IMPUESTOS DE
ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA
IMPUESTOS DE ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA



ISR
IVA
IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN USA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

DIVERSOS ORIGENES DE LA RENTA . - Las leyes
fiscales
estadounidenses
contienen
reglas
específicas para establecer de acuerdo con su
origen, diversos tipos de renta, dentro de las
cuales se encuentran
– Las ganancias y las regalías,
– Los dividendos,
– Los ingresos por intereses,
– Las compensaciones y
– Los ingresos por venta de propiedades.
También existen reglas muy importantes para
los ingresos o rentas derivadas de enajenación
de valores, de renta por transporte y renta
por actividades espaciales y oceánicas, así
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

Para que una empresa extranjera se considere
involucrada
en
negocios
o
comercio
estadounidense, es necesario que se encuentre
involucrada en una actividad regular o continua
en los Estados Unidos, ya sea directamente o a
través de empleados o agentes.

Cuando una corporación extranjera o un NRA se
convierte
en
socio
de
una
sociedad
estadounidense, las rentas de ese socio se
gravarán con un 30% sobre los dividendos brutos,
o bien, conforme a lo dispuesto para un
contribuyente estadounidense, si se demuestra que
ese
SNRA
o
corporación
extranjera
está
comprometido en negocios o comercio en los
Estados Unidos. Esto es importante, porque en
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

PERSONAS EXTRANJERAS . - Para las personas
extranjeras no residentes ni domiciliadas en
los Estados Unidos (NRA) pero con fuente de
riqueza ubicada en ese país, el impuesto sobre
la renta se calcula sobre la renta bruta
obtenida, cuando no esta conectada con la
realización de negocios dentro de los Estados
Unidos.

Los extranjeros (NRA) están sujetos a una tasa
fija
del
30%
anual
o
determinada
periódicamente, es decir, a medida que se
percibe el ingreso. El contribuyente extranjero
no
puede
hacer
deducciones
de
ninguna
naturaleza.El
pagador
de
la
renta
es
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

Los extranjeros que estén presentes en los
Estados Unidos por un período de 183 días o más
al año, pagan también una cuota del 30% pero
sobre sus ganancias netas. En este caso se
deberán acumular las ganancias mundiales de esa
persona para efecto de determinación y pago del
impuesto. En tales condiciones, ese residente
será tratado como contribuyente estadounidense
para todos los demás efectos.

La misma regla se aplica a los NRA, cuando no
residiendo en el país, están conectados con
negocios en los Estados Unidos. Se le aplica el
mismo
régimen
que
a
los estadounidenses,
incluido el AMT.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

BASE GRAVABLE.- En el régimen fiscal de los
Estados Unidos el impuesto se cobra sobre
diversos tipos de renta como son:
– la renta bruta,
–la renta neta y
–la renta líquida.
En cada caso se tiene como norma fundamental
partir de un principio consistente en la
capacidad de pago de un contribuyente. Por ello
se mencionan en las diversas leyes impositivas
aplicables al pago del impuesto sobre la renta,
importantes deducciones y exenciones, sobre
todo en los casos en los que la base del
impuesto está constituido por la renta neta o
la renta líquida.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA
SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA EN LA
LEGISLACIÓN
ESTADOUNIDENSE.
1.- Personas individuales:
a) Residentes en el
país.
b) Residentes en el
extranjero.
2.- Sociedades:
a) Residentes en el
País.
b) Residentes en el
extranjero.
3. - Corporaciones:
a) Residentes en el
SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA EN LA
LEGISLACIÓN MEXICANA.
1.- Personas físicas:
a) Residentes en el país
b) Residentes en el
extranjero.
2.- personas morales:
a) Residentes en el
país.
b) Residentes en el
extranjero
3.- Sociedades mercantiles
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA ESTATAL Y LOCAL.Sobre este tema es importante señalar que en
los Estados Unidos las autoridades estatales
y locales tienen facultades para establecer
sus propios impuestos sobre la renta.

Actualmente
en
numerosos
estados
y
localidades estatales no tienen gravámenes
fiscales de esta naturaleza.

Para las corporaciones existe un sistema
consistente en que la mayoría de los estados
y
algunos
gobiernos
locales
aplican
un
impuesto sobre la renta sobre las ganancias
netas de las corporaciones, es decir, se
aplica un impuesto estatal y/o local sobre la
ganancia de estas corporaciones, después de
deducidos los impuestos federales y todos los
demás gastos de la negociación, pero solo por
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

Estos ingresos estatales y municipales no son
elevados, pero si impactan desde luego la
ganancia de la corporación.

Cuando una corporación estadounidense tuviere
pérdidas operativas netas, las mismas se
pueden llevar hacia atrás 3 años y 15 hacia
adelante.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

DECLARACIONES DE IMPUESTOS.- Los extranjeros
que estén conectados con actos de negocios en
los
Estados
Unidos,
están
obligados
a
presentar
declaraciones
en
el
plazo
establecido.

Si no lo hiciesen, esto puede provocar el
pago de intereses y sanciones. Inclusive, el
IRS
tiene
autoridad
para
no
permitir
deducciones que habrían podido hacerse, si la
declaración se hubiese presentado en tiempo.

En consecuencia el contribuyente podrá ser
obligado a pagar contribuciones sobre su
renta bruta a las más altas tasas posibles.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA
DIFERENTES TIPOS DE CORPORACIONES
EN LA LEGISLACIÓN ESTADOUNIDENSE.
l- Corporaciones nacionales:
a) Ordinarias.
b) Corporaciones de servicio personal.
c) Corporaciones tenedoras personales.
2.- Corporaciones extranjeras:
a) Corporaciones extranjeras controladas
Controlled foreingcorporations (CFC)
b) Corporación extran era tenedora personal
Foreing Personal Holding Company (FPHC)
c) Compañi'as de inversión extranjera pasivas
Passive foreing investment companies (PFIC)
d) Compañias de inversión extranjera Foreing
investment companies (FIC)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

INVERSIONES EN PROPIEDADES INMOBILIARIAS EN
LOS ESTADOS UNIDOS.- Cuando una persona o
corporación
extranjera
adquiere
bienes
inmuebles
en
los
Estados
Unidos,
los
impuestos que pagará por esas inversiones
quedan sujetos a un régimen que determinado
en el Acta de Impuestos sobre la Inversión
Extranjera en la Propiedad Inmobiliaria de
1980 (Foreign Investment in Real Property Tax
Act of 1980, FIRPTA).

Mientras que el impuesto de FIRPTA surge
únicamente cuando hay una operación de venta
inmobiliaria,
cuando
hay
otro
manejo
diferente y por ello se percibe un interés o
renta, el propietario queda sujeto al pago de
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

La adquisición de la propiedad y la operación
de la propiedad inmobiliaria en los Estados
Unidos, cuando es manejada por una persona
extranjera,
difiere
considerablemente
de
cualquier otra inversión en bienes inmuebles
que se haga con el objeto de constituir una
empresa. En este último caso el régimen
impositivo para esa propiedad inmobiliaria es
el mismo que se aplica para los residentes
estadounidenses.

Existe también en los Estados Unidos un
régimen
de
inversiones
en
propiedad
inmobiliaria, que se puede manejar a través
de fideicomisos de inversión ( Real Estate
Investment Trust, REIT). El REIT tiene una
ventaja muy importante para las empresas
extranjeras, puesto que evita altos niveles y
hasta el doble pago de impuestos, por virtud
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

Cuando una persona extranjera vende una
propiedad inmobiliaria ubicada en los Estados
Unidos,
FIRPTA
exige
que
el
vendedor
extranjero reconozca la ganancia o pérdida
como Si estuviera comprometido en negocios o
comercio estadounidense. A falta de ciertas
excepciones especiales se le gravará a este
vendedor con un impuesto del 10% sobre el
precio bruto de la venta. Inclusive, si el
vendedor es una corporación extranjera, se le
podría
aplicar
el
impuesto
sobre
los
beneficios de sucursales, a menos que esa
enajenación
se
encuentre
dentro
de
una
liquidación
completa
de
los
negocios
o
comercio estadounidense de dicha corporación
.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

Los
ingresos
provenientes
de
usos
de
licencias o patentes, cuando son obtenidos
por personas o corporaciones no residentes,
pagan un impuesto del 30% sin deducciones.

Es muy importante hacer notar que en el
régimen del impuesto sobre la renta de los
Estados Unidos, grava con cierta severidad la
ganancia proveniente de bienes inmuebles o de
acciones de sociedades o corporaciones en
cambio hay menos rigor para las ganancias
provenientes de servicios personales .
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

CORPORACIONES EXTRANJERAS.- Se puede afirmar
que en términos generales las corporaciones
extranjeras tienen un trato fiscal semejante
a las corporaciones estadounidenses, sobre
todo por lo que respecta a la renta imponible
que esté conectada efectivamente con la
empresa y con asuntos de negocios o comercio
en los Estados Unidos. No obstante lo
anterior existen importantes diferencias en
cuanto
al
tratamiento
fiscal
para
una
corporación extranjera. Así se tiene que por
ejemplo,
de
acuerdo
con
el
IRC,
las
corporaciones extranjeras, excepción hecha de
las mexicanas y canadienses, no pueden sel
incluidas en una declaración consolidada. Así
mismo, estas corporaciones con negocios o
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

Los impuestos sobre beneficios anteriormente
señalados tienen como finalidad tratar a la
sucursal prácticamente como a una empresa
estadounidense subsidiaria de una corporación
extranjera, en lo que se refiere a gravar la
repatriación de beneficios de la sucursal,
así como de los intereses pagados o deducidos
por la misma. La corporación extranjera que
no reinvierte sus ganancias del año en
negocios o comercios estadounidenses, o que
reduce
las
inversiones
en
su
fllial
estadounidense, recibe el tratamiento fiscal
equivalente al de una empresa que hizo
entrega
de
ganancias
a
su
corporación
extranjera principal, y por lo tanto esa
distribución queda sujeta al impuesto de
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

Todo lo anterior se traduce en el pago de un
impuesto
adicional
por
no
reinvertir
o
reducir inversiones, y se equipara, como ya
se dijo, al pago de un dividendo por una
subsidiaria estadounidense a la corporación
principal extran jera.

La tasa del impuesto sobre los beneficios de
sucursales para esta repatriación de capital
extranjero, cubre una tasa del 30%, que es la
misma que se aplica a los dividendos. No
obstante, si hay un tratado internacional que
cubra este aspecto, se estará a lo que
disponga dicho tratado.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

Es
importante
también
señalar
que
las
corporaciones extranjeras con residencia en
los Estados Unidos que realicen actos de
negocios en el país tambien quedan sujetas al
AMT, así como a los impuestos sobre ganancias
acumuladas y al impuesto sobre la compañía
tenedora personal. Desde luego este régimen
fiscal
se
aplicará
siempre
que
esa
corporación no quede sujeta a las normas de
una FPHC o de una PFIC.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

TRATADOS INTERNACIONALES.- Por virtud de los
convenios que tiene celebrado el Gobierno de
los E.U.A. Ia renta percibida puede quedar
sujeta a la tasa reducida o puede llegar
hasta eliminar por completo los impuestos que
deban ser pagados en los Estados Unidos. Este
país
tiene
celebrados
convenios
internacionales con mas de 30 países, para
evitar la doble imposición e impedir la
evasión fiscal en materia de impuestos sobre
la
renta.
En
estos
casos
el
fisco
estadounidense exige que el contribuyente
beneficiado
con
un
convenio
de
esta
naturaleza,
debe
manifestar
tales
circunstancias en la declaración fiscal que
al efecto formule, o bien, a manifestarlo en
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

La carga de la prueba para un extranjero
residente en Estados Unidos, corre a cargo de
la autoridad, la que de acuerdo con el Código
de Rentas Internas (International Revenue
Code, IRC), existen dos pruebas contundentes
para probar la residencia de una persona ante
el fisco estadounidense: a) La prueba de la
"residencia legal permanente" o de la Green
Card
y,
1
)
La
"prueba
de
presencia
sustancial" .

La prueba mencionada en primer lugar, se
demuestra con el documento que el Gobierno de
los Estados Unidos otorgó a una persona
física para la permanencia legal, que es la
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

La prueba de la presencia sustancial se da
cuando una persona ha estado presente en el
país durante 31 días o más durante un año y
por lo menos 183 días usando un fórmula
ponderada, en un período de tres años.

No obstante, si una persona permanece por más
de 183 días en el país puede refutar la prueba
presencial, si a su vez él prueba que tiene un
hogar impositivo en un país extranjero y una
conexión mas cercana a ese país que a los
Estados Unidos.

Si el individuo
permanece a un
en conflicto de residencia
país que tenga celebrado
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO EN ESTADOS
UNIDOS DE AMÉRICA

En Estados Unidos, no existe un sistema
fiscal equiparable con el I.V.A. En su lugar,
los impuestos sobre ventas son determinados
individualmente por el estado y la ciudad, y
cada estado tiene autonomía completa a la
hora de administrar sus impuestos. Así, para
solicitar un reembolso del impuesto de ventas
del estado, usted debe dirigirse a la oficina
de impuestos del estado donde las compras
fueron hechas. Nos han avisado que Luisiana
es el único estado que reembolsa el impuesto
sobre ventas a los visitantes internacionales
para los bienes comprados en las franquicias,
y en varios otros estados no se carga tal
impuesto si el visitante no toma directamente
posesión de los artículos comprados pero los
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

Los impuestos declarados en Estados Unidos
son recuperables en un alto porcentaje, deben
cumplirse varias reglas como no exceder una
cantidad máxima de ganancias durante el
periodo trabajado (en tal caso se supone que
se ha sido residente y no se devuelven).

En Estados Unidos, los impuestos se pagan a
nivel local, estatal y federal (los dos
primeros casos no son aplicables a todos los
estados; así, por ejemplo, los que no cobran
impuestos locales son Alaska, Dakota del Sur,
Florida,
Nevada,
Texas,
Washington
y
Wyoming).
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

El sistema impositivo del Gobierno Federal es
de naturaleza progresiva, esto quiere decir que
mientras más dinero se genere, más impuesto se
pagará. El cumplimiento del pago de impuestos
es tomado muy seriamente ya que es una
obligación
de
todo
ciudadano
o
residente
(temporal o permanente) que genere ingresos. Es
administrado
y
controlado
de
manera
muy
estricta a través del Internal Revenue Service
(IRS). Su presentación anual, cada 15 de abril,
suele
ser
un
dolor
de
cabeza
para
los
habitantes.

Es
indispensable
establecer
el
origen
geográfico de los ingresos para determinar la
aplicación
de
la
mayoría
de
las
normas
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

Es importante que siempre se utilicen los
formatos del año en curso ya que las leyes de
impuesto
y
las
planillas
cambian
constantemente. Si se ha vivido más de 180 días
seguidos en Estados Unidos, (independientemente
de la situación de visa que se tenga) el IRS
interpretará que, a efectos de impuesto, eres
un residente y por lo tanto deberás pagar
impuestos
de
cualquier
dinero
que
hayas
obtenido.

Tu ingreso bruto, edad y estado civil (Soltero
(single);
Casado
declarando
conjuntamente
(married filing jointly); Casado declarando
separadamente
(married
filing
separately);
Cabeza de familia (head of household); Viudo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

Así,
la
mayoría
de
los
contribuyentes
(trabajadores que han cotizado o a quienes se
les ha retenido impuesto de algún tipo) deben
presentar una declaración de impuesto cuando el
ingreso bruto recibido es igual o mayor al
resultado obtenido de la suma de exenciones
personales del contribuyente más la deducción
estándar para su estado civil.

El ingreso bruto es el ingreso total recibido
(mundialmente) sujeto a impuesto. Esto incluye:
dinero, bienes, propiedad y servicios que no se
encuentren exentos de impuesto, e inclusive los
ingresos provenientes de fuentes ubicadas fuera
de los Estados Unidos.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

Los porcentajes anuales que se pagan varían
según el monto total de los ingresos obtenidos.
Por ejemplo, si se obtuvieron menos de US$
25.750 se pagará un 15% de impuesto, mientras
que quien obtuvo ingresos por encima de US$
283.150 pagará un 39,6% de impuesto.

Para saber si te tienen que aplicar la
devolución de impuestos o si tienes cualquier
problema con e IRS, ponte en contacto con tu
oficina estatal del mismo IRS, un “Enrolled
Agent” (una persona acreditada para representar
a los contribuyentes ante el IRS – puede ser un
abogado o un contable público certificado
(CPA)), o una oficina del Taxpayer Advocacy
Panel (TAP – es un organismo que pertenece al
IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN
USA

La
distinción
entre
inmigrantes
y
no
inmigrantes es importante, porque los últimos
están sujetos al impuesto a las ganancias de
los
Estados
Unidos
sobre
sus
ingresos
globales,
mientras
que
los
primeros
generalmente
están
sujetos
solamente
al
impuesto a las ganancias de los Estados
Unidos sobre los ingresos provenientes de
fuentes estadounidenses.

Los extranjeros que posean una green card son
tratados como residentes de los Estados
Unidos (a menos que sean invocados beneficios
por un tratado multilateral).
IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN
USA

Además,
quienes
se
encuentren
físicamente
presentes en territorio estadounidense por al
menos 183 días contando el año fiscal corriente
y los dos anteriores (con al menos 31 días de
presencia en el año corriente) también son
tratados como residentes a menos que se aplique
una de varias excepciones.

La primera excepción se aplica a aquellos
individuos
que
tengan
una
"conexión
más
cercana"
a
otro
país.
Otras
excepciones
permiten a ciertos "individuos exentos" excluir
ciertos días de presencia en el país para
decidir si se cumple el requisito de los 183
días, o excluir ciertos días de presencia
debido a problemas de salud, por razones de
IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN
USA

Por último, un extranjero que de otro modo
sería tratado como no residente puede elegir
ser tratado como residente siempre y cuando
se cumplan ciertas condiciones.

Los
extranjeros
no
residentes
pueden
encontrarse sujetos a dos regímenes separados
de impuesto a las ganancias. El primer
régimen se aplica a ciertos tipos de ingreso
limitados
que
no
están
efectivamente
conectados
con
la
prosecución
de
un
intercambio comercial o negocio dentro de los
Estados Unidos.
IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN
USA

Las reglas que se refieren a los gravámenes
para no residentes son a menudo confusas,
complejas y sujetas a muchas excepciones. Por
eso, lo mejor es repasar las reglas generales
y las excepciones más relevantes a esas
reglas.
- Las reglas generales para todo tipo de
ingreso en los Estados Unidos (salarios,
negocios,
rentas,
intereses
bancarios,
inversiones, etc.)
- Las excepciones y exenciones
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impuestos en usa - Finanzas – Comercio Internacional