Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria
Gerencia Regional de Tributos Internos
Región Central
División de Asistencia al Contribuyente
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
• Practicar fiscalizaciones en la sede de la Empresa
• Practicar fiscalizaciones en la sede del Seniat
• Exigir la exhibición de la contabilidad de la empresa
• Exigir otros documentos relacionados con las
actividades ejercidas
• Exigir que proporcionen los datos e informaciones
a cerca de dichas actividades
Base Legal Art. 127 COT
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
• Requerir la comparecencia de los representantes
y funcionarios de las empresas ante el Seniat
• Practicar avalúos o verificación de toda clase de
bienes (incluso su transporte)
• Recabar de los funcionarios o empleados públicos
los informes y datos que posean sobre sus
funciones oficiales
Base Legal Art. 127 COT
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
• Retener y asegurar los documentos revisados
durante la fiscalización
• Requerir copias de los soportes magnéticos
• Requerir información sobre los equipos y
aplicaciones
• Utilizar programas de computación y utilidades de
aplicación en auditoría fiscal
Base Legal Art. 127 COT
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
• Adoptar medidas para impedir la destrucción y
otros de la documentación
• Requerir informaciones de terceros, relacionados
con los hechos fiscalizados
• Practicar inspecciones y fiscalizaciones en locales
y medios de transporte
• Requerir el auxilio del Resguardo Nacional
Tributario u otra fuerza pública
Base Legal Art. 127 COT
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
• Tomar posición de los bienes involucrados en los
ilícitos
• Solicitar medidas cautelares conforme al COT
• Otras facultades no expresamente mencionados
anteriormente
Base Legal Art. 127 COT
DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA
Es cuando la administración hace uso de todos los
elementos que permitan conocer en forma directa los
hechos imponibles
DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTIVA
Es cuando la administración hace uso en mérito de los
elementos, hechos y circunstancias que por su
vinculación o conexión con el hecho imponible permitan
determinar la existencia y cuantía de la obligación
tributaria
Base Legal Art. 131 COT
Aplicación de Fiscalización sobre base Cierta
Existen:
• Registros Contables
• Libros
• Declaraciones
• Estados Financieros
• Otros
Aplicación de Fiscalización sobre base Presuntiva
Se aplica cuando:
• Se opongan u obstaculicen el acceso a los
locales, oficinas o lugares
• Lleven dos o más sistemas de contabilidad de
diverso contenido
• No presenten libros o registros de contabilidad
Base Legal Art. 132 COT
Aplicación de Fiscalización sobre base Presuntiva
Se aplica cuando:
• Sea inexistente la documentación probatoria
• No proporcionen las informaciones relacionadas
con las operaciones registradas
Base Legal Art. 132 COT
Aplicación de Fiscalización sobre base Presuntiva
Se aplica cuando:
• Se produzcan algunas de las siguientes
irregularidades:
.. Operaciones no registradas
.. Alteración de ingresos, Costos y Deducciones
.. Registro de Compras, Gastos o Servicios sin
Soportes
.. Registros de existencias Omitidos o Alterados
Base Legal Art. 132 COT
Aplicación de Fiscalización sobre base Presuntiva
Se aplica cuando:
• Se produzcan algunas de las siguientes
irregularidades:
.. Existencias registradas a Precios Distintos a
su Costo
.. Incumplimiento de obligaciones sobre valoración
de Inventarios
.. Otras irregularidades que no permitan el
conocimiento Cierto de las operaciones
Base Legal Art. 132 COT
Información para la Determinación de la
Base Presuntiva:
• Datos de la Contabilidad del Contribuyente
• Datos de las declaraciones de cualquier tributo
• Otros elementos que permitan determinar sobre
Base Cierta
Base Legal Art. 133 COT
Información para la Determinación de la
Base Presuntiva:
• Estimaciones del monto de las ventas al comparar
los resultados obtenidos de la realización de los
inventarios físicos con los montos registrados en
la contabilidad
• Incrementos patrimoniales no justificados
• Capital invertido en las explotaciones económicas
de la empresa
Base Legal Art. 133 COT
Información para la Determinación de la
Base Presuntiva:
• Volumen de Transacciones y utilidades de otros
períodos fiscales de la empresa
• Rendimiento normal del negocio o explotación
de empresas similares
• Flujo de efectivo no justificado
• Cualquier otro método o procedimiento
Base Legal Art. 133 COT
Información para la Determinación de la
Base Presuntiva:
Agotados los medios anteriores se puede:
.. Aplicar Stándares Patrones a disposición de la
Administración Tributaria
.. Información obtenida de estudios económicos y
estadísticos de actividades similares o conexas
a la de la empresa
Base Legal Art. 133 COT
Base Presuntiva
Practicada la Determinación sobre Base Presuntiva
• Subsiste la responsabilidad sobre las Diferencias
derivadas de una posterior determinación sobre
Base Cierta
• Esta determinación no podrá ser impugnada
fundándose en hechos que el contribuyente
hubiera ocultado a la Administración
Base Legal Parágrafo Único Art. 132 COT
Procedimientos de Revisión Fiscal
• Verificación (Art. 172 COT)
Declaraciones
Ajustes
Resolución
• Diferencias
de impuesto
• Intereses
Moratorios
• Multa 10%
Oficina o
Domicilio
Fiscal del Contribuyente
Cumplimiento de
Deberes
Formales
Multa
Resolución de
Imposición de
Sanción
Procedimientos de Revisión Fiscal
• Fiscalización y Determinación (Art. 177 COT)
Sin Objeción
Providencia
Oficina o
Domicilio
Fiscal del Contribuyente
Acta de
Conformidad
Expediente
Documentos que
avalan actuación
fiscal
Resultado
Acta de Reparo y
Con Objeción
Resolución
• Intereses Moratorios
• Multa 10%
SANCIONES
Incumplimiento de Deberes Formales:
•
Inscribirse con retardo en los registros
Art. 100 C.O.T.
25 U.T.
• Omisión y retardo en la presentación de
la declaración
Art. 103 C.O.T.
10 U.T.
•
Cualquier otro incumplimiento sin sanción
específica
Art. 107 C.O.T.
10 a 50 U.T.
SANCIONES
Incumplimiento de Deberes Formales:
•
No llevar los libros y registros contables…
Art. 102 C.O.T.
50 U.T.
•
Llevar los libros y registros contables y
especiales, sin cumplir con las formalidades
Art. 102 C.O.T.
25 U.T.
• De Anulación (Art. 239)
• Recurso Jerárquico (Art.242)
• Recurso de Revisión (Art. 256)
• Recurso Contencioso Tributario (Art. 259)
División de Asistencia al
Contribuyente
Tlfs. (0241) 8211717-8225451
8211989-8211849
Ext. 220,106, 255 y 132
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