Federación Argentina de Consejos
Profesionales de Ciencias
Económicas
Departamento de
Capacitación
presenta a:
Dr. Martín S.
Ghirardotti
REMUNERACIONES Y
CARGAS SOCIALES
AUDITORÍA
Cr. Martín
Ghirardotti
REMUNERACIONES Y CARGAS
SOCIALES
1. COMPOSICION DEL RUBRO
2. NORMAS CONTABLES
3. AREAS DE RIESGO
4. VALIDACION
COMPOSICIÓN DEL RUBRO
REMUNERAC Y CS SOCIALES
• Patrimoniales

Sueldos y Jornales a Pagar

Cargas Sociales a Pagar

Provisión SAC

Provisión Gratificaciones

Provisión para Vacaciones

Retención Impuesto a las Ganancias 4º
Categoría

Previsión Indemnización

Previsión para Despidos

Anticipos al personal

Préstamos al personal
Resultados
Sueldos y Jornales
Cargas Sociales
SAC
Vacaciones
Gratificaciones
Indemnizaciones
Seguros (Art.)
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES A PAGAR
2. NORMAS CONTALBES
• Valuación
RT 17 4.1:
a su valor nominal
RT 17 5.19.7: Pasivos Laborales
Los pasivos deben reconocerse en el período
que se devengan. Es el caso de sueldos,
jornales, comisiones, premios, SAC, vacaciones,
lic. por enfermedad y/o beneficios posteriores
al retiro.
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES A PAGAR –
3. AREAS DE RIESGO
 Contingencias laborales
 Contingencias previsionales
 Simulación de relación laboral
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES A PAGAR
4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
a) Verificar el pago posterior al cierre de ejercicio de
remuneraciones adeudadas al personal. Pedir listado
emitido al banco.
b) Verificar la presentación y el pago en término de las
cargas sociales de todo el ejercicio.
c) Analizar la suficiencia de provisiones para recargos por
pagos fuera de término o falta de depósito de
obligaciones sociales.
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES A PAGAR
4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
d) En caso de haber sido solicitado un plan
de pago en cuotas, calcular intereses,
actualizaciones y su correcta
contabilización.
e) Analizar la razonabilidad de la
constitución de provisiones para sueldo
anual complementario, vacaciones y sus
cargas sociales, etc.
f) Informe del auditor: se debe informar la
deuda devengada de Seguridad Social,
inclusive la que esté consolidada en
moratorias. En ese caso la deuda no es
exigible.
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES A PAGAR
PRUEBAS GLOBALES
• Relevar los sueldos declarados en el libro de
sueldos
• Cruzar una muestra de recibos de sueldos con la
información vertida en el libro de sueldos y con los
datos declarados en el formulario de Cargas
Sociales
• Desagregar los montos no imponibles del total de
los sueldos (Decreto 491/04)
• Aplicar los porcentajes de las retenciones según
legislación vigente. Tener en cuenta retenciones
especificas establecidas por convenios colectivos.
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
PRUEBAS GLOBALES
• Considerar la existencia de aportes
establecidos en convenios colectivos.
• Antes de cotejar los montos
obtenidos, analizar la forma de
contabilización del asiento de
sueldos y de las cargas sociales de la
compañía.
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
Observaciones más frecuentes
Horas Extras Trabajadas en Exceso
Anticipo de Sueldos
Préstamos al Personal
Vales Alimenticios
Liquidación de Licencias por Enfermedad
Pago de Sueldos en Efectivo
Retenciones no Depositados por el Empleador
Personal no inscripto en el libro de sueldos
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
Observaciones más frecuentes
• Horas Extras Trabajadas en Exceso
El artículo 1º del Decreto 484/2000
enuncia: “ (...) el número máximo de
horas suplementarias, (...) queda
establecido en treinta (30) horas
mensuales y doscientas (200) horas
anuales, sin necesidad de autorización
administrativa previa y sin perjuicio de
la aplicación de las previsiones legales
relativas a jornada y descanso.
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
Observaciones más frecuentes
• Anticipos de sueldos
El artículo 130 de la Ley de Contrato de Trabajo establece:
“(...).El empleador podrá efectuar adelantos de
remuneraciones al trabajador hasta un cincuenta (50)
por ciento de las mismas correspondientes a no más de
un período de pago”. Y más adelante agrega “ En caso
de especial gravedad y urgencia el empleador podrá
efectuar adelantos que superen el límite previsto en
este artículo, pero si se acreditare dolo o un ejercicio
abusivo de esta facultad el trabajador podrá exigir el
pago total de las remuneraciones que correspondan al
periodo de pago sin perjuicio de las acciones a que
hubiere lugar”.
Préstamos al personal
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
Observaciones más frecuentes
La compañía ha descontado
préstamos a su personal. La
ley de Contrato de Trabajo no
permite aplicar descuentos
por este concepto en el recibo
de sueldos.
En el inciso de f) del artículo 132 de
esta ley se permite esta práctica
sólo si el préstamo es otorgado por
el Estado Nacional, provincial o
municipal, o por los sindicatos o
asociaciones profesionales.
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
Observaciones más frecuentes
• Liquidación de Licencias por
Enfermedad
Las liquidaciones de las licencias por enfermedad
deben efectuarse en función de lo establecido
en el artículo 208 de la LCT, donde se aclara
que la liquidación debe ser proporcional al
sueldo normal, esto implica que el sueldo base
debería ser dividido por 30 días y no por 25
días tal como lo efectúa la compañía en el caso
de vacaciones.
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
Observaciones más frecuentes
• Pago de Sueldos en Efectivo
La Resolución 644/97 emitida por el
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social
el 30 de septiembre de 1997 establece
que el pago de remuneraciones debe
efectuarse mediante acreditación en
cuenta bancaria a nombre de cada
trabajador.
Sin embargo, el empleado puede elegir la
forma de cobro, instrumentándola en
forma escrita.
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
Observaciones más frecuentes
• Retenciones no depositados por el Empleador
Al respecto la Ley Penal Tributaria en su artículo 9
establece “Será reprimido en prisión de 2 a 6
años, el agente de retención de aportes del
sistema de seguridad social nacional que no
depositare, total o parcialmente, dentro de los
diez días hábiles administrativos de vencido el
plazo de ingreso, los importes retenidos, siempre
que el monto no ingresado superase la suma de $
20.000 por cada periodo.
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Remuneraciones y Cs Sociales definitivo