Fundamentos de
Auditoría
Instituto Profesional AIEP
Docente: Felipe Olivares
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www.felipeolivaresdocencia.superwebchile.com
NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS
NAGAS
C.C.CH.A.G. Facultada para establecer Norma de
Auditoría en Chile disposiciones de acuerdo Ley 13.011
 El Instituto de Auditores Asociación Gremial agrupa
apersonas jurídicas, cuyo giro principal es prestar servicios
de auditoría.
 La Comisión de Auditoría, es una comisión asesora
permanente del Consejo Nacional del C.C.CH. Propone
pronunciamientos técnicos

NAGAS
La Federación Internacional de Contadores IFAC
(07.10.1977) 63 Asociaciones de 49 países, desarrollo y
realce de la profesión mundialmente coordinada con
estándares concordantes
 Obligatoriedad de las Normas de Auditoría, en ausencia de
las NAGAS Chilenas el auditor debe considerar otros
pronunciamientos
 Las Normas se aplican cuando se llevan a cabo una
auditoría Independiente de la información financiera de una
entidad.

RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE
Expresar una opinión sobre la razonabilidad con
que estos se presentan de acuerdo con los PCGA o
IFRS/NIIF
 Los Estados. Financieros, son responsabilidad de
la administración. La responsabilidad del auditor
consiste en dar una opinión sobre los estados
financieros.

RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE
El informe del auditor es el medio por el cual este
expresa su opinión o, si las circunstancias lo
requieren, se abstiene de opinar, en cualquiera de
estos casos debe indicar si la auditoría se ha
efectuado de acuerdo a las NAGAS, ademas, estas
requieren que declare si los, en su opinión, los
estados financieros se presentan de acuerdo con
PCGA o IFRS/NIIF.
CUALIDADES PROFESIONALES
Las cualidades profesionales que se requieren de
un auditor independiente, son las de una persona
con la educación y experiencia necesaria para
actuar como tal.
CUALIDADES PROFESIONALES
En cumplimiento de las NAGAS, el auditor
independiente debe usar su criterio para determinar
cuales procedimientos de auditoría son necesarios
de acuerdo a las circunstancias para proporcionar
una base razonable que respalde su opinión.
CUALIDADES PROFESIONALES
Responsabilidad con la Profesión, cumplir con las
normas aceptadas por sus colegas en el ejercicio
de la profesión.
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Procedimientos, se refieren a actos que han de ejecutarse.
 Normas tienen que ver con medidas relativas a la calidad
en la ejecución de esos actos y los objetivos que han de
alcanzarse mediante el uso de los procedimientos
adoptados.
 Las normas de auditorias así diferenciadas de los
procedimientos de auditoría, se relacionan, no solo con la
calidad profesional del auditor, sino también con el juicio
ejercitado por él en la ejecución de su auditoría y en la
elaboración de su informe

NORMAS DE AUDITORÍA
 Normas Generales
 Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo.
 Normas Relativas al Informe
Estas son las normas de auditoría generalmente
aceptadas, universalmente aprobadas y adoptadas por el
Colegio de Contadores de Chile A.G.
NORMAS GENERALES
La auditoría debe ser efectuada por una persona o
personas que tengan el adecuado entrenamiento
técnico y la capacidad profesional como auditor.
 En todos los asuntos relacionados con el trabajo
encomendado, el o los auditores mantendrán una
actitud mental independiente.
 En la ejecución del examen y en la preparación del
informe, el o los auditores mantendrán el debido
cuidado profesional.

NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
1.- El trabajo se planificará adecuadamente y se
supervisará apropiadamente la labor de los
integrantes del equipo de auditoría.
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
2.- Deberá adquirir una comprensión suficiente de
la estructura de control interno para planificar la
auditoría y para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensión necesaria de las pruebas
que deberán efectuarse.
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
3.- Se obtendrá material de prueba suficiente y
competente, por medio de la inspección,
observación, indagación y confirmación, para lograr
una base razonable y así poder expresar una
opinión sobre los estados financieros que se
examinan.
NORMAS RELATIVAS AL INFORME
1.- El informe indicará se los estados
financieros han sido preparados de
acuerdo con PCGA o IFRS/NIIF
NORMAS RELATIVAS AL INFORME
2.- El informe indicará aquellas situaciones en
que dichos principios no se han seguido
uniformemente en el período actual respecto
al período anterior.
NORMAS RELATIVAS AL INFORME
3.-La revelaciones informativas contenidas en
los estados financieros deben considerarse
como razonablemente adecuadas, a menos
que en el informe se indique lo contrario.
NORMAS RELATIVAS AL INFORME
El informe expresará una opinión sobre los estados
financieros tomados en conjunto, o una
aseveración en el sentido de que no puede
expresarse una opinión. Cuando no pueda
expresarse una opinión sobre los estados
financieros tomados en conjunto, deben indicarse
las razones que existan para ello.
NORMAS RELATIVAS AL INFORME
En todos los casos en que el nombre de un auditor
se encuentre relacionado con estados financieros,
el informe contendrá una indicación precisa y clara
de la índole del trabajo del auditor, si hay alguna y
el grado de responsabilidad que está asumiendo.
NAGAS
Estas normas en gran parte están relacionadas y son
dependientes entre sí. Más aún, las circunstancias
relativas a la determinación del cumplimiento de una
norma, puede igualmente aplicarse a otra norma. Los
elementos de Importancia Relativa y
Riesgo de
Auditoría, constituyen la base para la aplicación de todas
las normas especialmente las relativas a la ejecución del
trabajo y al informe de auditoría.
NAGAS
El concepto de importancia relativa es inherente al trabajo
del auditor independiente.
El grado de riesgo involucrado tiene también un efecto
importante en la naturaleza de la auditoría.
RELACIÓN DE LAS NAGAS Y LAS NORMAS DE
CONTROL DE CALIDAD
El auditor independiente en una auditoría de estados
financieros es responsable de cumplir con las NAGAS.
 Una firma de auditores independientes debe así mismo
cumplir con las NAGAS al desarrollar una auditoría. Debe
establecer políticas y procedimientos de control de calidad
para tener una certeza razonable de que se observarán las
NAGAS en sus compromisos profesionales.
 Las NAGAS se refieren a la conducta de los compromisos
individuales de auditoría; las normas de control de calidad
se refieren a la conducta de la práctica de la auditoría de
una firma, como un todo.

NATURALEZA DE LAS NORMAS
GENERALES
 Las
normas generales son de naturaleza
personal y se refieren a las calificaciones del
auditor y a la calidad de su trabajo,
diferenciando las normas relativas a su trabajo
en terreno y a su actividad de informar. Estas
normas personales o generales, rigen por igual
para las áreas de trabajo en terreno y de
emisión de informes.
ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
A.- Esta norma reconoce que, por muy capaz que
sea la persona en otros campos, no puede
satisfacer las normas de auditoría sin una
educación y una experiencia adecuada en el campo
de la auditoría.
ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
En la ejecución de una auditoría que conduce
a una opinión, el auditor independiente se
presenta así mismo frente al público como
una persona que posee pericia en
contabilidad y auditoría.
ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
3.- La educación formal y la experiencia
profesional de un auditor independiente se
complementan entre sí.
ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
4.- En el curso de la práctica cotidiana, el auditor
independiente encuentra un alto rango de juicio por
parte de la administración, desde el juicio
verdadero y objetivo, hasta
el de falsas
declaraciones intencionales.
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