COMO ENFRENTAR UNA FISCALIZACION
Cámara Comercio de Santiago
Agosto 3, 2011
Adolfo Sepúlveda Zavala
ACTUACIONES DEL SII
• Deberán practicarse en días y horas
hábiles
DIAS HABILES
• Los no feriados
• En procedimientos administrativos son
inhábiles:
• Sábado
• Domingo y
• Festivos
HORAS HABILES
• Las que median entre:
•
las 8 y las 20 horas
COMPUTO DEL PLAZO
• Desde el día siguiente a aquel en que
se notifique o publique
COMPUTO DEL PLAZO
• Si en el mes de vencimiento no hubiere
equivalente al día del mes en que
comienza el cómputo, se entenderá que
el plazo expira el último día de aquel
mes
COMPUTO DEL PLAZO
• Cuando el último día de un plazo de
mes o de año sea inhábil, éste se
entenderá prorrogado al primer día
hábil siguiente
PRESENTACIONES - PLAZO
• Si penden de un plazo fatal
• Podrán ser entregadas hasta las 24
horas del último día del plazo fatal
• En el domicilio de un funcionario
habilitado especialmente para estos
efectos
OBLIGACION DEL SII
• Los domicilios – del funcionario
habilitado – se encontrarán expuestos
al público en un sitio destacado de
cada oficina institucional
NOTIFICACIONES
•
•
•
•
Personalmente
Por cédula
Por carta certificada
Por correo electrónico
NOTIFICACIONES
• Deben dirigirse
interesado
al
domicilio
del
DOMICILIO
• Se tendrá como domicilio el que
indique el contribuyente en su
declaración
de
iniciación
de
actividades
DOMICILIO
• o el que indique el interesado en su
presentación o actuación que se trate
DOMICILIO
• o el que conste en la última declaración
de impuesto respectiva
NOTIFICACION PERSONAL
• Se hará entregando personalmente,
copia íntegra de la resolución o del
documento que debe ser puesto en su
conocimiento
• En cualquier lugar donde éste se
encuentre o fuere habido
NOTIFICACION POR CEDULA
• Deberá contener copia íntegra de la
resolución o actuación de que se trata,
• con los datos necesarios para su
acertada inteligencia
NOTIFICACION POR CEDULA
• Debe ser entregada en el domicilio del
notificado
• A cualquier persona adulta que se
encuentre en él
• Si no hubiere persona adulta que la
reciba, se dejará la cédula en el
domicilio
NO SE ENCONTRO PERSONA ADULTA
• Se debe enviar, el mismo día, aviso al
notificado, mediante carta certificada
• La omisión de la carta certificada o
extravío, no anulará la notificación
CARTA CERTIFICADA
• Podrá ser entregada, en el domicilio del
notificado, a cualquier persona adulta
que se encuentre en él
CARTA CERTIFICADA
• Si existe domicilio postal debe ser
remitida a la casilla o apartado postal o
a la oficina de correos que el
contribuyente haya fijado como tal
DOMICILIO POSTAL
• El contribuyente podrá fijar un
domicilio postal para ser notificado por
carta certificada:
•
Casilla
•
Apartado postal
•
Oficina de correos
DOMICILIO POSTAL
• El funcionario de correos debe entregar
la carta al interesado,
• o a la persona a la cual el contribuyente
haya conferido poder para retirar la
correspondencia
CARTA CERTIFICADA
• Que pasa si:
• no se encontró al notificado
• no había persona adulta
• se negaron a firmar la recepción
• no la retiraron dentro de los 15 días
NO RECEPCION DE LA CARTA CERTIFICADA
• El funcionario de correos y el Jefe de
dicha oficina, deben dejar constancia
de este hecho, y
• Deben devolver la carta certificada al
Servicio de Impuestos Internos
EFECTOS DE LA DEVOLUCION DE LA CARTA
CERTIFICADA
• Aumenta el plazo de prescripción del
artículo 200 del Código Tributario:
•
en tres meses
•
contado desde la recepción de la
carta devuelta
NOTIFICACION ELECTRONICA
• Procede efectuarla sólo cuando el
interesado
solicite para sí
ser
notificado por esta vía
CORREO ELECTRONICO
• El
contribuyente
debe
mantener
actualizada la dirección electrónica
ante el SII
• Informando las modificaciones en el
plazo que fije el SII
FECHA NOTIFICACION
• Lo importante es conocer cual es el día
y hora en que el interesado debe
entenderse que fue notificado
PERSONAL – POR CEDULA
• El día y hora de la notificación
CARTA CERTIFICADA
• El plazo empieza a correr tres días
después de su envío
• Importancia del sobre
• Importancia del domicilio postal
ELECTRONICA
• Se entiende efectuada en la fecha del
envío del correo electrónico
• Debe existir una certificación por parte
de un ministro de fe
MINISTRO DE FE
(Artículo 86 – Código Tributario)
• Los funcionarios del SII, nominativa y
expresamente autorizados por el
Director, tendrán el carácter de
ministros de fe, para todos los efectos
tributarios que contempla el Código
Tributario y las leyes tributarias
CORREO ELECTRONICO
• Cualquier circunstancia ajena al SII por
la que el contribuyente no reciba el
correo electrónico, no anulará la
notificación
COMPARECENCIA
• Personal, o
• Mediante representación
(por cuenta de)
MANDATO - REPRESENTANTE
• Toda persona natural o jurídica que
actúe por cuenta de un contribuyente,
deberá acreditar su representación
MANDATO
• El mandato no tendrá otra formalidad
que la de constar por escrito
REPRESENTACION
• El SII aceptará la representación sin
que se acompañe o pruebe el título
correspondiente,
• pero
REPRESENTACION
• El SII podrá exigir la ratificación del
representado o la prueba del vínculo
dentro de un plazo que dicho Servicio
determine
REPRESENTACION
El SII puede exigir la ratificación, bajo
el apercibimiento de tener por no
presentada la solicitud, o por no
practicada
la
actuación
correspondiente
REPRESENTANTE
• La persona que actúe ante el SII como
administrador,
representante
o
mandatario del contribuyente, se
entenderá
autorizada
para
ser
notificada a nombre de éste
• mientras
REPRESENTANTE
• No haya constancia de la extinción del
título de la representación mediante
aviso por escrito dado por los
interesados a la Oficina del SII que
corresponda
REPRESENTANTE
• El gerente o administrador de
sociedades o cooperativas o el
presidente o gerente de personas
jurídicas, se entenderán autorizados
para ser notificados a nombre de ellas
REPRESENTANTE
• Cualquier limitación establecida en los
estatutos o actos constitutivos de
dichas personas jurídicas no limitan al
SII para notificarlos
CODIGO TRIBUTARIO – ARTICULO 129
• En las reclamaciones, sólo podrán
actuar los contribuyentes por si o por
medio de sus representantes legales o
mandatarios
SII - FISCALIZACION
• Dentro de los plazos de prescripción, el
SII podrá examinar y revisar las
declaraciones presentadas por los
contribuyentes
SII - FISCALIZACION
• Con el objeto de verificar la exactitud
de las declaraciones o de obtener
información,
• El SII puede………
SII - FISCALIZACION
• En todo lo que se relacione con los
elementos que deban servir de base
para la determinación del impuesto
SII - FISCALIZACION
• O que tengan relación con otros puntos
que figuren o debieran figurar en la
declaración
•
?
El SII PODRA EXAMINAR
•
•
•
•
Los inventarios
Balances
Libros de contabilidad, y
Documentos del contribuyente
INVENTARIOS
Confección - Modificación
• Pueden ser presenciados por
funcionarios del SII autorizados
los
INVENTARIOS
Confección - Confrontación
• Los funcionarios del SII, también
pueden
confeccionarlos
o
confrontarlos en cualquier momento
con las existencias reales
SII - FISCALIZACION
• El examen, confección o confrontación
deberá efectuarse con las limitaciones
de tiempo y forma que determine el
Servicio
•
y …..
SII - FISCALIZACION
• En cualquier lugar en que el interasado
mantenga los libros, documentos,
antecedentes o bienes, o
SII - FISCALIZACION
• O en otros que el Servicio señale de
acuerdo con él
SII - FISCALIZACION
• El SII, en el caso de los inventarios,
tiene facultad para requerir la ayuda de
la fuerza pública, cuando exista
oposición de parte del contribuyente
ESTADO DE SITUACION
• El Director Regional puede disponer
que el contribuyente le presente un
estado de situación
• Y que incluya el valor de costo y fecha
de adquisición de los bienes
ESTADO DE SITUACION
• No se incluyen los bienes muebles de
uso personal ni los que forman parte
del mobiliario de su casa habitación
• Excepto los vehículos terrestres,
marítimos y aéreos
DECLARACION JURADA
• El SII puede pedir declaración jurada
por escrito o citar a toda persona
• Para que proporcione datos o
antecedentes
relacionados
con
terceras personas
DECLARACION JURADA
• Están exceptuados:
•
la o el cónyuge
•
parientes por consanguinidad
•
parientes por afinidad
•
obligados a secreto profesional
SECRETO BANCARIO
• El SII puede solicitar información
sometidas a secreto o sujetas a reserva
bancaria
• Debe recurrir a la Justicia
SECRETO BANCARIO
• Cuando resulten indispensables para
verificar la veracidad e integridad de
las declaraciones de impuestos
• O la falta de declaraciones
SECRETO BANCARIO
• Para dar cumplimiento a intercambio
de información con SII extranjeros en
Convenios de dicha naturaleza
SECRETO BANCARIO
• Cuando corresponda a intercambio de
información
con
SII
extranjeros
pactados en Convenios de doble
tributación
INICIO DE UNA FISCALIZACION
• Importancia del artículo 59 del Código
Tributario en:
•
requerimiento de la información
•
prescripción
NOTIFICACION DEL REQUERIMIENTO
• El requerimiento deberá ser notificado
formalmente al contribuyente
INFORMACION AL CONTRIBUYENTE
• El funcionario deberá informar al
contribuyente el origen y los motivos
de la fiscalización
• Detallando las materias que se
revisarán,
sus
contenidos
y
fundamentos
ANTECEDENTES
• El funcionario deberá
requerimiento
expreso
antecedentes requeridos
hacer
de
un
los
CERTIFICACION
• Una vez entregados todos los
antecedentes, el contribuyente tiene
derecho a solicitar la certificación del
cumplimiento
CERTIFICACION
• El funcionario a cargo de la
fiscalización está obligado a otorgar la
certificación, bajo su nombre, firma y
timbre
DOCUMENTOS
• Los funcionarios no podrán exigir la
presentación
de
documentos
o
antecedentes que ya fueron aportados,
incluso cuando se hubieren aportado
en otra actuación frente al SII
EFECTOS DE LA CERTIFICACION
• Le fija al SII los plazos para efectuar la
fiscalización
PLAZO DE CARÁCTER FATAL
• Los plazos son de 9 o 12 meses
PLAZO DE 9 MESES
• Este plazo corresponde a la regla de
carácter general
PLAZO DE 12 MESES
• Casos en que la determinación de la
RLI, corresponda a contribuyentes con
ventas o ingresos superiores a 5.000
unidades tributarias mensuales (UTM)
PLAZO DE 12 MESES
• Fiscalización en materia de precios de
transferencia
PLAZO DE 12 MESES
• Casos en que se revisen los efectos
tributarios
de
procesos
de
reorganización empresarial
PLAZO DE 12 MESES
• Casos
en
que
se
revise
la
contabilización de operaciones entre
empresas relacionadas
ABSORCION DE PERDIDAS
• El SII dispondrá de un plazo de 12
meses, contado desde la fecha de la
solicitud, para fiscalizar y resolver las
peticiones de devolución relacionadas
con absorciones de pérdidas
POSICION DEL SII
(Circular 49/2010)
• Dichos plazos son de carácter fatal, lo
que implica que las actuaciones que se
ejecuten fuera de los mismos no
obligan al contribuyente
POSICION DEL SII
(Circular 49/2010)
• En caso que en un mismo proceso de
fiscalización concomiten situaciones
afectas a plazos disímiles, la actuación
del SII podrá efectuarse dentro del
plazo mayor
EFECTO DE LOS PLAZOS PARA EL SII
• El SII está obligado a citar, liquidar,
girar o dictar la resolución, según sea
el caso
• Estas actuaciones debe efectuarlas
dentro del plazo
EL SII NO EJERCE SUS FACULTADES
• No le es posible iniciar un nuevo
requerimiento respecto del mismo
período y de los mismos hechos
POSICION DEL SII
(Circular N° 49/2010)
• Si en un proceso de fiscalización de un
determinado impuesto, se detectan
diferencias por concepto de otros
tributos, no corresponde formular
cobros de esos otros tributos
NO APLICAN LOS PLAZOS FATALES
• No se aplican los plazos, en los casos
en que se requiera información a
alguna autoridad extranjera,
• Ni en procesos de recopilación de
antecedentes a que se refiere el N°10
del artículo 161 del Código Tributario
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