El Asesor y el Contador en
los procesos de fiscalización
Dr. Diego Salto van der Laat
[email protected]
Asesores Fiscales Corporativos AFC, S.A. ©
Sumario
 La relación Fisco – Contribuyente
El asesor tributario y su
responsabilidad
 Conclusiones
La relación Fisco - Contribuyente
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Contribuyente
 Función desarrolladora de riqueza
 Personal
 Empresarial / Corporativa
Precisiones Conceptuales
 Deber de contribuir
 Principios de Justicia Tributaria
Material y Formal
 Adam Smith (1776) “Investigación
de la Naturaleza y Causa de la Riqueza
de la Naciones”
Libertad de Empresa
 ¿incluye la libertad fiscal?
 Constitucionalmente tutelado
 “…utilización de recursos productivos
tendientes a la realización de un fin…”
 Implica una libertad contractual: Costo Fiscal
 Su fundamento es precisamente su
limitación: la constitución económica.
El sujeto frente a la norma
No llevar a cabo la actividad
Llevarla a cabo
Cumplir
Incumplir
Llevarla a cabo irregularmente
Planificación Fiscal
“la planeación fiscal no es más que la
evaluación de alternativas o ventajas que
brinda la ley tributaria y en la elección de las
formas jurídicas más convenientes para reducir
el impacto fiscal sobre un hecho o conjunto de
hechos, buscando tornar más rentable un
negocio. En opinión de este Tribunal, la
empresa recurrente, no ha hecho más de lo
que la ley le faculta realizar, y apegado a
derecho, ha utilizado los mecanismos legales
que le permiten planificar fiscalmente su carga
tributaria […]”
TFA No. 220-2007 de 5 de junio de 2007.
Fisco / Hacienda
Función Instrumental
 Gestora
 Recaudadora
 Normativa
 Fiscalizadora
Principios rectores
• Además del apego a la Ley, la relación
debe basarse en actuaciones éticas y de
buena fe.
• Procesos de Creación y posterior
Aplicación de la Norma
• Discrecionalidad Administrativa
Violación de los Principios rectores
 Falta de razonabilidad
 Arbitrariedad
 Desviación de Poder
 Vías de Hecho
 Ejemplos:
– Remisiones Reglamentarias
– Exenciones en procesos de Concesión
Interés Fiscal
 Interés fiscal vrs Interés recaudador
 Funciones extra-fiscales del tributo
“El interés fiscal es tan importante que no
se puede dejar en manos exclusivamente de
los recaudadores”
Ejemplo: Régimen de Zonas Francas
El Asesor Tributario
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Precisiones Conceptuales
 ¿ quién es Asesor Tributario ?
 Función del Asesor Tributario
 Responsabilidad del Asesor
 Derecho Comparado
¿ qué hacer ante una fiscalización ?
 Desde el punto de vista del contribuyente
 Desde el punto de vista de la
Administración
 El Estatuto del Contribuyente
El asesor en la fiscalización
 Actuaciones generales
 Participación en el proceso de
fiscalización
 ¿detrás de cámaras?
 Deontología Profesional
La responsabilidad del asesor
y del contador
 Obligación tributaria
 Laboral
 Civil
Conclusiones
Muchas Gracias
Dr. Diego Salto van der Laat
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Plantilla de presentacion