•Impuesto Sobre la Renta (ISR)
•Impuesto al Activo (IA)
 Artículo 8o. Cuando en esta Ley se haga mención a
persona moral, se entienden comprendidas, entre
otras, las sociedades mercantiles, los organismos
descentralizados que realicen preponderantemente
actividades empresariales, las instituciones de
crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la
asociación en participación cuando a través de ella se
realicen actividades empresariales en México.
 De todos los ingresos que anualmente percibe el gobierno
federal para sufragar los gastos públicos, el Impuesto Sobre
la Renta (ISR) representa aproximadamente un 20%.
 Debido a la importancia del Impuesto Sobre la Renta como
fuente de ingresos para el gobierno federal, es necesario
comenzar definiendo el fundamento constitucional de la
obligación de los mexicanos, sean personas físicas o
Morales, de cubrir dicho impuesto. Al respecto el artículo
31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos establece como obligación de los
mexicanos el “contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado o
Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes”.
 La ley que establece la manera proporcional y equitativa,
para pagar este impuesto, se llama precisamente Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están
obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los
siguientes casos:
 I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos
cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de
donde procedan.
 II. Los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, respecto de los
ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
 III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio
nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente
en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean
atribuibles a éste.
DETERMINACIÓN Y TASA DEL ISR DEL EJERCICIO PARA
PERSONAS MORALES
 El procedimiento de cálculo se señala en el artículo
10 de la LISR, en los siguientes términos
 Artículo 10. Las personas morales deberán
calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa
del 28%.
 El segundo párrafo del artículo 10 de la LISR en
su primera fracción nos señala
El resultado fiscal del ejercicio se determinará como
sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la
totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el
ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título.
Al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la
participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas (PTU), pagada en el ejercicio, en los
términos del artículo 123 de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos.
 Después de obtener la utilidad fiscal, la fracción II del
artículo 10, establece:
 II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán,
en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar
de ejercicios anteriores.
 Es conveniente mencionar, que resulta pérdida fiscal en
un ejercicio, en los términos del artículo 61 de la LISR,
cuando las deducciones autorizadas son mayores a los
ingresos acumulables, y esta pérdida se le sumará, en su
caso, la PTU pagada en el ejercicio. La pérdida fiscal
ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad
fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.
 Ahora bien, ya determinamos el resultado fiscal del
ejercicio, simplemente le aplicamos la tasa del 28% y
obtenemos el Impuesto Sobre la renta causado. Sin
embargo cuando la persona moral realice exclusivamente
actividades del sector primario, es decir se dedique a la
agricultura, ganadería, a la pesca o a la silvicultura, podrá
disminuir el impuesto causado en el ejercicio en un
32.14% como lo establece el artículo 10 en su último
párrafo y el artículo 81 penúltimo párrafo de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta.
 Como último punto, el artículo 10 de la LISR en su
penúltimo párrafo indica que el impuesto del ejercicio se
pagará durante los tres primeros meses del ejercicio
siguiente, al que termina, de acuerdo a este fundamento
por ejemplo, el impuesto del ejercicio de 2008 se pagará a
más tardar el 31 de marzo del año 2009.
 Para fines prácticos, a continuación se presenta un
ejemplo de la determinación del Impuesto Sobre la Renta
del ejercicio 2008, de una persona moral del sector
primario.
Descargar

Impuestos Como Persona Moral