Conferencista
C.P. José Asunción Neira Flórez
José Asunción Neira Flórez:
Contador Publico, Universidad Santiago de Cali, Magister
en Gestión Empresarial, Especializado en Revisoría Fiscal,
Gerencia Financiera con énfasis internacional, Gerencia
estratégica, Diplomado en Derecho societario, NIIF,
Promotor y Liquidador de la Superintendencia de
Sociedades, Consultor Tributario y Financiero
de
empresas tales como Fenocol Ltda., Promulgar Ltda.,
Manufacturas California S.A, Disfaroc S.A.S. Docente
Universitario.
2
MARCO CONCEPTUAL
3
MARCO CONCEPTUAL
Establece conceptos relacionados con la preparación y
presentación de estados financieros para usuarios
externos.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
4
Visión General
Objetivos de los estados financieros
Hipótesis fundamentales
Características cualitativas
Elementos
Criterios de Reconocimiento
Criterios de Medición
Comparativo con normas contables colombianas
MARCO CONCEPTUAL
COLOMBIA
MODELO DEL COSTO
RESULTADOS REALIZADOS
PRINCIPIOS CON REGLAS
5
NIIF
VALORES RAZONABLES
RESULTADOS TOTALES
PRINCIPIOS
MARCO CONCEPTUAL
COLOMBIA
6
NIIF
PROTECCIÓN PATRIMONIAL
UTILIDAD DE INFORMACIÓN
CONTROL - ESTATAL
CARÁCTER PREDICTIVO
DUEÑOS Y GOBIERNO
MULTIPLES USUARIOS
INFORMACIÓN LIMITADA
INFORMACIÓN AMPLIA
MARCO CONCEPTUAL
Antecedentes
1989
7

Divulgación en el 2006

179 Comentarios

Proyecto de norma 2008, 142 respuestas

Publicado en el 2010
MARCO CONCEPTUAL
Introducción
El IASB tiene la misión de reducir las diferencias
conceptuales por medio de la búsqueda de la
armonización entre las regulaciones, normas contables y
procedimientos relativos a la preparación y presentación de
los estados financieros.
8
MARCO CONCEPTUAL
Conceptos básicos para la preparación
de estados financieros
9

No es una norma

Desarrollo de normas

Apoyo a la auditoria

Ayuda a los usuarios de la información
MARCO CONCEPTUAL
Alcance
a) Objetivo de la información financiera;
b) Las características cualitativas de la información
financiera útil;
c) La definición, reconocimiento y medición de los
elementos que constituyen los estados financieros; y
d) Los conceptos de capital y de mantenimiento del
capital.
10
MARCO CONCEPTUAL
Alcance
 Da las bases para la interpretación de un hecho
económico.
 No indica como se contabiliza ni determina el valor del
hecho económico.
Ejemplo:
 Reconocimiento de un activo.
 El MC ayuda a identificar cuando cumple la condición
de activo.
11
MARCO CONCEPTUAL
Usuarios de la información
12

Inversionistas: Riesgos y su rentabilidad

Empleados: Estabilidad (pliegos de peticiones)

Prestamistas: Riesgo de su crédito

Proveedores y acreedores: Pago de deudas
MARCO CONCEPTUAL
Usuarios de la información
13

Clientes: Continuidad de la empresas.

Gobierno: Impuestos, regulación de las actividades
económicas, fijar políticas.

Público en general: Impacto social o del medio
ambiente.
MARCO CONCEPTUAL
Objetivos de la Información financiera
Decisiones conllevan, comprar, vender o mantener
patrimonio e instrumentos de deuda y proporcionar o
liquidar préstamos y otras formas de crédito.
14
MARCO CONCEPTUAL
Objetivos de la Información financiera

Otras fuentes de información:
Condiciones económicas generales y expectativas,
sucesos y situación política, y perspectivas del sector
industrial y de la empresa.
15
MARCO CONCEPTUAL
Objetivos de la Información financiera
Los informes financieros con propósito general no están
diseñados para mostrar el valor de la entidad que
informa.
16
MARCO CONCEPTUAL
Información
17

Recursos económicos y derechos de los acreedores

Cambios
MARCO CONCEPTUAL
Información
18

Ayuda a Identificar las
financieras de la entidad.

Evaluación de la liquidez y solvencia.
fortalezas
y
debilidades
MARCO CONCEPTUAL
Información
19

Cambios en los recursos económicos

De rendimientos financieros

Emisión de deuda o instrumentos de patrimonio
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas de la
información contable
20

Relevancia

Materialidad o importancia relativa

Representación fiel
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas

Relevancia
La información financiera relevante es capaz de influir
en las decisiones tomadas por los usuarios.
21
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas

Relevancia

Valor predictivo

Predecir resultados futuros
Ejemplo …
22
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas

Caso
Por ejemplo, información de ingresos de actividades
ordinarias para el ejercicio cte. que puede ser utilizada
como base para la predicción de ingresos de
actividades ordinarias en ejercicios futuros, puede
también compararse con predicciones de ingresos de
actividades ordinarias para el ejercicio actual que se
realizaron en ejercicios pasados.
23
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas

Materialidad o importancia relativa
 Si su omisión o mala expresión inciden decisiones
de los usuarios.
 Relevancia se aplica a nivel de entidad individual.
24
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas

Representación fiel
 Completa
 Neutral (sin sesgo)
 Libre de error (no hay error ni omisiones)
 La información fiel no es necesariamente útil
25
MARCO CONCEPTUAL

.
Identificar
un fenómeno económico que
tiene el potencial de ser útil a los usuarios
Identificar el tipo de información sobre ese
fenómeno que sería más relevante si se
encontrara disponible y pudiera ser
representada fielmente
Determinar si esa
disponible y puede
fielmente.
26
información está
ser representada
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas que mejoran
la Información Financiera
27

Comparabilidad

Verificación

Oportunidad

Comprensibilidad
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas

Comparabilidad
 Necesidad de información comparada como apoyo a
la toma de algunas decisiones.
 Comparación al interior de la entidad y con otras
entidades
28
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas

Comparabilidad

Congruencias, bases uniformes.
Uso de los mismos métodos (NIC 8 Cambios en las
políticas contables estimaciones y errores)
29
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas

Verificabilidad
 Directa (Efectivo)
 Indirecta (método de inventario)
30
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas

31
Oportunidad

Información disponible a tiempo

Cuanto mas antigua la información mas útil
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas

Comprensibilidad
Los informes financieros se preparan para usuarios que
tienen un conocimiento razonable de las actividades
económicas y del mundo de los negocios y que revisan
y analizan la información con diligencia.
32
MARCO CONCEPTUAL
Características cualitativas

Comprensibilidad
 Clasificación
 Caracterización
 Clara y concisa
33
MARCO CONCEPTUAL
Equilibrio entre
las características cualitativas
COSTO
34
BENEFICIO
MARCO CONCEPTUAL
Hipótesis de empresa en Marcha
35

Indicios de cesar su actividad

No se pretende liquidar la entidad

Facilidades de acceder a financiación

No existen incertidumbres que afecten la continuidad
MARCO CONCEPTUAL
Elementos de los estados financieros
Los elementos relacionados directamente con la medida de
la situación financiera son los activos, los pasivos y el
patrimonio neto.
36
MARCO CONCEPTUAL
Elementos de los estados financieros
Los elementos relacionados directamente con la medida
del rendimiento en el estado de resultados son los
ingresos y gastos.
37
MARCO CONCEPTUAL
Un elemento de los estados financieros debe ser
reconocido cuando:
38

Es probable que algún beneficio económico futuro
asociado con el elemento fluya hacia o desde la
entidad; y

El elemento tiene un costo o valor que puede ser
medido confiablemente.
MARCO CONCEPTUAL

39
Situación financiera
MARCO CONCEPTUAL
Elementos de los estados financieros

Activo
Un activo es un recurso controlado por la empresa
como resultado de sucesos pasados, del que la
empresa espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
40
MARCO CONCEPTUAL
Los beneficios económicos futuros
41
a)
Utilizado aisladamente, o en combinación con otros
activos, en la producción de bienes y servicios a vender
por la entidad;
b)
Intercambiado por otros activos;
c)
Utilizado para satisfacer un pasivo; o
d)
Distribuido a los propietarios de la entidad.
MARCO CONCEPTUAL
Reconocimiento de los elementos de los EEFF
Se debe prestar atención a la realidad económica y no
solamente a su forma legal.

42
Leasing - NIC 17 Arrendamientos
MARCO CONCEPTUAL
Elementos tangibles y no tangibles
La tangibilidad no es esencial para el reconocimiento del
activo.
43
MARCO CONCEPTUAL
Elementos de los estados financieros

Pasivo
Un pasivo es una obligación presente de la empresa,
surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la
cual, y para cancelarla, la
empresa espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
44
MARCO CONCEPTUAL

Pasivo
 Cancelación de pasivos
 Pago de efectivo
 Transferencia de otros activos
 Sustitución de servicios
 Conversión del pasivo en patrimonio
 Renuncia o perdida de derecho por parte del
acreedor
45
MARCO CONCEPTUAL

Pasivo
 Estimación
 Provisiones y contingencias NIC 37
 Ejemplos de estas situaciones son las provisiones
para pagos a realizar por las garantías contenidas en
los productos, y las provisiones para cubrir
obligaciones por pensiones.
46
MARCO CONCEPTUAL
Elementos de los estados financieros

Patrimonio
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la
empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
47
MARCO CONCEPTUAL

Patrimonio
El valor no necesariamente es igual al:
 Valor de mercado de las acciones
 A la cantidad de dinero que se obtendría vendiendo
los activos
 Ni con el precio de venta de la entidad
48
MARCO CONCEPTUAL

Ingresos
Ingresos son los incrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo contable,
que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no
están relacionados con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.
49
MARCO CONCEPTUAL

Ingresos
Los ingresos de actividades ordinarias (NIC 18) surgen
en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y
corresponden a una variada gama de denominaciones,
tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos,
alquileres y regalías.
50
MARCO CONCEPTUAL

Ingresos
Ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por
la venta de activos no corrientes. revaluación de los
títulos cotizados o los incrementos de importe en libros
de los activos a largo plazo.
51
MARCO CONCEPTUAL

Gastos
Gastos son los decrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo contable.
52
MARCO CONCEPTUAL
Ajustes por mantenimiento del capital
La revaluación o re expresión del valor de los activos y
pasivos da lugar a incrementos o decrementos en el
patrimonio.
53
MARCO CONCEPTUAL
Reconocimiento de los elementos de los
estados financieros
Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación,
en el balance o en el estado de resultados, de una partida
que cumpla la definición del elemento correspondiente.
54
MARCO CONCEPTUAL
Reconocimiento
a) Que sea probable que cualquier beneficio económico
asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y
b) El elemento tenga un costo o valor que pueda ser
medido con fiabilidad.
55
MARCO CONCEPTUAL
El Valor Razonable
El precio que se recibiría por vender un activo o que se
pagaría por transferir un pasivo en una transacción
ordenada entre participantes del mercado en la fecha de
la medición.
56
MARCO CONCEPTUAL
El Valor Razonable
57

Características

No es una venta real, urgente ni forzada
MARCO CONCEPTUAL
Participantes del mercado
La medición del valor razonable utiliza los supuestos que
los participantes de mercado utilizarían al fijar el precio del
activo o pasivo.
58
MARCO CONCEPTUAL
El máximo y mejor uso:
a) El valor del terreno tal como está urbanizado en el
momento presente es para uso industrial (es decir, el
terreno se utilizaría en combinación con otros activos,
tal como la fábrica, o con otros activos y pasivos).
59
MARCO CONCEPTUAL
El máximo y mejor uso
b) El valor del terreno para uso residencial.
60
MARCO CONCEPTUAL
El máximo y mejor uso del terreno
El máximo y mejor uso del terreno se determinaría sobre la
base del mayor de esos valores.
61
GRACIAS
POR SU ATENCION
62
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Marco Conceptual y NIC 1