LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS
RETENCIONES DE I.V.A
(CASOS COMUNES EN EL AGRO)
Lic. Juan de Jesús Becerra -Especialista Tributario
RETENCIONES DE I.S.R.


Sueldos, salarios y remuneraciones similares
Otros pagos sujetos a retención
Anticipos de ISLR
BASE LEGAL





Constitución Nacional
Código Orgánico Tributario
Ley de Impuesto sobre la Renta (Art. 27, Pgfo. 8 y
Art. 87 Pgfr. 4)
Reglamento Ley de Impuesto sobre la Renta
Decreto 1808 de 1997 Retenciones Impuesto Sobre
la Renta
LOS AGENTES DE RETENCION
¿Quiénes son? Artículos 27 y 45 COT y
Artículo 17 Decreto 1808
 Responsabilidad: Artículo 27 COT
 Deberes: Artículos 21 y 24 Decreto 1808
 Sanciones: Artículos 112 ,113 y 118 COT
Artículo 13 Decreto 1808

LOS AGENTES DE RETENCION
¿QUIENES SON?
• Personas naturales o jurídicas
• Designadas por la Ley o por la
Administración Tributaria.
• Ejercen funciones públicas o actividades
privadas
• Intervienen en operaciones sujetas a
retención
Artículo 27
COT
RESPONSABILIDAD DEL AGENTE
DE RETENCION
• Ante el fisco por el importe retenido
• Solidaria con el contribuyente por no
retener
• Ante el contribuyente por retener sin base
legal
Artículo 27 COT
Artículo 3 pgfo 2 Decreto 1808
EL AGENTE DE RETENCION
DEBERES
• Practicar la retención en el momento del pago o
abono en cuenta (Artículo 1 Decreto 1808
• Enterar el impuesto retenido (Artículo 21 Decreto
1808)
• Entregar a los contribuyentes los comprobantes de
retención. (Artículo 24 Decreto 1808)
• Presentar el resumen anual de retenciones. Forma
17-RA (Artículo 23 Decreto 1808).
EL AGENTE DE RETENCION
SANCIONES
NO RETENER
RETENCIÓN
MENOR
 Multa desde 100% al
300% del tributo no
retenido (Artículo 112
COT)
 Multa desde 50% al
150% del monto no
retenido (Artículo 112
COT)
EL AGENTE DE RETENCION
SANCIONES


ENTERAR MORA
Por cada mes de retraso
Multa equivalente al
50% mensual hasta un
500% de los tributos
retenidos (Artículo 113
COT)

NO ENTERAR

Prisión de 2 a 4 años y
multa del artículo 101
(Artículo 118 COT)

NO RETENCION
CONSECUENCIAS
SIN RETENCION
NO HAY
DEDUCCION
Artículo 87
Ley ISR
LA UNIDAD TRIBUTARIA


BASE DE CALCULO






ACTUALIZACIONES





I.P.C. del área metropolitana
de Caracas del año anterior
(Artículo 3 Parf 3COT)
De 1000 a 1700 el 7/7/95
De 1700 a 2700 el 18/7/96
De 2700 a 5400 el 4/6/97
De 5400 a 7400 el 14/4/98
De 7400 a 9600 el 5/4/99
De 9600 a 11600 el 24/5/00
De 11600 a 13200 el 24/4/01
De 13200 a 14800 el 8/3/2002
De 14800 a 19400 el 5/2/2003
De 19400 a 24700 el 10/2/2004
DOMICILIO FISCAL
 Personas que hayan permanecido en el país por un período mayor
de 183 días el año anterior
 Funcionarios que desempeñen funciones de representación en el
exterior
 Personas jurídicas constituidas o domiciliadas en el país
 Personas naturales o jurídicas constituidas o domiciliadas en el
exterior que tengan en el país establecimiento permanente
Artículo
30 COT
SUELDOS, SALARIOS Y
REMUNERACIONES SIMILARES
MATERIA OBJETO
DE RETENCION
SUELDOS Y
SALARIOS
DIETAS
COMISIONES
REMUNERACIONES
SIMILARES
SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES
SIMILARES PERSONAS SUJETAS
RESIDENTES
REMUNERACIONES
SUPERIORES
1.000 U.T.
Art. 2 DECRETO 1808
SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES
SIMILARES
PERSONAS SUJETAS
NO RESIDENTES
34 % SOBRE DEL TOTAL
PAGADO O ABONADO
Art. 3 DECRETO 1808
(ver pgfo. 1)
SUELDOS, SALARIOS Y
REMUNERACIONES SIMILARES
EXCLUSIONES DE
LA RENTA
GRAVABLE
GASTOS DE
REPRESENTACION
VIATICOS
PRIMAS DE
VIVIENDA
REMUNERACIONES
SUELDOS Y SALARIOS
UTILIDADES
VACACIONES
BONIFICACIONES
HORAS EXTRAS
COMISIONES
REMUNERACIONES
 SIMILARES.
RETENCIONES VARIAS
Retenciones originadas por actividades
distintas de sueldos, salarios y
remuneraciones similares
Art. 9 Decreto 1808
SUSTRAENDO PARA
RETENCIONES VARIAS
Personas naturales: (Art. 9. Pgfo. 2. Decreto 1808)
S= VALOR U.T. x % RETENCION x 83,3334
Personas jurídicas: (Art. 9. Pgfo. 2 Decreto. 1808)
% RETENCION
POR ENCIMA DE
5%
Bs. 1.250,00
3%
Bs. 750,00
2%
Bs.
0,00
1%
Bs.
0,00
excepción : Numerales 9, 14 y 20 Art. Decreto 1808
HONORARIOS PROFESIONALES
Art. 14 y 15 Decreto 1808
Art. 9. Numeral 1. Decreto 1808
Art. 39 Ley de ISR.
ACTIVIDADES NO SUJETAS
A RETENCION
(Articulo 10 Decreto 1808)
Operaciones
activas,
comisiones,
accesorias y conexas de personas jurídicas
regidas por leyes especiales en el campo
financiero y seguros.
No sujetas a retención prevista en:
 Numeral 2 Literal b)
 Numeral 3 Literal c)
Numeral 12 y 13
Art. 9. Decreto 1808
ACTIVIDADES NO SUJETAS
A RETENCION
(ART. 10 DECRETO 1808)
* Numeral 2
Literal B
Comisiones no accesorias
a sueldos
* Literal C
Intereses pagados
* Numeral 3
por P.J. O P.N.
* Numeral 12
Alquiler inmuebles
* Numeral 13
Alquiler muebles
INTERESES SOBRE PRESTAMOS
(Art. 9 Numeral 3)
Art.. 27. Numera l 2. Ley ISR
Art.. 9. Numeral 3 Literales a, b, c.
Art.. 52. Pgfo. Primero Ley I.S.R:Intereses Pagados
a Instituciones Financieras Constituidas en el exterior
y no domiciliadas en Venezuela. (4.95 %).
PAGOS A CONTRATISTAS
(Artículo 9 Numeral 11)
Pagador = Persona jurídica, consorcio o
comunidad
 Beneficiario = Contratistas o sub-contratistas
domiciliado o no en el país
 Hecho Imponible = Prestación de servicios o
ejecución de obras en el país (Artículo 16 Decreto
1808)
 Forma de pago = Valuaciones, órdenes de pago
permanentes, individuales o cualquier otra
modalidad

ALQUILER DE BIENES MUEBLES
(Artículo 9 Numeral 13)

Pagador = Personas jurídicas o comunidades

Beneficiario = Cualquier persona natural o
jurídica

Personas No Sujetas = PJ regidas por leyes
especiales y Compañías de seguro
PAGOS POR FLETES NACIONALES
(Artículo 9 numeral 15)

Pagador = PJ domiciliada o PJ no domiciliada

Beneficiario: Persona Natural residente = 1% y
Persona Jurídica Domiciliada = 3%
VENTA DE ACCIONES O CUOTAS DE
PARTICIPACION FUERA DE LA BOLSA
(Artículo 9 Numeral 21)
 Pagador
= Cualquier comprador
 Beneficiario = Cualquier vendedor
 % de retención:




PNR = 3% - 61.750
PN No Residente = 34%
PJD = 5% pagos mayores a Bs. 25.000,00
PJ No Domiciliada = 5% sobre todo pago
EL IVA EN LA ACTIVIDAD
AGROPECUARIA
Base Legal:
Art. 133 C.N.R.B.V
Art. 156 Num.12
C.N.R.B.V
Art316.
C.N.R.B.V
Art. 317
C.N.R.B.V
EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
Publicaciones
Ley
Decreto Nro.126 con rango y fuerza de Ley de Fecha 05/05/99, publicado en
Gaceta Oficial Nro.5.341
Reglamento General
Decreto Nro.206 Reglamento General del Impuesto al Valor Agregado fecha
09/07/99, publicado en Gaceta Oficial Nro. 5363 Extraordinario del 12/07/99.
Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro.37.480 del 09/07/2000
Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro. 37.002 del 28/07/2000
Gaceta Oficial Extraordinaria 5.600 de 26/08/2002
Reimpresa Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.5.601 del 30/08/2002
EL IVA EN LA ACTIVIDAD
AGROPECUARIA
OPERACIONES EXENTAS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE
2002, DESDE EL 1º DE ENERO DE 2003, SE GRAVARÁN
CON EL 8%:
GANADO
BOVINO, CAPRINO, OVINO Y PORCINO PARA LA CRÍA.
ANIMALES
VIVOS DESTINADOS AL MATADERO.
CARNES
EN ESTADO NATURAL, (INCLUYE EL PESCADO)MANTECA
Y ACEITE VEGETAL COMO INSUMO.
ALIMENTOS
CONCENTRADOS PARA ANIMALESLAS
PRESTACIONES DE SERVICIOS AL PODER PÚBLICO DE CARÁCTER
PROFESIONAL.T
RANSPORTE AÉREO
NACIONAL.
ART.63
LEY IVA
EL IVA EN LA ACTIVIDAD
AGROPECUARIA
DESIGNACION
DE LOS AGENTES DE RETENCION
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N°
CONTRIBUYENTES
CALCULO
Mret
1455 DEL 29/11/2002
ESPECIALES
DEL MONTO A RETENER:
= Pfact x Alic x %R
%
de 75% cuando se cumplen las condiciones
%
del 100% cuando no hay R.I.F. Y facturas no reunen requisitos.
ART.1y 3
PROV. 1455
EL IVA EN LA ACTIVIDAD
AGROPECUARIA
CONTRIBUYENTES FORMALES
QUE REALICEN ACTIVIDADES U OPERACIONES
EXENTAS O EXONERADAS DEL IMPUESTO
CONDICION: Facturación menor a 3000 Unidades Tributarias
La actividad este totalmente exento o exonerado
ART.8
LEY IVA
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Retenciones en el Agro