Potencializando las microfinanzas
Como Intermediario Financiero
No Bancario ¿cuáles son las
practicas sanas para contabilizar
mi cartera de crédito?
SIAC Software
Abril 2015
Potencializando las microfinanzas
¿Qué es un IFNB?
El Sector de Intermediarios Financieros No Bancarios (IFNB), está
integrado por un conjunto muy variado de organizaciones y cuyo común
denominador es que:
• Son Intermediarios Financieros, ya que de manera habitual
colocan financiamiento directo a sus demandantes (acreditados).
• Son No Bancarios, porque no pueden realizar las actividades de
Banca y Crédito, de la manera como lo establece la Ley de
Instituciones de Crédito.
Potencializando las microfinanzas
…..
Potencializando las microfinanzas
¿Características de una SOFOM ENR?
• Son creadas, operadas, y dirigidas por empresarios que no
necesariamente cuentan con experiencia bancaria y que en
algunas ocasiones poseen otras empresas de productos y/o
servicios, por lo que su visión de negocio tiene una óptica
empresarial antes que bancaria.
• “Antes de ser una institución financiera es un negocio similar a
una PYME familiar de pocos socios o familias, cuyo patrimonio se
arriesga.”
•
“Una SPFOM es una empresa PYME generalmente creada por
emprendedores que buscan implementar un modelo de negocio
viable y rentable en un nicho en específico.”
Fuente: Enrique Presburger
Potencializando las microfinanzas
¿Cómo contabilizar?
Contabilidad
Tradicional
Contabilidad
IFNB
Potencializando las microfinanzas
¿Cómo contabilizar?
Clientes
Cartera
Potencializando las microfinanzas
Interrogantes
¿Cuándo contabilizo los intereses cómo ingresos?
¿cuando se devengan?
¿cuando los cobro?
…Y si no recupero el crédito ¿cómo
absorbo la perdida para no afectar
mi flujo?
¿Porqué manejar reservas
preventivas?
¿Traspaso de cartera?
¿Debo contabilizar por
cliente mis créditos?
Potencializando las microfinanzas
Estructura de los Estados Financieros
Potencializando las microfinanzas
Estructura de los Estados Financieros
Los rubros mínimos que debe incluir el Balance general de una IFNB son:
Activo
• Disponibilidades
• Inversiones
• Cartera de crédito vigente
• Cartera de crédito vencida
• Estimación preventiva para riesgos crediticios
• Cartera de crédito (neta)
• Deudores diversos (neto)
• Bienes adjudicados
• Inmuebles, mobiliario y equipo (neto)
• Inversiones permanentes en acciones
• Impuestos diferidos a favor
• Otros activos
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Estructura de los Estados Financieros
+ Ingresos por intereses
- Gastos por intereses
= Margen financiero
- Estimación preventiva para riesgos crediticios
= Margen financiero ajustado por riesgos crediticios
+ Comisiones y tarifas cobradas
- Comisiones y tarifas pagadas
+/- Otros ingresos (egresos) de operación
= Ingresos (egresos) totales de operación
- Gastos de administración y promoción
= Resultado de operación
+ Otros productos
- Otros gastos
= Resultado antes de impuestos
- Impuestos
= Resultado neto
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Estructura Cuenta de Cartera
CARTERA
X X
1 3
-
VIG/VENC
X X
0 1
-
FONDEO
X X
0 1
TIPO DE CRÉDITO
X X
0 1
-
CAP / INT
X X
0 1
01 CAPITAL
02 INTERÉS
01 SIMPLE
02 REFACCIONARIO
03 QUIROGRAFARIO
04 REESTRUCTURA
01 RECURSOS PROPIOS
02 BANCOMER
03 VE POR MAS
01 VIGENTE
02 VENCIDA
CUENTA DE MAYOR
13 CARTERA
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Reglas de registro para la cartera
El saldo a registrar será el importe efectivamente otorgado al acreditado
C = $10,000.00
Enero
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
Febrero
Bancos
$10,000.00
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
Marzo
Abril
Cartera de Crédito Vigente
Principal
$10,000.00
Potencializando las microfinanzas
Reconocimiento de los ingresos
Para la asignación de los ingresos se aplicará el principio de devengado. El
monto de los intereses devengados que se reconocerán contablemente se
determinará de acuerdo con el esquema de pagos del crédito otorgado.
C = $10,000.00
Enero
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
Febrero
Cartera de Crédito Vigente
Intereses
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
Marzo
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
Abril
Ingresos x Intereses
1) $100
$100 (1
2) $100
$100 (2
3) $100
$100 (3
Potencializando las microfinanzas
Reconocimiento de los ingresos
C = $10,000.00
Enero
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $1,100.00
Febrero
Bancos
$3,000.00
$300.00
$10,000.00
Ingresos x Intereses
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $1,100.00
Marzo
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $1,100.00
Abril
Cartera de Crédito
Vigente Principal
$10,000.00
$3,000.00
Cartera de Crédito
Vigente Intereses
$300.00
$300.00
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Cartera Vencida vs Crédito Vencido
Cartera de crédito vencida
Compuesta por créditos cuyos
acreditados son declarados en
concurso mercantil, o bien, cuyo
principal, intereses o ambos, no
han sido liquidados en los
términos pactados originalmente,
considerando al efecto lo
establecido en los párrafos
referentes a traspaso a cartera
vencida del criterio de la CNBV
Operación
Contabilidad
Créditos vencidos
Son aquellos créditos que no han
sido cancelados o amortizados en
la fecha de vencimiento.
Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural
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Cartera Vigente vs Crédito Vigente
Cartera de crédito vigente
Todos aquellos créditos que están
al corriente en sus pagos tanto de
principal como de intereses, o que
habiéndose reestructurado o
renovado, cuentan con evidencia
de pago sostenido.
Operación
Contabilidad
Créditos vigentes
Son aquellos créditos que en sus
diferentes productos, en sus pagos
se encuentran al día de acuerdo a
la pactado.
Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural
Potencializando las microfinanzas
Cartera Vencida vs Crédito Vencido
Operación
C = $10,000.00
Enero
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
Febrero
Marzo
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
C = $1,000.00 Capital Vencido $3,000.00
i = $100.00 Interés Vencido $300.00
Pago = $0.00
Saldo Vencido $3,300.00
Abril
Contabilidad
C = $10,000.00
Enero
Febrero
Marzo
C = $1,000.00 Capital Vencido $10,000.00
i = $100.00 Interés Vencido $300.00
Pago = $0.00
Cartera Vencida $10,300.00
Abril
Potencializando las microfinanzas
Cartera Vencida vs Crédito Vencido
Cartera de Crédito
Vigente Principal
$10,000.00
$10,000.00
Cartera de Crédito
Vigente Intereses
$300.00
$300.00
Cartera de Crédito
Vencida Principal
$10,000.00
Cartera de Crédito
Vencida Intereses
$300.00
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Traspaso de Cartera
MOVIMIENTOS
CARGO ABONO
130-00-00-000 CARTERA DE CREDITO ( NETO )
$ 20,600.00 $ 10,300.00
131-00-00-000 TOTAL CARTERA DE CRÉDITO
$ 20,600.00 $ 10,300.00
132-00-00-000 CARTERA DE CREDITO VIGENTE
$ 10,300.00 $ 10,300.00
133-00-00-000 CARTERA DE CREDITO VENCIDA
$ 10,300.00 $ 134-00-00-000 ESTIMACIÓN PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS $ - $ Nº Cuenta
Nombre de la Cuenta
¿Qué hago con estos saldos?
¿Porqué traspasé todo
el saldo insoluto y no
sólo lo vencido?
¿Continúo reconociendo en
resultados el interés
devengado?
SALDO
CARGO ABONO
$10,300.00
$10,300.00
$ $10,300.00
$ -
¿Cuándo debo traspasar a
cartera vencida?
Potencializando las microfinanzas
Traspaso de Cartera
• “El saldo insoluto de los créditos será registrado como cartera vencida
cuando:
 Se
tenga conocimiento de que el acreditado se tenga declarado en
concurso mercantil, o
 Sus
amortizaciones no hayan sido liquidadas en su totalidad en los
términos pactados originalmente, considerando lo siguiente:
a) Si los adeudos consisten en créditos con pago único de
principal e intereses al vencimiento y presentan 30 o más
días de vencidos.
b) Si los adeudos se refieren a créditos con pago único de
principal al vencimiento y con pagos periódicos de intereses y
presentan 90 o más días de vencido el pago de intereses
respectivo o 30 o más días de vencido el principal.
Fuente: CNBV ; Manual de contabilidad Financiera Rural
Potencializando las microfinanzas
Traspaso de Cartera
c) Si los adeudos consisten en créditos con pagos periódicos de
principal e intereses y presentan 90 o más días de vencidos.
d) Si los adeudos consisten en créditos revolventes y presentan
dos períodos mensuales de facturación o en su caso, 60 o más
días de vencidos.
e) Si los adeudos se refiere a créditos para vivienda con pagos
periódicos parciales de principal e intereses y presentan 90 o más
días de vencidos.”
Fuente: CNBV ; Manual de contabilidad Financiera Rural
Potencializando las microfinanzas
Traspaso de Cartera
Operación
C = $10,000.00
Enero
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
Febrero
Marzo
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $0.00
C = $1,000.00 Capital Vencido $3,000.00
i = $100.00 Interés Vencido $300.00
Pago = $0.00
Saldo Vencido $3,300.00
Abril
Contabilidad
C = $10,000.00
Enero
Febrero
Marzo
C = $1,000.00 Capital Vencido $10,000.00
i = $100.00 Interés Vencido $300.00
Pago = $0.00
Cartera Vencida $10,300.00
Abril
Potencializando las microfinanzas
Suspensión de la Acumulación de Intereses
• “Se deberá suspender la acumulación de los intereses devengados de las
operaciones crediticias en el momento en que el saldo insoluto del crédito
sea considerado como vencido.”
• “En tanto el crédito se mantenga en cartera vencida, el control de los
intereses devengados se llevará en Cuentas de orden; en caso de que estos
se cobren, se reconocerán en Resultados como ingresos por intereses.”
Potencializando las microfinanzas
Suspensión de la Acumulación de Intereses
Cartera de Crédito Vigente
Intereses
Vigente
$100
Cta de Orden Deudora
Int. Devengados No Cobrados
Vencido
$100
Ingresos x Intereses Cartera
Vigente
$100
Cta de Orden Acreedora
Int. Devengados No Cobrados
$100
Potencializando las microfinanzas
Traspaso de Cartera
• Se reclasificarán a Cartera vigente los créditos vencidos en los que se
liquiden totalmente los saldos pendientes de pago (principal e intereses,
entre otros) o, que siendo créditos reestructurados o renovados, cumplan
con el pago sostenido del crédito (tres amortizaciones consecutivas).
Pago = $3,300.00
Mayo
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $1,100.00
Junio
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $1,100.00
Julio
C = $1,000.00
i = $100.00
Pago = $1,100.00
Agosto
Potencializando las microfinanzas
Pago Sostenido del Crédito
Cumplimiento del acreditado sin
retraso, por el monto exigible de
capital e intereses, como mínimo,
de tres amortizaciones consecutivas
del esquema de pagos del crédito, o
en caso de créditos con
amortizaciones que cubran
períodos mayores a 60 días, el pago
de una exhibición. No se consideran
pagos a los castigos, quitas,
condonaciones, bonificaciones y
descuentos que se efectúen al
crédito o grupo de créditos.
Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural
Potencializando las microfinanzas
Estimación Preventiva Para Riesgos Crediticios
…Y si no recupero el crédito ¿cómo
absorbo la perdida para no afectar
mi flujo del período?
Estimación preventiva para riesgos
crediticios
Afectación que se realiza contra
resultados y que mide aquella
porción del crédito que se estima
no tendrá viabilidad de cobro.
Potencializando las microfinanzas
Estimación Preventiva Para Riesgos Crediticios
• “La creación de la estimación preventiva para riesgos crediticios implica la
realización de un estudio que determine la viabilidad de pago del deudor.
Dicha estimación será determinada por la administración de la entidad.
• Deberán clasificar la totalidad de su cartera crediticia, en función del número
de días de retraso o mora transcurridos a partir del día de la primera
amortización del crédito que no haya sido cubierta por el acreditado a la fecha
de la calificación.
Capital:
$10,000
Días de retraso
% de reserva
Interés:
$300
0a7
1%
$10,300
8 a 30
2.5%
Saldo
Insoluto:
31 a 60
20%
60
61 a 90
50%
Días de
retraso:
91 a 120
80%
Reserva %
20%
Más de 120
100%
Reserva $
$2,060
Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural
Potencializando las microfinanzas
Estimación Preventiva Para Riesgos Crediticios
• La estimación correspondiente a la porción del principal e intereses se
reconocerá mensualmente en los resultados del período.
Cuenta de Balance
EPRC
$2,060
Cuenta de Resultados
EPRC
$2,060
Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural
Potencializando las microfinanzas
Castigo de Cartera
•“La entidad evaluará periódicamente si un crédito vencido debe
permanecer en el balance general, o bien, ser castigado en el momento que
se hayan agotado las gestiones formales de cobro o la imposibilidad de
recuperación del crédito.
• Dicho castigo se realizará cancelando el importe total del crédito contra la
estimación preventiva para riesgos crediticios.”
Cartera de Crédito Vencida
Principal
$10,000
$10,000
Cartera de Crédito Vencida
Intereses
$300
$300
Cuenta de Balance
EPRC
$10,300
$10,300
Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural
Potencializando las microfinanzas
Castigo de Cartera
• El saldo del crédito y los intereses castigados se deben traspasar a cuentas
de orden para llevar un control de los montos castigados.
Cuenta de Orden Deudora
Cartera Castigada
$10,000
Cuenta de Orden Deudora
Intereses Castigados
$300
Cta de Orden Acreedora
Castigo de Cartera
$10,000
Cta de Orden Acreedora
Castigo de Cartera
$300
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Ventajas
• Obtener estados financieros que reflejen de manera
transparente la situación económico financiera y los resultados
de gestión de la SOFOM.
•
Constituir una base homogénea que permita el seguimiento y
control de la SOFOM, tanto a nivel individual como sectorial.
•
Ejercicio de normas y prácticas contables prudenciales de uso
nacional e internacional.
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Ventajas
•
Acceso a fondeo
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Cartera de crédito vencida