El papel del Auditor en relación con la investigación y
prevención del “Lavado” de activos y el financiamiento
al terrorismo (LD/FT)
Manuel Roldán Alvarez, CPA
Auditor Forense
Papel del Auditor e relación con el LD&FT
• Auditoria Forense aplicada
investigaciones de LD/FT
a
las
• La función de Auditoría como parte del
sistema de prevención de LD&FT en los
entes obligados
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Auditoria Forense aplicada a las investigaciones de
LD/FT: Rol de cada participante
• Oficiales de Cumplimiento: preventivo, reportes de
actividades atípicas
• Supervisores: regulación, control del cumplimiento,
vigilancia del sistema
• UIF¨: integración, investigación de inteligencia,
directrices, tipologías, análisis macroeconómicos
• Unidades policiales y del M.P: investigacion detallada
y procesamiento de los infractores.
Manuel Roldán Álvarez, CPA
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Concepto de la auditoría forense
La auditoría forense debe entenderse
como el proceso de recopilar, evaluar y
acumular
evidencia
suficiente
y
competente, con la aplicación de normas,
procedimientos y técnicas de auditoría,
finanzas y contabilidad para descubrir y
verificar de forma científica un delito.
Manuel Roldán Álvarez, CPA
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Lavado de dinero: características
1.
Proceso: secuencia de actividades destinadas a
procesar los fondos obtenidos de una actividad
ilegal o con la finalidad de financiar organizaciones
o actos terroristas.
2.
Sistemático y continuo a través del tiempo
3.
Normalmente Involucra cantidades elevadas de
dinero, excepto en el caso del financiamiento de
actos terroristas.
Manuel Roldán Álvarez, CPA
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Objetivos de la Auditoria Forense aplicada a la
investigación del LD&FT
•
•
•
•
Rastrear, dar seguimiento e Identificar los
beneficios de la actividad delictiva, para facilitar
su confiscación y privar a los delincuentes de
sus ganancias.
Utilizar la investigación de actividades
financieras sospechosas como medio para
detectar previamente actividades criminales.
Utilizar evidencia financiera para comprobar
relaciones entre actos criminales y sus
organizadores.
Investigación de la legitimación de capitales,
como una derivación de las anteriores.
Manuel Roldán Álvarez, CPA
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Dos formas de enfocar la auditoria forense en
investigaciones de LD/FT
1.
Con base en la investigación de una organización
delictiva, relacionarlos con movimientos financieros
y adquisición de bienes.
2.
Partir de movimientos financieros sospechosos y
establecer la actividad ilícita subyacente
Manuel Roldán Álvarez, CPA
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Interrogantes básicos que debe responder el
Auditor Forense
• ¿Cuánto dinero se tiene?
• ¿De dónde proviene el dinero?
• ¿A qué lugar o lugares se está enviando?
• ¿Cómo se está moviendo el dinero
• ¿El sospechoso mueve su propio dinero o el de un
tercero?
Manuel Roldán Álvarez, CPA
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Bases para plantear el caso
• Transacciones sin sentido económico o
financiero o esquemas típicos de procesos de
LD/FT
• Inexistencia de una fuente lícita de fondos, que
justifique el dinero que se mueve
• Relación con una actividad ilícita, que se prueba
con base en investigación policial convencional,
previo para el lavado de activos conforme a la
ley (4 o más años de pena de cárcel) o con el
terrorismo
Manuel Roldán Álvarez, CPA
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Objetivos de las investigaciones
• Elaborar un perfil financiero y económico de los
sospechosos
• Identificar fuentes lícitas o ilícitas de los fondos
• Establecer si las fuentes lícitas proveen suficientes
fondos para justificar los incrementos patrimoniales
o el estilo de vida de los sospechosos
• Identificar elementos de procesos de legitimación de
capitales o de la existencia de una actividad ilícita
subyacente.
Manuel Roldán Álvarez, CPA
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Requerimientos del modelo preventivo costarricense sobre LD/FT
•
•
•
•
•
Identificación de Clientes y Mantenimiento de Registros
Mantener cuentas nominativas
Mantener, durante la vigencia de una operación y al menos por cinco
años a partir de la fecha en que finalice la transacción, registros de la
información y documentación.
Conservar, por un plazo mínimo de cinco años, los registros de la
identidad de sus clientes, los archivos de cuentas, la correspondencia
comercial y las operaciones financieras que permitan reconstruir o
concluir la transacción.
Actualización de información de clientes
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Requerimientos del modelo preventivo costarricense sobre LD/FT
•
•
•
•
•
Adoptar, desarrollar y ejecutar programas, normas, procedimientos y
controles internos para prevenir y detectar los delitos tipificados en
estas leyes, que deben incluir como mínimo:
Establecer procedimientos para asegurar un alto nivel de integridad
personal del propietario, directivo, administrador o empleado de las
entidades financieras
Establecer un sistema para evaluar los antecedentes personales,
laborales y patrimoniales del programa (politicas de Conozca su
Empleado)
Programas permanentes de capacitación del personal y de instrucción
en cuanto a las responsabilidades fijadas en esta Ley.
Designar a los funcionarios encargados de vigilar el cumplimiento de
los programas y procedimientos internos, incluso el mantenimiento de
registros adecuados y la comunicación de transacciones sospechosas.
Estos funcionarios servirán de enlace con las autoridades
competentes. La gerencia general o la administración de la institución
financiera respectiva, proporcionará los canales de comunicación
adecuados para facilitar que dichos funcionarios cumplan su labor;
además, supervisará el trabajo de los encargados de desempeñarla
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Papel de las auditorías internas en la
prevención de la legitimación
• Las Auditorías Internas de las Instituciones Financieras deben
implementar programas de trabajo que tiendan a prevenir la
utilización de las entidades como vehículo para el blanqueo de
dinero de origen criminal.
• También se recomienda que proporcionen principios y criterios
corporativos orientados a prevenir la utilización de la Institución
en el Blanqueo de Dinero
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Recomendación 15 del Grupo de Acción Financiera
Internacional (GAFI)
•
•
Se debería exigir a las instituciones financieras desarrollar
programas contra el lavado de dinero y el financiamiento del
terrorismo. Estos programas deben incluir el desarrollo de políticas,
procedimientos y controles internos, incluyendo la designación de
oficiales de cumplimiento a nivel administrativo, y de procedimientos de
investigación adecuados para asegurar patrones elevados a la hora de
contratar a los empleados
un programa continuo de capacitación del personal
• una función de auditoría para comprobar el sistema.
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Artículo 16 del Reglamento modelo CICAD OEA Programas de
cumplimiento obligatorio por parte de las instituciones financieras
•
Mecanismos de auditoría acordes con las normas
para prevenir y detectar el lavado de activos, para
verificar el cumplimiento de los programas,
normas, procedimientos y controles internos.
•
Si el auditor es interno, las instituciones financieras
deberán asegurar que sea independiente y sólo
deberá informar a la junta de directores o a un
comité de ésta.
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Programa de Manual Uniforme para la prevención del lavado de
dinero (Alba, Ricardo, 2004-2005)
La Auditoría Interna de la Institución Financiera en coordinación con el
oficial de cumplimiento integrará a sus programas de trabajo las
siguientes actividades:
• Llevar a cabo pruebas de transacciones para asegurar que la
institución está siguiendo las regulaciones prescritas.
• Realizar auditorías sorpresivas a los empleados para evaluar su
conocimiento de las regulaciones y procedimientos
• Revisar los procedimientos escritos y programas de
adiestramiento en cuanto a su alcance y precisión
• Revisar los expedientes de clientes para constatar que existe la
información requerida
• Reportar todas las anomalías existentes a fin de hacer las
correcciones pertinentes.
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Artículo 43.- Sistema de Auditoría Reglamento a la Ley 8204
(Costa Rica)
•
•
•
Con el fin de apoyar al Oficial de Cumplimiento, la auditoría interna de
cada cada institución supervisada deberá contar con programas
permanentes de auditoría tendientes a verificar la efectividad y el
cumplimiento de las políticas, procedimientos y controles para la
prevención y detección de la legitimación de capitales. En caso de que
no disponga de auditoría interna deberá designar al menos a un
funcionario para que realice esta labor.
Dentro de las cláusulas de los contratos con los auditores externos, en
el que se establezca el alcance de su labor, deberá incluirse
obligatoriamente una evaluación del cumplimiento de lo dispuesto en la
Ley Nº 8204, este Reglamento y la normativa que al respecto
establezca el CONASSIF.
Este sistema de auditoría formará parte integral del Manual de
Cumplimiento.
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Tipos de auditorías relacionadas.
• Auditoría de Cumplimiento. Evaluaciones de la extensión con
que son seguidas las políticas, reglas, buenas prácticas de
negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes y
regulaciones del gobierno.
• Auditoria operativa: valoración independiente de las
operaciones de una empresa, para determinar si se llevan a
cabo políticas y procedimientos aceptable, si se siguen las
normas establecidas, si se utilizan los recursos de forma eficaz
y económica y si los objetivos de la Organización se han
alcanzado para maximizar resultados que fortalezcan el
desarrollo de la empresa.
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Auditoria de cumplimiento
Es un proceso destinado a evaluar la
confiabilidad de los sistemas y procesos
vigentes en una entidad financiera para
prevenir, disuadir y detectar su
utilización en operaciones de lavado de
dinero
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Etapas que abarca una auditoria de cumplimiento
LD/F
• Información institucional
• Código de conducta
• Programa de cumplimiento / oficial de cumplimiento/Comité de
Cumplimiento
• Programa de capacitación anti-lavado
• Políticas y procedimientos destinados a conocer al cliente
• Sistema informático: seguridad y administración de transacciones
• Cumplimiento efectivo de reportar e investigar transacciones, por importe
y sospechosas
• Pruebas de simulación
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Para cada uno de los puntos básicos del programa de
auditoría se detallan:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Objetivos de auditoría
Evaluación control interno
Principales regulaciones
Pruebas de auditoría
Guía detallada de revisión
Conclusiones
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Les agradezco su atención
Manuel Roldán Alvarez, CPA
Auditor Forense
Oficina +506 2272-2543
Celular +506 85823597
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Skype: mroldan9
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La Auditoria en la Investigación del Lavado de Activos