacional de público y notorio conocimiento a través de
mercados transparentes, bolsas de comercio o similares. DDJJ semestral
 Vto. 1° semestre: hasta el día del quinto mes inmediato siguiente a aquel en que
finaliza el mencionado semestre, que para cada caso corresponda
Vto. 2° semestre: en la fecha de vencimiento general para la presentación de la
declaración jurada determinativa del impuesto a las ganancias
 F.867: sin precio internacional conocido, cuyo monto anual -por ejercicio comercial-
en su conjunto superen la suma de UN MILLON DE PESOS ($ 1.000.000.-). DDJJ Anual
Vto.: hasta el día del séptimo mes inmediato posterior al cierre del ejercicio
comercial anual o año calendario, que para cada caso corresponda
R.G. AFIP N° 1122/2001 SUS MODIFICATORIAS Y
COMPLEMENTARIAS
DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA, INFORME Y EE.CC.
OPERACIONES CON PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS CONSTITUIDAS, DOMICILIADAS,
RADICADAS O UBICADAS EN EL EXTERIOR
OPERACIONES CON PERSONAS FÍSICAS O JURÍDICAS DOMICILIADAS, CONSTITUIDAS O
UBICADAS EN PAÍSES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN, EXISTA O NO VINCULACIÓN
 F.742. DDJJ Semestral
 Vto.: hasta el día del quinto mes inmediato siguiente a aquel en que finaliza el
mencionado semestre, que para cada caso corresponda
 F.969. DDJJ Informativa Anual
 Vto. general: hasta el decimoquinto día corrido inmediato posterior al vto. de la
declaración jurada determinativa del impuesto a las ganancias
 Disp. transitoria: la presentación se realizará hasta el 31/07/2011 para ejercicios
cerrados entre 31/12/2010 y el 31/01/2011 (R.G. 3149)
R.G. AFIP N° 1122/2001 SUS MODIFICATORIAS Y
COMPLEMENTARIAS
DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA, INFORME Y EE.CC.
 F.743. DDJJ Complementaria Anual
 Vto.: hasta el día del octavo mes inmediato posterior al cierre del ejercicio comercial
anual o año calendario que para cada caso corresponda
 Informe de Precios de Transferencia firmado por contribuyente y certificado por
contador público (mismo vto. que F.743)
 El Informe de precios de transferencia con información en idioma extranjero,
deberá acompañarse de su traducción al idioma español por TPN, debiendo su
firma estar certificada
 Los EE.CC de los 2 ejercicios anteriores certificados por contador público (mismo vto.
que F.743)
 No procederá la obligación de presentación de los EECC cuando hubieran sido
presentados en cumplimiento de otras disposiciones de este Organismo (Art. 2 de la
RG 3132)
R.G. AFIP N° 1122/2001 SUS MODIFICATORIAS Y
COMPLEMENTARIAS
DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA, INFORME Y EE.CC.
CONTENIDO DEL INFORME
 Actividades y funciones desarrolladas
 Activos invertidos y riesgos asumidos
 Elementos, documentación y hechos valorados
 Detalle y cuantificación de las transacciones analizadas
 Sujetos del exterior con los que operó
 Métodos y comparables utilizados
 Fuentes de información
 Ajustes realizados sobre los comparables utilizados
 Determinación de mediana y rango intercuartil
 Estados de Resultados de las empresas comparables
 Actividades desarrolladas por las empresas comparables
 Conclusiones
METODOS DE DETERMINACIÓN DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
 PRECIOS COMPARABLES ENTRE PARTES INDEPENDIENTES
 BIENES CON COTIZACIÓN CONOCIDA: 6TO PÁRRAFO
 PRECIOS DE REVENTA FIJADOS ENTRE PARTES INDEPENDIENTES
 COSTO MÁS BENEFICIOS
 DIVISIÓN DE GANANCIAS
 MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN
PRINCIPIO DEL MEJOR METODO
 NO EXISTE ORDEN DE PRELACIÓN METODOLÓGICA
 DEBE APLICARSE EL MEJOR MÉTODO, QUE SERA EL QUE:
 MEJOR REFLEJE LA REALIDAD ECONÓMICA DE LA TRANSACCIÓN
 MEJOR COMPATIBILICE CON LA ESTRUCTURA EMPRESARIAL Y COMERCIAL
 CUENTE CON LA MEJOR CANTIDAD Y CALIDAD DE INFORMACIÓN
 CONTEMPLE EL MAYOR GRADO DE COMPARABILIDAD
 REQUIERA EL MENOR NIVEL DE AJUSTES
F.969 vs F.743
OBJETIVO F. 969
 DETECTAR LA TRIANGULACIÓN DE OPERACIONES REALIZADAS A TRAVÉS DE
COMPAÑÍAS VINCULADAS Y/O UBICADAS EN PAÍSES DE BAJA O NULA
TRIBUTACIÓN, IDENTIFICANDO PARA CADA OPERACIÓN (IMPORTACIÓN,
EXPORTACIÓN, ETC) EL EMISOR/RECEPTOR DEL COMPROBANTE (SEGÚN
CORRESPONDA)
 NO SOLICITA INFORMACIÓN DEL MÉTODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
SELECCIONADO
F.969 vs F.743
DIFERENCIAS
F.743
F.969
La
información
de
las
La
información
de
las importaciones/exportaciones se solicita
importaciones/exportaciones se solicita por:
por:
-Tipo de Operación
-Sujetos del exterior
-Sujeto del exterior (emisor/receptor del
-Partida Arancelaria
comprobante)
-FOB unitario en USD
- N° de Despacho (dato validado con
base DGA)
F.969
INFORMACION SOLICITADA
CAMPO
DATOS
IMPORTACIONES
- Datos del “emisor del comprobante”, para
definir mejor al sujeto del exterior que interviene
en la operación, (se detalla denominación,
domicilio, país).
- Fecha de oficialización
- Despacho N°
- País de origen de los bienes
-País de procedencia de los bienes
-Unidad
-Cantidad de unidades
-Fob unitario en USD
-Fob total en USD
F.969
INFORMACION SOLICITADA
CAMPO
DATOS
EXPORTACIONES
- Datos del “receptor del comprobante”, para
definir mejor al sujeto del exterior que interviene
en la operación (se detalla denominación,
domicilio y país)
- Fecha de cumplido
- Permiso de Embarque N°
-País destino de los bienes
-Unidad
-Cantidad de unidades
-Fob unitario en USD
-Fob Total
ACCIONES DE LA ADMINISTRACION FEDERAL
ACCIONES LLEVADAS A CABO
 Mayor control en materia de fiscalidad internacional
 Incremento en el intercambio de información internacional
 Socios y accionistas del exterior
 Directivos de compañías del exterior
 Verificación de precios con otras aduanas en operaciones de importación o
exportación
 Análisis sectoriales con indicadores económicos
 Estudios de 76 sectores económicos, incluyen a 2300 contribuyentes
 Selección de casos con ratios por debajo del sector
ACCIONES DE LA ADMINISTRACION FEDERAL
ACCIONES LLEVADAS A CABO
 Cruces de Información con bases de datos de organismos públicos (BCRA, INPI,
AFIP)




Operaciones de triangulación (Operativo sustancia económica)
Operaciones con paraísos fiscales no declaradas
Operaciones de derivados
Análisis de Contratos de transferencia de tecnología
 Mejora en la calidad de la información
 Mejoras en las DDJJ de Impuesto a las ganancias y operaciones internacionales
 Armonización de códigos BCRA y AFIP
ACCIONES DE LA ADMINISTRACION FEDERAL
ACCIONES ENCAMINADAS
 Circulares con definición de criterios
 Potenciar el intercambio de información como herramienta de control
 Propiciar la firma de acuerdo de intercambio de información según necesidades
de fiscalización
 Continuar con la mejora en la calidad de la información
 Impulsar modificaciones legales que desalienten operaciones con paraísos
fiscales
Muchas Gracias
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