Conciliación NIIF PYMES según
DGT
UNIVERSIDAD EMPRESARIAL DE COSTA RICA
- LA UNIVERSIDAD DEL CONTADOR Elaborado por Lic. Michael Chaves Ramírez
Conocemos que es la conciliación fiscal
Antes de analizarla como tal, revisemos una
secuencia de eventos relacionados
27-8-01 CCPCR
13-3-12 Nota
DSC
6-12-01 Resol.
52-01 DGT
NIIF
(PYMES)
14-11-05
Circular N° 06
2010 Acuerdo
N° 504
7-10-09
Acuerdo N°
484
El porque?
La razón por la que existiría una conciliación entre lo
establecido por las NIIF y lo establecido por la
Administración Tributaria, radica en que las normas buscan
establecer que las partidas de los estados financieros
presenten de manera razonable la cifras y la realidad
económica de las empresas, por otro lado, el Fisco, establece
parámetros sobre partidas específicas en relación de la
afectación del impuesto sobre la renta.
Analicemos la Resolución 52-01
Interpretaciones de los efectos de las
NIC sobre el impuesto sobre las
utilidades
Más específicamente:
NIIF 1
Efectos en las cuentas patrimoniales
EF a partir del 2001 deben prepararse de
acuerdo a las NIC
Utilidad neta financiera, punto de partida
para la conciliación entre la utilidad
financiera y la renta imponible
Más específicamente:
NIIF 1
Documentación soporte de los ajustes de
las utilidades retenidas del periodo 2000
El incremento en el patrimonio por los
ajustes a las utilidades por el cambio a las
NIC, no serán sujetas de impuesto
Otras
Más específicamente:
Inventarios
Métodos de Valuación aceptados
PEPS; UEPS; Minoristas; Identificación Específica
Será deducible las pérdidas por daños, deterioros y
obsolescencia debidamente comprobada
Más específicamente:
PPyE
Medición al costo
histórico (la depreciación
de la revaluación no es
permitida)
Depreciación según Reg. Ley del
Impuesto sobre la renta
Más específicamente:
Arrendamientos
Financiero y
Operativo
Reconocimiento
de los AF
Reconocimiento
de los AO
Más específicamente:
Otros
Ingresos
Costos por intereses y
variaciones cambiarias
Costos de Investigación
y Desarrollo; Activos
Intangibles
Según devengo de
rentas gravadas
Deducibles según lo
establecido en las
normas
Deducirlos como gastos
en el periodo o
amortizarlos a 5 años
Más específicamente:
Para control de la
utilidad financiera y
la base imponible
del impuesto sobre
las utilidades, debe
aplicarse la NIC 12.
Impuesto a las Ganancias
Conceptos
Ganancia
Contable
Ganancia o pérdida neta del periodo antes
de deducir el impuesto a las ganancias
Impuesto a las Ganancias
Conceptos
Ganancia (pérdida) Fiscal
Es la ganancia o pérdida de un periodo , calculada de acuerdo a las
reglas establecidas por la autoridad fiscal.
Impuesto a las Ganancias
Diferencias Temporarias; aquellas que
existen entre el importe en libros de un
activo o pasivo en el estado de
situación financiera y su base fiscal.
Diferencias
Temporarias
Imponibles
Diferencias
Temporarias
Deducibles
Impuesto a las Ganancias
Pasivos por
Impuestos
Diferidos
Diferencias
Temporarias
Imponibles
Impuesto a las Ganancias
Activos por
Impuestos
Diferidos
Diferencias
Temporarias
Deducibles
Aspectos a Conciliar
Cuentas por Cobrar
Activos por
Impuestos
Diferidos
Aspectos a Conciliar
Derechos Laborales
Activos por
Impuestos
Diferidos
Aspectos a Conciliar
Depreciaciones
Activos por
Impuestos
Diferidos
Pasivos por
Impuestos
Diferidos
Aspectos a Conciliar
Costos de
Desarrollo
Pasivos por
Impuestos
Diferidos
La Administración Tributaria en
busca de la aplicación de las
normativa NIIF.
Muchas Gracias
y
Bendiciones
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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA