NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 330
EXPOSITOR
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.
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RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS
VALORADOS
EXPOSITOR
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.
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CONTENIDO
Vigencia
Objetivos
Aspectos relevantes
3
Vigencia
Es obligatoria para auditorías de estados financieros, de ejercicios
que inicien en, o después del:
15 de diciembre de 2009
.
4
Objetivo
Obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorrección
material mediante el diseño e
implementación de respuestas
adecuadas a dichos riesgos
5
Definiciones
Procedimientos sustantivos
Procedimiento de auditoría diseñado para detectar
incorrecciones materiales en las afirmaciones
Incluye:
Pruebas de
detalle:
Transacciones
Saldos e
Información a
revelar
Procedimientos
analíticos
sustantivos
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Definiciones
Prueba de controles
Procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia
operativa de los controles en la prevención o en la detección
y corrección de incorrecciones materiales en las
afirmaciones
7
Requerimientos
Respuestas globales
El auditor diseñará e implementará respuestas globales para
responder a los riesgos valorados de incorrección material
en los estados financieros
Pueden incluir:
El uso de
esceptisismo
profesional
Asignación de
personal con la
experiencia y
capacidad
necesaria
Procedimientos de
auditoría para
obtener evidencia
relevante
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Requerimientos
Procedimientos de auditoría para responder a los
riesgos valorados de incorrección material de las
afirmaciones
El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría
posteriores cuya naturaleza, momento de realización y
extensión estén basados en los riesgos valorados de
incorrección material en las
Paraafirmaciones y respondan a
dichos riesgos
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Requerimientos
Procedimientos de auditoría para responder a los
riesgos valorados de incorrección material de las
afirmaciones
La evaluación del auditor de los riesgos identificados, le
permiten considerar el enfoque apropiado para la
conducción de la auditoría
El enfoque implica
Controles
Procedimientos sustantivos
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Requerimientos
Procedimientos de auditoría para responder a los
riesgos valorados de incorrección material de las
afirmaciones
La implementación de los procedimientos debe estar de
acuerdo con las características particulares de la
transacción, saldo de cuenta y revelación que represente la
representación errónea
Debe obtener evidencia para determinar que los controles
están operando efectivamente y así poder trabajar en base a
ellos
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Requerimientos
Procedimientos de auditoría para responder a los
riesgos valorados de incorrección material de las
afirmaciones
Para obtener esta evidencia puede recurrir a auditorías
previas que le brinden suficiente y adecuada información
relevante a los controles
Cuando el auditor encuentra que existe un riesgo de
representación errónea de importancia relativa, debe
desempeñar los procedimientos sustantivos apropiados
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Requerimientos
Presentación y revelación
El auditor debe evaluar si la presentación de los estados
financieros está de acuerdo con el marco de referencia de la
información financiera aplicable
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Requerimientos
Evaluación de la suficiencia y adecuación de la
evidencia de auditoría
El auditor debe evaluar si las evaluaciones de los riesgos de
representación errónea de importancia relativa son
apropiados y si se ha obtenido la suficiente y adecuada
evidencia para soportar su opinión de los estados financieros
Si no se obtiene la suficiente evidencia, el auditor debe
expresar su opinión sobre las circunstancias, o si es
necesario abstenerse de dar su opinión sobre los estados
financieros
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Requerimientos
Documentación
El auditor debe documentar las respuestas generales a los
riesgos evaluados de representación errónea de importancia
relativa a nivel global de los estados financieros y los
procedimientos relacionados a los riesgos evaluados a nivel
aseveración
Debe presentar los resultados de los procedimientos de
auditoría llevados a cabo, dando cuenta de que los estados
financieros concuerdan con los registros contables
fundamentales
15
Muchas Gracias!!!!!!!
EXPOSITOR
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.
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Procedimientos de auditoría para responder a los