ESTADO DE FLUJO
EFECTIVO
NORMATIVA VIGENTE

Boletines Técnicos N° 50, Colegio de
Contadores de Chile

Norma Internacional de Contabilidad N° 7
NORMATIVA VIGENTE

Boletines Técnicos N° 50 y 53

Circular N° 1501 (S.V.S.).
CONCEPTO

Estado financiero que muestra en forma
clasificada las entradas y salidas de
efectivo ocurridas en un período.
OBJETIVOS





Evaluar la capacidad para generar flujos
positivos.
Evaluar la capacidad para cubrir obligaciones.
Determinar las necesidades de financiamiento.
Identificar las diferencias entre la utilidad
financiera o contable y los flujos de efectivo de
entrada y salida.
Identificar las transacciones que no son flujo
pero que en el futuro pueden serlo.
EJEMPLO ESTADO FLUJO EFECTIVO
BASICO
CONCEPTO DE EFECTIVO
Efectivo propiamente tal
Caja y Bancos (Cuenta corriente bancaria).
 Efectivo equivalente
Inversiones de corto plazo que forman parte
administración habitual de los excedentes de
caja.

EFECTIVO EQUIVALENTE
CARACTERISTICAS
Se convierten rápidamente a montos
conocidos de efectivo.
 Se convertirá en efectivo en un plazo no
superior a 90 días.
 Existe un riesgo mínimo de cambios de valor
al convertirse en efectivo.

EJEMPLOS

Pagarés de la Tesorería, del Banco
Central, Depósitos en Instituciones
Financieras con plazo menos de 90 días.
NO SON EFECTIVO EQUIVALENTE

Inversiones temporales en acciones.

Inversiones en fondos mutuos accionarios.
REVELACIONES EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS


En nota de criterios de contabilidad se debe
revelar cuales son las inversiones consideradas
como equivalentes de caja.
En nota a los estados financieros se debe
revelar la composición de algunos “otros”
incluidos dentro del formato S.V.S y descripción
de actividades de financiamiento que no
generan flujos de efectivo durante el período
pero que comprometen flujos futuros.
CLASIFICACION DEL FLUJO DE
EFECTIVO

Actividades de inversión.

Actividades de financiamiento.

Actividades de la operación.
ACTIVIDADES DE INVERSION

Se relacionan con la UTILIZACION de
recursos financieros, tales como compras
de activo fijo, inversiones en sociedades,
préstamos otorgados, recaudación de
préstamos etc.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Se relacionan con la OBTENCION de
recursos financieros, tales como
financiamiento de terceros, de empresas
relacionadas, aportes de capital y otros.
ACTIVIDADES OPERACIONALES


Corresponden a los ingresos de la explotación y
sus costos asociados, en general corresponden
a los rubros que forman parte del estado de
resultados propios de la empresa y que son en
base a los flujos de efectivo.
Son todas aquellas actividades que no se
relacionan con las de inversión o financiamiento,
sino que están relacionadas al giro de la
empresa.
ACTIVIDADES OPERACIONALES

El concepto operacional, es mucho más
amplio que aquel utilizado para la
confección del estado de resultados,
puesto que partidas calificadas como no
operacionales en el estado de resultados,
tales como donaciones, bajo el concepto
de flujo corresponden a actividades de la
operación.
FORMULA PARA CONVERTIR INFORMACION
CONTABLE A UNA BASE DE EFECTIVO



COBRANZAS DE CLIENTES = Saldo inicial de
clientes + Ventas - Saldo final de clientes
PAGOS A PROVEEDORES Y OTROS = Saldo
inicial de proveedores + Compras netas +
Gastos de Administración - Saldo final de
proveedores
COMPRAS NETAS = Saldo inicial de
existencias+ Costo de ventas - Saldo final de
existencias
FORMULAS PARA CONVERTIR INFORMACION
CONTABLE A UNA BASE DE EFECTIVO



DESEMBOLSOS POR GASTOS = Gastos
operacionales + Gasto acumulado inicial Gastos acumulado final + Gasto anticipado final
- Gasto anticipado final - Gastos no de efectivo.
IMPUESTO PAGADO = Gasto tributario + Saldo
inicial impuesto a pagar - Saldo final impuesto
por pagar
INTERESES PAGADOS = Saldo inicial
Intereses por pagar + gasto financiero - Saldo
final intereses por pagar.
EFECTO INFLACION SOBRE EL FLUJO DE CAJA

De acuerdo con las disposiciones de la SVS,
los estados financieros deben presentar las
partidas no monetarias del balance
actualizadas a la fecha de cierre, por lo
anterior el estado de flujos de caja debe
considerar esta variable.
SITUACIONES ESPECIALES

INTERESES Y DIVIDENDOS: Los
intereses pagados y percibidos así como
los dividendos percibidos se tratan como
actividades de la operación y no de
financiamiento e inversión, excepto que se
trate de intereses capitalizados, por
compras de activo fijo, deben
considerarse como egresos de inversión.
SITUACIONES ESPECIALES

LEASING : Respecto de las cuotas pagadas
(Capital) por activos comprados en leasing,
deben tratarse como egresos de inversión en el
caso del arrendatario y como ingresos de la
operación en el caso del arrendador. Respecto
de los intereses implícitos en la cuota, deben
tratarse como egresos e ingresos de la
operación tanto para el arrendatario como el
arrendador.
EJERCICIO 1
Que conceptos son efectivo equivalente:
Depósito a plazo a 120 días
 Depósito no contabilizado
 Reposición de fondo fijo
 Caja en moneda nacional
 Cheque no cobrado
 Acciones de Endesa

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Estado de Flujo Efectivo