Unidad 5
La factura
La factura
1. EL PROCESO DE FACTURACIÓN
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La factura
La factura
Documento que acredita legalmente las entregas de bienes y
las prestaciones de servicios realizadas.
Contenido
mínimo
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● Número y, en su caso, serie.
● Fecha de expedición.
● Nombre y apellidos o denominación social emisor y receptor.
● Número de Identificación Fiscal (NIF) de ambas partes.
● Domicilio completo de ambas partes.
● Descripción de los bienes o servicios facturados.
● Base imponible.
● Tipo o tipos impositivos.
● Cuota o cuotas del impuesto.
La factura
Obligatoriedad de expedir factura
El destinatario es empresario o profesional
La exige el destinatario
Es obligatoria si:
Se trata de exportaciones
Se trata de entregas intracomunitarias
Se trata de ventas de comerciantes minoristas
No es obligatoria si:
Se actúa bajo el régimen simplificado del IVA
Las operaciones están exentas de IVA
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La factura
Documentos sustitutivos de la factura: el tique
La obligación de expedir factura podrá ser cumplida mediante la
expedición de tique y copia de éste en las operaciones que se
describen a continuación, cuando su importe no exceda de
3.000 euros, IVA incluido:
● Ventas al por menor.
● Transporte de personas.
● Hostelería.
● Suministros de comidas y bebidas para consumir.
● Etc.
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La factura
El tique – contenido mínimo
NIF, Nombre y
apellidos o razón
social completa
del expedidor
Número y serie
Contraprestación
total
Tipo impositivo
aplicado o la
expresión
“IVA incluido”
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La factura
Plazo de expedición de la factura
Si el destinatario no es empresario o profesional:
● En el momento de la entrega de los bienes o prestación de los
servicios.
Si el destinatario es empresario o profesional:
● En el plazo de un mes desde la realización de la operación.
● En todo caso, deberán ser expedidos antes del día 16 del mes
siguiente a la finalización del período de liquidación del IVA.
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La factura
Duplicados y copias de factura
Sólo se puede expedir un único original por cada factura
Se pueden emitir copias o duplicados:
● Cuando
en
una
misma
operación
destinatarios.
● Supuestos de pérdida del original.
● Hacerlo constar con claridad suficiente
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concurren
varios
La factura
Archivo y conservación de las facturas
Según el artículo 66 de la Ley General Tributaria:
●4 años
● IVA: Desde el 30 de enero del año siguiente.
● IRPF: Desde el 30 de junio del año siguiente.
● IS: Desde el 25 de julio del año siguiente (si el cierre del ejercicio
se efectúa el 31 de diciembre)
Según el artículo 30 del Código de Comercio:
●6 años
● A partir del último asiento realizado en los libros.
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La factura
2. VALORACIÓN DE LA FACTURA
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La factura
Los descuentos
Importe bruto de
las mercancías
- Descuento
comercial
(sobre importe bruto)
Importe neto (1)
-Rappels
(sobre importe neto 1)
Importe neto (2)
-Descuento por
pronto pago
(sobre importe neto 2)
Base Imponible
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La factura
Gastos y suplidos
Gastos:
●Corren por cuenta del comprador
● Envases
● Embalajes
● Portes y gastos de entrega
● Seguros
Suplidos:
●Gastos asumidos por el emisor por cuenta de su cliente.
●No están gravados por el IVA.
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La factura
Determinación de la base imponible
Importe bruto de
las mercancías
Descuentos:
Comercial
Rappel
Por pronto pago
Gastos:
Envases y embalajes
Portes
Seguros
Base Imponible
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La factura
Cálculo de la cuota de IVA
Base Imponible
Tipo de IVA
Tipos de IVA:
- General: 18 %
- Reducido: 8 %
- Superreducido: 4 %
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Cuota de IVA
La factura
Importe total de la factura
BASE
IMPONIBLE
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Cuota de
IVA
Suplidos
TOTAL
FACTURA
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3. MODELOS DE FACTURA
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La factura
Factura general
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La factura
Factura resumen, agrupada o recapitulativa
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La factura
Factura rectificativa
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La factura
La e-Factura
Con el desarrollo de las nuevas tecnologías y de las
comunicaciones, cada día es más común la emisión de
facturas en formato electrónico.
Una de las formas más habituales y eficaces de transmitir las
facturas electrónicas con seguridad se consigue mediante el
uso de la firma electrónica.
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La factura
4. CASOS ESPECIALES DE FACTURACIÓN
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La factura
Facturas con varios tipos de IVA
Se deberán especificar tantas bases imponibles, y tantos
tipos de IVA como sea necesario.
El cálculo de la cuota de IVA se hallará sumando cada una de
las cuotas parciales, calculadas multiplicando cada base
imponible parcial por el tipo de IVA correspondiente.
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Facturas con varios tipos de IVA
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La factura
Facturas con recargo de equivalencia
Sistema impositivo que se aplica a comercios minoristas,
cuyos titulares son personas físicas que se han acogido a
este régimen fiscal.
Al adquirir mercaderías, además de la cuota de IVA, deberán
pagar al vendedor una cuota adicional, consistente en otro
porcentaje que se aplica sobre la misma base imponible de la
factura.
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La factura
Facturas con recargo de equivalencia
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La factura
Facturas sujetas a retención de IRPF
Algunas actividades económicas y profesionales están
obligadas a ingresar retenciones a cuenta del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Esta retención se refleja en la factura y depende del
concepto facturado. Se calcula siempre sobre la base
imponible.
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La factura
Facturas sujetas a retención de IRPF
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La factura
5. REGISTRO DE FACTURAS EMITIDAS
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La factura
Registro de facturas emitidas
Este registro se realiza con el fin de cumplimentar las
correspondientes
declaraciones
de
IVA
y
para
dejar
constancia de las facturas emitidas en cada período.
Igualmente, se deberán anotar los documentos sustitutivos
de las facturas, como los tiques.
Nº factura
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Fecha
Cliente
Base Imponible
Tipo IVA
Cuota
Importe total
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1. el proceso de facturación