Facturación Electrónica
Hacia un México Digital
Por
Sergio López Zamudio
Objetivos
• Dar a conocer algo de historia y numeralia
• Dar a conocer el entorno fiscal
• Dar a conocer la solución
Contpaqi - Facturación Electrónica
Origen en México
• La historia de la factura electrónica en México,
tiene ya mucho tiempo, derivado del esfuerzo de
personas y organismos que deseaban su
aplicación en nuestro país.
• Desde 1997 la iniciativa privada, previniendo la
necesidad de una factura electrónica, se fue en
busca de un esquema legal que permitiera su
uso, para lo cual se instituyó un Comité de
Factura Electrónica (formado por alrededor de
45 empresas asociadas a la Asociación
Mexicana de Comercio Electrónico)
• El AMECE diseñó un modelo y varias pruebas
piloto, aplicables a la realidad que se buscaba.
Ese trabajo permitió identificar los
requerimientos de modificaciones a las leyes
para establecer un marco jurídico, que llevara a
la implementación de la factura digital.
• Fue en mayo de 2004, cuando el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), aprobó la
factura electrónica como un medio de
comprobación fiscal.
• Otra de las motivaciones fundamentales para
impulsar la Facturación Electrónica llego desde
el mismo gobierno:
– Combatir la evasión fiscal
– Proteger el medio ambiente
– Promover la eficiencia en los procesos comerciales,
que se traducen en ahorros palpables para quienes
adoptan el esquema
– Insertar el comercio mexicano en un ambiente más
competitivo dentro del entorno global
Línea de tiempo
1970
Mediados de los 70
Grandes empresas
Normalización de
procesos
Uso de mainframes
Soporte de cintas y
discos
Pequeñas, Medianas y
Micro empresas
Hojas de trabajo
manuales
1980
Finales de los 80
Grandes empresas
Uso de
minicomputadoras
Implementación de
primeras tecnologías de
intercambio de
información entre
computadoras
Sector manufactura y
automotriz
Pequeñas, Medianas y
Micro empresas
Hojas de trabajo
manuales
Acceso a computadoras
personales
Falta de
interconectividad
1990
Finales de los 90
Internet se adopta
mundialmente
Competencia
globalización
Grandes empresas
Se populariza el
comercio electrónico
(B2B, B2C)
Boom .com
Pequeñas, Medianas y
Micro empresas
Oferta de ERP
Gran adopción de
servidores y
computadoras
Comité de Factura
Electrónica
& AMECE
2004
Servicio de
Administración
Tributaria (SAT),
aprobó la factura
electrónica como un
medio de
comprobación fiscal.
2010
Comienza la adopcion
de la Facturación
Electronica en las
Pequeñas, Medianas y
Micro empresas.
2011
Se establece la versión
2 de CFD
CFDI
¿Que es la Facturación
Electrónica?
•
La Facturación Electrónica consiste en la transmisión de las facturas o
documentos análogos entre emisor y receptor por medios
electrónicos (archivos informáticos) y telemáticos (de una computadora a
otra), firmados digitalmente con certificados reconocidos, con la misma
validez legal que las facturas emitidas en papel.
•
La Facturación Electrónica es un mecanismo de comprobación fiscal
que se basa en el aprovechamiento de medios electrónicos para la
generación, procesamiento, transmisión y resguardo de los documentos
fiscales de manera digital.
•
La Factura Electrónica cumple con los requisitos legales de los
comprobantes tradicionales y garantiza, entre otras cosas, la autenticidad
de su origen y la integridad de su contenido, lo que genera
una mayor seguridad jurídica y disminuye los riesgos de
fraude y de evasión fiscal ocasionados por la generación
de comprobantes apócrifos que afectan a la economía
formal.
• La factura electrónica en México es la representación
digital de un comprobante fiscal que comprueba la
realización de una transacción comercial.
• Se caracteriza por la forma de gestión informática que
permiten garantizar la autenticidad e integridad del
documento electrónico, además que puede ser
generada, transmitida y resguardada,
utilizando medios electrónicos de acuerdo
con los lineamientos definidos por el
Sistema de Administración Tributaria
(SAT) en el Anexo 20 de la Resolución
Miscelánea.
¿Donde dice que tengo adoptarla?
• En el paquete de reformas al CFF 2010, aprobado y publicado por
el Diario Oficial de la Federación el 7 de diciembre de 2009, es
donde se incluye como obligatoria la emisión de la factura
electrónica.
• A partir del 1 de enero de 2011 entró en vigor la reforma realizada al
CFF en materia de expedición de comprobantes fiscales digitales, la
cual establece la obligación para los contribuyentes de emitir
comprobantes fiscales digitales a través de Internet. Asimismo, se
precisa que las personas que adquieran bienes, disfruten del uso o
goce de bienes, o usen servicios, deberán solicitar el comprobante
fiscal respectivo.
• Art. 29 del Código Fiscal de la Federación.
• Resolución miscelánea del Art 29 del CFF
• Anexo 20 del Diario oficial de la Federación del
21 de Diciembre de 2009.
Beneficios
• Desde el punto de vista del SAT, la facturación electrónica generará
diversos beneficios, los cuales habrá que esperar que en la práctica
efectivamente se den, entre los cuales destacan:
• Reduce tiempo y procesos administrativos
• Logra ahorros mayores a 85% de los costos en el proceso de
facturación (gastos de papelería, bodega de almacenaje y envíos).
• Facilita los procesos administrativos, recepción y envío oportunos.
• Posibilita la exploración de la información sin riesgos de que se
infecte con virus informáticos.
• Asegura confidencialidad en el manejo, resguardo y envío de
facturas.
• Disminuye la posibilidad de falsificación.
• Mayor eficiencia en la gestión, auditoría e inspección.
• •Disminución del uso de papel, lo que contribuye a la preservación
del medio ambiente.
Esquemas de emisión
• Comprobante impreso
• CFD
• CFDI
Comprobante impreso
• De acuerdo con el artículo 29 del CFF que entrará en vigor a partir
del 1 de enero de 2011, los contribuyentes podrán optar por emitir
comprobantes fiscales impresos en los casos de operaciones cuyo
monto no exceda de $2,000, ya sea por medios propios o a través
de terceros.
• Ahora bien, de acuerdo con las reglas I.2.23.2.1, I.2.23.2.2,
I.2.23.5.11 y artículo quinto de dicha resolución, además se podrán
usar este tipo de comprobantes fiscales en los siguientes casos:
• Los contribuyentes que durante el año 2010 hubieran tenido
ingresos menores a 4 millones de pesos.
• Los contribuyentes que inicien sus operaciones en 2011 y calculen
que durante el año sus ingresos no superarán los 4 millones de
pesos.
• Contribuyentes con ingresos superiores a 4 millones de pesos al
año podrán emitir los comprobantes impresos con código de barras,
sólo para operaciones cuyos montos no superen los $2,000.
CFD
• En el caso de contribuyentes que hubieran optado por
emitir comprobantes fiscales digitales antes del 1° de
enero de 2011 utilizando sus propios medios, podrán
seguir utilizando los modelos vigentes durante 2011 (en
lugar de emitir el Comprobante Fiscal Digital a través de
Internet o CFDI), manteniendo sus mismos procesos
para obtener series, folios y presentación reportes
mensuales, sin necesidad de remitirlos a los
proveedores de certificación de comprobantes bajo las
reglas consideradas en la resolución que se comenta y
que estarán en vigor a partir del 1 de enero de 2011.
CFDI
• Tal y como lo señala el artículo 29 del CFF que entró en
vigor a partir del 1 de enero de 2011, los comprobantes
que se expidan deberán ser emitidos mediante
documentos digitales certificados y validados a través de
la página de Internet del SAT
• Ahora bien, se establece que para los contribuyentes
que actualmente no utilizan el esquema de CFD y cuyos
ingresos en el 2010 sean mayores a los 4 millones de
pesos, así como aquellos que, en su caso, decidan
ejercer la opción, tendrán que emitir sus comprobantes
bajo el esquema CFDI, y deberán hacerlo a través de un
proveedor autorizado de certificación, quien se
encargará de validar y asignar el folio y sello electrónico
del SAT.
Mitos
• Es muy probable que estés en el grupo de empresas
que, como medida preventiva, mandaron imprimir
suficientes facturas con un impresor autorizado. En
algunos casos ya están por terminarse, y en otros, aún
se cuenta con las suficientes. Esta situación resulta
importante ya que cuentas con el tiempo para hacer el
cambio.
• Sabemos que el entorno de la Factura Electrónica sigue
siendo confuso, ya que existe mucha desinformación
provocada por empresas que con el afán de vender
confunden y generan miedo a los contribuyentes.
Ya pasará
• Prefiero esperar, ya que existe la posibilidad de que la Factura
Electrónica dé marcha atrás. Qué dice el SAT al respecto:
– La Factura Electrónica no tiene marcha atrás, es una iniciativa oficial y
es el esquema de comprobación fiscal definitivo para todos los
contribuyentes, e incluso ha superado las expectativas de adopción de
esta institución, De acuerdo con sus cifras, de enero de 2005 a junio de
2011 se han emitido más de 1761 millones de Facturas Electrónicas.
Se espera que para 2012 se emitan más de 4300 millones.
– La no emisión de comprobantes fiscales está sancionada en el Código
Fiscal de la Federación con multas y en algunos casos con clausuras
del negocio de hasta 15 días. De acuerdo con el SAT, 2011 es un año
de aplicación e información acerca de la Facturación Electrónica, sin
embargo no se descartan futuras revisiones y sanciones a
contribuyentes obligados en 2011 a Facturar Electrónicamente y que no
lo hicieron.
No actúo
• Si yo no emito Facturas Electrónicas no
tengo obligación alguna al momento de
recibirlas. Qué dice el SAT al respecto:
– Todo contribuyente que reciba una Factura
Electrónica, aunque aún no las emita, debe y
puede verificar su autenticidad, contabilizarlas
y almacenarlas. Todo lo anterior en el archivo
XML ya que éste cuenta con los elementos
que garantizan su integridad y autenticidad.
Es como firmar una hoja en blanco
• Puedo emitir Facturas Electrónicas (CDFI) sin necesidad de
contratar los servicios de un PAC y con ello evitar que se quede con
mi Certificado de Sello Digital y Llave Privada, y haga mal uso de mi
información. Qué dice el SAT al respecto:
– La intervención del PAC en el timbrado de los CFDI es obligatoria;
aunque te regalen un software este se debe conectar con el PAC para
timbrar las Facturas Electrónicas.
– EL SAT obliga a cada PAC a firmar un convenio de confidencialidad y
pide resguardar esta información en medios de alta seguridad. Si hace
mal uso de la información, el PAC pierde la certificación y da lugar a
demandas penales, incluso por daños y perjuicios.
– Adicional al esquema de seguridad de las Facturas Electrónicas basado
en el Certificado de Sello Digital y Llave Privada, los cuales si son
necesarios para que todo PAC timbre una Factura Electrónica, debes
estar tranquilo ya que la información que proporcionas al PAC está
protegida por la Ley Federal de Protección de datos Personales en
Posesión de Particulares, que obliga al proveedor a no revelar tu
información sin tu consentimiento expreso.
Demostración
Notas Importantes
• Cuidado con el certificado de sello digital
• Obligación de validar al recibir un comprobantes
electrónicos
• Obligación de resguardar los comprobantes electrónicos
• Obligación de entregar un comprobantes electrónico
• Que onda con la Representación Impresa de un
comprobante electrónico
• Dependencia de computadoras
e internet
• No expedir comprobantes con
certificados caducados
o anulados
Sanciones
• ¿Cuál será la sanción si un contribuyente
emite o utiliza facturas electrónicas que no
reúnan requisitos fiscales?
– Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no
exceda de $1,221,950.00
– Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda
de $1,221,950.00 pero no de $1,832,920.00.
– Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere
mayor de $1,832,920.00.
Fundamento Legal: Arts. 108, fracciones I, II y III y 109, fracción VIII del CFF.
Cuidado
Muchas gracias por su atención
Presentación disponible en
www.serloz.com.mx
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