Auditoria
INTEGRANTES :
GERARDO GURROLA
YANETH ALBA
JORGE MACHORRO
DAVID HERRERA.
23/02/2015
GABINETE
Auditoria Fiscal por Compulsas.
TEMA 6.
Auditoria fiscal en las oficinas de la
autoridad
TEMA 5.
Que es auditoria?
 «un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados,
cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia
del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, así como establecer si dichos informes se han
elaborado observando los principios establecidos para el caso»
Auditoria fiscal
OBJETIVO
GENERAL
 Determinar si sus sistemas contables son aceptables
 Conocer si el catálogo de cuentas es aceptable
 Verificar si se esta al día en el cumplimiento de sus deberes
formales
 Detectar áreas de riesgo- Saber exactamente que
correctivos aplicar
Conforme a leyes y
reglamentos
legalmente?
 La autoridad tiene la facultad para auditar a
responsables solidarios y terceros relacionados
Art 42 CFF
legalmente?
EN LAS
OFICINAS DE
LA
AUTORIDAD
GABINETE
VISITA
DOMICILIADA
¿En donde?
Artículo 16. CPEUM
 "Nadie puede ser molestado en su persona, familia,
domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de la autoridad competente, que
funde y motive la causa legal del procedimiento. (...)".
¿Como?
 Notificación
 Requerimiento
 Visita domiciliada
 Requerimiento de datos
 presuntiva
 Dictamen
 Recursos administrativos
 Dictamen fiscal
Art 33 al 69-B
 Es importante que la autoridad fiscal cumpla con todos y cada
uno de los requisitos que contemplan los artículos antes
mencionados, tales como cumplir con los requisitos formales
que debe contener la orden de visita, ceñirse al lugar o lugares
específicos y señalados en la orden para realizar la visita; si no
se encuentra al visitado, el visitador deberá dejar citatorio,
cumplir con la obligación de que los visitadores se identifiquen
ante el visitado, indicar al visitado la posibilidad de señalar
testigos, levantar y entregar acta parcial de inicio, a la entrega de
la orden de visita e inicio de la visita, levantar y entregar actas
parciales o complementarias, siempre que sean necesarias;
levantar y entregar forzosamente una última acta parcial en
donde se den a conocer al contribuyente los hechos u omisiones
verificados en la visita y otorgar al contribuyente el plazo
mínimo de 20 días para realizar manifestaciones;
Visitas domiciliarias
levantar y entregar forzosamente el acta final en donde se den a
conocer de manera definitiva los hechos u omisiones observados
durante la visita, haciendo constar el cierre de la misma; que cada
una de las actas levantadas durante el procedimiento se
encuentren debidamente circunstanciadas (modo, tiempo y lugar)
de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 137 del Código Fiscal de la
Federación; que la visita domiciliaria concluya en un plazo máximo
de 12 meses, contados a partir de que se hizo la entrega de la orden
de visita y por tanto se levantó el acta parcial de inicio, hasta la
fecha de levantamiento y entrega del acta final.
Por tanto, en caso de incumplimiento por parte de la autoridad
fiscal de cualquiera de los requisitos señalados con anterioridad, se
podrá considerar como ilegal dicha actuación.
Visitas domiciliarias
EN LAS OFICINAS DE LA AUTORIDAD
 II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios
o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su
domicilio, establecimientos, en las oficinas de las
propias autoridades o dentro del buzón tributario,
dependiendo de la forma en que se efectuó el
requerimiento, la contabilidad, así como que
proporcionen los datos, otros documentos o informes que
se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión.
Art 42 fracción II
CFF
AUDITORIA DE GABINETE O ESCRITORIO
Artículo 48.-
 Cuando las autoridades fiscales soliciten de los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros,
informes, datos o documentos o pidan la presentación de
la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus
facultades de comprobación, fuera de una visita
domiciliaria, se estará a lo siguiente:
AUDITORIA DE GABINETE O ESCRITORIO
Artículo 48.-
I. La solicitud se notificará al contribuyente de conformidad con
lo establecido en el artículo 134 del presente ordenamiento.
II. En la solicitud se indicará el lugar y el plazo en el cual se debe
proporcionar los informes o documentos.
III. Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser
proporcionados por la persona a quien se dirigió la solicitud o por
su representante.
AUDITORIA DE GABINETE O ESCRITORIO
Artículo 48.-
IV. Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos o
contabilidad requeridos a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, las
autoridades fiscales formularán oficio de observaciones, en el cual harán constar en
forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen
incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente o responsable
solidario, quien podrá ser notificado de conformidad con lo establecido en el
artículo 134 de este Código.
V.- Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al
contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión
de gabinete de los documentos presentados.
AUDITORIA DE GABINETE O ESCRITORIO
Artículo 48.-
VI.- El oficio de observaciones a que se refiere la fracción IV de este artículo se
notificará cumpliendo con lo señalado en la fracción I de este artículo y en el
lugar especificado en esta última fracción citada. El contribuyente o el
responsable solidario, contará con un plazo de veinte días, contados a partir
del día siguiente al en que surta efectos la notificación del oficio de
observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que
desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el mismo, así como para optar
por corregir su situación fiscal. Cuando se trate de más de un ejercicio revisado
o cuando la revisión abarque además de uno o varios ejercicios revisados,
fracciones de otro ejercicio, se ampliará el plazo por quince días más, siempre
que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días.
Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de
observaciones, si en el plazo probatorio el contribuyente no presenta
documentación comprobatoria que los desvirtúe.
El plazo que se señala en el primero y segundo párrafos de esta fracción es
independiente del que se establece en el artículo 46-A de este Código.
AUDITORIA DE GABINETE O ESCRITORIO
Artículo 48.-
VII. Tratándose de la revisión a que se refiere la fracción
IV de este artículo, cuando ésta se relacione con el
ejercicio de las facultades a que se refieren los artículos
179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el plazo a
que se refiere la fracción anterior, será de dos meses,
pudiendo ampliarse por una sola vez por un plazo de un
mes a solicitud del contribuyente.
VIII.- Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u
omisiones asentados en el oficio de observaciones, a que
se refieren las fracciones VI y VII, el contribuyente podrá
optar por corregir su situación fiscal en las distintas
contribuciones objeto de la revisión, mediante la
presentación de la forma de corrección de su situación
fiscal, de la que proporcionará copia a la autoridad
revisora.
AUDITORIA DE GABINETE O ESCRITORIO
Artículo 48.-
IX.- Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situación fiscal
conforme al oficio de observaciones o no desvirtúe los hechos u
omisiones consignados en dicho documento, se emitirá la resolución
que determine las contribuciones o aprovechamientos omitidos, la cual
se notificará al contribuyente cumpliendo con lo señalado en la fracción
I de este artículo y en el lugar especificado en dicha fracción.
Para los efectos del primer párrafo de este artículo, se considera como
parte de la documentación o información que pueden solicitar las
autoridades fiscales, la relativa a las cuentas bancarias del
contribuyente.
CONCLUSIONES
Domiciliarias
• Revisión de dictámenes de
contador publico
• Visita en materia de
comprobantes
• Practica de avalúos
• Compilación de informes
• Revisiones electrónicas
• Información de hechos y
omisiones
• Solicitud de información
• Conclusión anticipada
Gabinete
Informes
Datos
Documentos
Presentación de
contabilidad
• Fuera de una visita
domiciliaria
•
•
•
•
CONCLUSIONES
Notificación
Orden de visita
Lugar de practica
Citatorio en ausencia (cambio de
domicilio)
 Aseguramiento (en su caso)
 Identificación de personal en la
auditoria
 Desarrollo de la auditoria
 Acta de visita (parciales,
complementarias o definitivas)
 Acta final (cierre)
 Plazo de 12 a 18 meses
(autoridad)
 Plazo de 6 a 12 meses
(contribuyente)




 Notificación
 Lugar y plazo
 A quien se notifico o




representante
Oficio de observaciones
Notificación de oficio(+ o -)
20 días para contestar.
Mas de 1 año 15 días mas
 Multinacionales 2 meses
mas
 Resolución de
contribuciones o
aprovechamientos omitidos
 Notifica la resolución.
Auditoria Fiscal por Compulsas.
TEMA 6.
¿Que son las compulsas?
 Compulsa: Comparar copias de documentos contra
su original, es aplicar las técnicas de confirmación,
declaración y certificación por una autoridad
legalmente facultada para ello.
Art. 42 C.F.F.
 las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así
como para comprobar la comisión de delitos fiscales
y para proporcionar información a otras autoridades
fiscales, estarán facultadas para:
 I. Rectificar los errores aritméticos, omisiones u
otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes
o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán
requerir al contribuyente la presentación de la
documentación que proceda, para la rectificación del
error u omisión de que se trate.
 II. Requerir a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, para que
exhiban en su domicilio, establecimientos o en las
oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar
a cabo su revisión, la contabilidad, así como que
proporcionen los datos, otros documentos o
informes
que
se
les
requieran.
 III.
revisar los dictámenes formulados por
contadores públicos sobre los estados financieros de
los contribuyentes y sobre las operaciones de
enajenación de acciones que realicen, así como la
declaratoria por solicitudes de devolución de saldos a
favor de impuesto al valor agregado y cualquier otro
dictamen que tenga repercusión para efectos fiscales
formulado por contador publico y su relación con el
cumplimiento de disposiciones fiscales.
 IV.
Practicar visitas a los contribuyentes, los
responsables solidarios o terceros relacionados con
ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
 V.
practicar
visitas
domiciliarias
a
los
contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de
las obligaciones fiscales en materia de la expedición
de comprobantes fiscales y de la presentación de
solicitudes o avisos en materia del registro federal de
contribuyentes, así como para solicitar la exhibición
de los comprobantes que amparen la legal propiedad
o posesión de las mercancías.
COMPULSA DOMICILIARIA
 Es el requerimiento que le hace la autoridad a un
tercero relacionado con un contribuyente que la
autoridad ha decidido visitar para comprobar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, desde
luego haciendo uso de sus facultades, que entre ellas,
se debe destacar en primer lugar que deberán de
estar sujetas al artículo 38 del Código Fiscal de la
Federación que establece los requisitos del Acto
Administrativo.
 El artículo 44 del Código Fiscal de la Federación,
establece las reglas de la visita domiciliaria:
 Articulo 44. En los casos de visita en el domicilio
fiscal, las autoridades fiscales, los visitados,
responsables solidarios y los terceros estarán a lo
siguiente:
 I. La visita se realizara en el lugar o lugares
señalados en la orden de visita.
 II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde
deba practicarse la diligencia, no estuviere el visitado
o su representante, dejaran citatorio con la persona
que se encuentre en dicho lugar para que el
mencionado visitado o su representante los esperen
a la hora determinada del día siguiente para recibir
la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se
iniciara con quien se encuentre en el lugar visitado.
 Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o
pueda realizar maniobras para impedir el inicio o
desarrollo de la diligencia, los visitadores podrán
proceder al aseguramiento de la contabilidad.
 En los casos en que al presentarse los visitadores al
lugar en donde deba practicarse la diligencia,
descubran bienes o mercancías cuya importación,
tenencia, producción, explotación, captura o
transporte deba ser manifestada a las autoridades
fiscales o autorizada por ellas, sin que se hubiera
cumplido con la obligación respectiva, los visitadores
procederán al aseguramiento de dichos bienes o
mercancías.
 III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los
visitadores que en ella intervengan se deberán
identificar ante la persona con quien se entienda la
diligencia, requiriéndola para que designe dos
testigos, si estos no son designados o los designados
no aceptan servir como tales, los visitadores los
designaran, haciendo constar esta situación en el
acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide
los resultados de la visita.
ACTAS DE LA COMPULSA DOMICILIARIA
 El artículo 46 del Código Fiscal de la Federación, nos
menciona que deben de existir las siguientes actas,
aplicándolas a la compulsa a terceros, se contempla
el acta parcial de inicio, que en la compulsa a
terceros, se denominará ACTA DE INICIO DE
APORTACIÓN DE DATOS POR TERCEROS:
 Después las siguientes actas se denominarán:
1.- De hechos u omisiones
2.- Actas parciales por cada tercero visitado
3.- Colocación de sellos o marcas
4.- Actas parciales o complementarias
5.- Levantamiento de Actas parciales en el domicilio
de la autoridad
6.- Cierre y entrega del acta final del tercero visitado
OBJETIVO DE LA AUDITORIA POR
COMPULSAS:

Su principal objetivo es la revisión de datos,
informes y documentos proporcionados por el
mismo para así formular los papeles de trabajo y que
se obtenga y se certifiquen las copias de los
documentos e información obtenida para que en el
acta final de visita a tercero, se le pueda hacer saber
el
resultado
al
contribuyente
visitado.
Conclusiones:
 La compulsa a terceros, puede realizarse a través de
una visita domiciliaria o mediante una revisión de
gabinete, debe de estar forzosamente relacionada
con una visita domiciliaria o revisión de quien este
llevando a cabo la autoridad para corroborar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de un
contribuyente o deudor solidario.
 La importancia de la compulsa a terceros, consiste en
que los datos aportados por éstos, conllevan a un
mejor ejercicio de las facultades de comprobación y
en consecuencia de una mejor determinación de las
omisiones o evasiones relacionadas con los
contribuyentes.
EJEMPLO:
 POR SU ATENCION GRACIAS…
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