UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO
DE HIDALGO
ESCUELA SUPERIOR DE ZIMAPÁN
Licenciatura en Contaduría
Tema: Ingresos por
arrendamiento
C.P. Alfredo Trejo Espino
Enero – Junio 2014
Tema:
Ingresos por arrendamiento y en general por
otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles
Resumen
En el presente material se aborda de una forma muy
general la mecánica para la determinación del Impuesto
Sobre la Renta de personas físicas que obtienen
ingresos por arrendamiento; los conceptos que se
consideran ingresos, las deducciones, el proceso para
determinar el pago provisional y finalmente la
determinación del impuesto anual en un ejercicio
práctico.
Abstract
In the present material is approached in a very general
way the mechanics for determining the income tax for
individuals who earn rental income, concepts that are
considered income, deductions, the process of
determining the provisional payment and finally the
determining the annual tax on a practical exercise
Palabras clave







Arrendamiento
Sub arrendamiento
Ingresos
Deducciones
Deducción opcional
Pago provisional
Impuesto anual
Keywords







lease
sub lease
income
deductions
optional deduction
interim payment
annual tax
Objetivo general:
Determinar de manera adecuada cada uno de los
impuestos a los que se encuentren sujetas las
Personas Físicas en función de los ingresos que
obtengan.
Nombre de la unidad:
UNIDAD I: Ingresos de los demás capítulos de del titulo
iv de la ley del impuesto sobre la renta
Objetivo de la unidad: Que el alumno identifique los
ingresos por arrendamiento, por enajenación de bienes, por
adquisición de bienes, por dividendos, por premios, por
intereses y otros ingresos, y desarrolle los procedimientos
para determinar de manera correcta el impuesto
correspondiente a estos ingresos
Tema:
3.1. De los ingresos por arrendamiento
Introducción: Uno de los ingresos que mas
representativos de las personas físicas en
México son aquellos que obtienen en su carácter
de arrendadores o sub arrendadores de bienes
inmuebles, la obtención de estos ingresos,
convierte a la persona física en sujeto del pago
del Impuesto Sobre la Renta.
Desarrollo del Tema:
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO (OTORGAMIENTO DEL USO
O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES)
UBICACIÓN
TÍTULO:
IV
CAPÍTULO: III
ARTíCULOS: 114 a 118 (LISR)
OBJETO: (ingresos gravados)
 Arrendamiento
 Subarrendamiento
 Rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no
amortizables
Sujetos
 Las Personas Físicas que obtengan los ingresos
objeto del impuesto
Deducciones








Impuesto predial
Contribuciones de mejoras
Intereses reales
Salarios, IMSS, INFONAVIT
Comisiones
Honorarios
Primas de seguros
Inversiones
Deducción opcional (deducción ciega)
 35% de los ingresos
 Además se podrá deducir el impuesto predial
Subarrendamiento
 Quienes obtengan ingresos por subarrendamiento solamente
podrán deducir el importe de las rentas pagadas
Deducciones anuales
Deducciones personales (además de las que aplican el pagos
provisionales)








Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios
Gastos de funeral
Donativos
Intereses reales de créditos hipotecarios
Aportaciones complementarias a la AFORE
Primas de seguros de gastos médicos
Transporte escolar
Colegiaturas
Obligaciones
 Inscribirse en el RFC
 Llevar contabilidad (excepto si aplican deducción “ciega”)
 Expedir comprobantes fiscales
 Presentar declaraciones provisionales y anual
 Informar sobre operaciones en efectivo (recibido) superiores a
$100,000.00
Pagos provisionales
Mensuales
Si los ingresos mensuales son superiores a 10 salarios mínimos
generales del DF elevados al mes ( $20,187.00 )
Trimestrales
Si solo obtiene ingresos por arrendamiento y el monto mensual no
excede de 10 SMG DF elevados al mes
Fecha de presentación
A mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior al periodo que
corresponda el pago
Esquema para la determinación de los pagos provisionales
Ingresos (del mes o del trimestre)
Menos Deducciones autorizadas (del mes o del trimestre)
Diferencia (base)
tarifa mensual o trimestral
ISR de mes o trimestre
Menos Retenciones (10% si el arrendatario es Persona moral)
Pago provisional a enterar
Opción para presentar el último pago provisional
El último pago provisional se puede determinar
sumando los ingresos de todo el año menos las
deducciones de todo el año y acreditando, se aplica
la tarifa anual y contra el resultado de acreditan los
pagos provisionales efectuados con anterioridad
(RLISR)
DETERMINACION DEL IMPUESTO ANUAL ARRENDAMIENTO
TARIFA
2014
INGRESOS
RENTAS EFECTIVAMENTE COBRADAS
DEDUCCIONES
DEDUCCIONES OPCIONAL (35%)
PREDIAL
DIFERENCIA
DEDUCCIONES PERSONALES
BASE
LIMITE INFERIOR
EXCEDENTE
% SOBRE EXCEDENTE
IMPUESTO MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR ANUAL
( - ) PAGOS PROVISIONALES
( - ) ISR RETENIDO
( = ) ISR A CARGO O ISR A FAVOR
437,500.00
25,740.00
TARIFA
2013
1,250,000.00
1,250,000.00
463,240.00
786,760.00
18,560.00
768,200.00
750,000.01
36,759.99
32.00%
11,763.20
180,850.82
192,614.02
463,240.00
786,760.00
18,560.00
768,200.00
392,841.97
393,918.03
30.00%
118,175.41
73,703.40
191,878.81
Bibliografía del tema:
diputados, C. d. (2014). Ley del Impuesto sobre la Renta. México: Taxxx.
diputados, C. d. (2014). Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la
Renta. México: Taxxx.
Público, S. d. (30 de Diciembre de 2013). Resolución Miscelánea Fiscal
2014. México, Distrito Federal.
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