Apuntes sobre la reforma tributaria
estructural año 2012
Aliado en
conocimiento :
Necesidad de la reforma
Razones esbozadas por el Gobierno Nacional
1. Año 2012 con un escenario sin presión de recaudo
•Crecimiento del PIB en 2011 del 6%.
•Recaudos tributarios en el año 2011 de 86,6 billones de pesos con un crecimiento
del 27,5%.
•Déficit fiscal consolidado en 2011 de 2,2%.
2. Necesidades futuras de incremento en el recaudo
•Atender las necesidades del gasto público de salud, pensiones, justicia y educación.
•Gastos extraordinarios generados por la ley de restitución de tierras y la
emergencia invernal.
Necesidad de la reforma
Razones esbozadas por el Gobierno Nacional
3. Modernización del sistema fiscal
• Desde el año 1986 el país no ha revisado de fondo el sistema tributario.
• La presión por la aprobación de medidas de recaudo de corto plazo han
generado la aprobación de un régimen de exenciones que hacen inequitativo
el sistema fiscal.
• Un estatuto tributario ineficiente y anacrónico.
Necesidad de la reforma
Razones esbozadas por el Gobierno Nacional
•
Recaudos tributarios en el año 2011 de 86,6 billones de pesos con un crecimiento del
27,5%, hacen prever un año 2012 sin presiones de recaudo
Fuente : Dirección de Impuestos
•
Los recaudos de enero del 2012 contra el mismo período de 2011 arrojan un crecimiento en retención de renta
del 6%, IVA del 10%, retención IVA del 13% y GMF del 29%
Necesidad de la reforma
Razones esbozadas por el Gobierno Nacional
•
Régimen de exenciones y beneficios que deterioran la base gravable
Fuente : Dirección de Impuestos
•
•
Dentro de los ingresos no constitutivos de renta se debe evaluar el impacto de los dividendos
Las rentas exentas que no se transfieren al accionista se podría considerar como un diferimiento del impuesto
Necesidad de la reforma
Razones esbozadas por el Gobierno Nacional
•
Régimen de exenciones y beneficios que deterioran la base gravable
Fuente : Dirección de Impuestos
Necesidad de la reforma
Razones esbozadas por el Gobierno Nacional
•
Tarifa del impuesto de renta no competitiva
Tasas Corporativas Impuesto de Renta América Latina 2012
40
35
30
25
20
15
10
5
0
Fuente : Tax rates KPMG GLOBAL
Necesidad de la reforma
Razones esbozadas por el Gobierno Nacional
•
Régimen de IVA disperso en tarifas
Tasas IVA América Latina 2012
25
20
15
10
5
0
Fuente : Tax rates KPMG GLOBAL
Necesidad de la reforma
Razones esbozadas por el Gobierno Nacional
•
Régimen de personas naturales
Fuente : Dirección de Impuestos
Contenido del proyecto – Impuesto de Renta
Cambio en el régimen de tributación socio- accionista y nueva tarifa de renta
•
Tarifa del 0% : para dividendos inferiores a $20.000.000
•
Tarifa progresiva del 25% al 31%
Se propone un régimen de categorías de impuestos similar al régimen chileno, en
que una parte del impuesto es pagado a nivel de la sociedad cuando el ingreso es
devengado y el exceso a nivel del accionista o giro al exterior cuando las utilidades
son distribuidas.
Bajo este sistema el ingreso del accionista es el valor del dividendo antes de
impuestos para poder aplicar en forma plena como crédito fiscal el impuesto
pagado en la primera categoría:
Contenido del proyecto – Impuesto de Renta
Cambio en el régimen de tributación socio- accionista y nueva tarifa de renta
Asuntos por resolver
•
Tratamiento de las utilidades retenidas antes de la nueva ley
•
Tratamiento aplicable cuando los accionistas son no contribuyentes del
impuesto de renta
•
La tarifa progresiva en personas jurídicas hace más complejo el sistema y
puede promover la dispersión de sociedades.
Contenido del proyecto – Impuesto de Renta
Eliminación o expiración de ciertos beneficios tributarios
•
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: prima en colocación
de acciones, exención en venta de acciones en bolsa, y dividendos que
tributaban en cabeza de la sociedad
•
Deducciones especiales: Se propone una revisión a la nueva deducción para
inversiones en desarrollo de ciencia y tecnología, recientemente modificada en
la ley del PND y se eliminaría la amortización del crédito mercantil
•
Rentas exentas: Cultivos de tardío rendimiento, donaciones a compañas
presidenciales, venta de casa de habitación, venta de energía eléctrica eólica,
inversiones en barcazas de bajo calado, inversiones en plantaciones forestales.
Hoteles? Expiración de ciertos beneficios
Contenido del proyecto – Impuesto de Renta
Eliminación o expiración de ciertos beneficios tributarios
•
Descuentos tributarios: se propone una revisión y ajuste a los descuentos
tributarios por impuestos pagados en el exterior para que computen contra las
rentas de fuente extranjera o la adopción del sistema de canastas.
•
Tarifa de renta: Zona franca con tarifa general del impuesto
Contenido del proyecto – Impuesto de Renta
Regímenes especiales de tributación
Sector agrícola
Dirigido a personas naturales y jurídicas cuya actividad económica sea el desarrollo de cultivos
y/o crianzas, exceptuada la industria forestal, y aquellas dedicadas a la agroindustria, las cuales
gozarían de una tarifa de renta reducida y una depreciación con tasas aceleradas del 20% anual
para inversiones realizadas en obras de infraestructura hidráulica y de riego.
Sector Minero
La DIAN ha cuestionado el peso de este sector vs. el incremento del nivel de ingresos y
propone:
•Régimen especial con reglas individuales para la amortización y depreciación con base en
métodos técnicos contables y evitando la amortización acelerada en cinco años.
•Gravamen a las cesiones de derechos por las ventas de activos realizadas en el exterior.
Contenido del proyecto – Impuesto de Renta
Normas Anti-elusión
Venta indirecta de acciones
•
Se considera hecho generador del impuesto de renta la venta de sociedades
extranjeras por inversionistas extranjeros cuando el valor de esas inversiones
dependa de activos o de empresas constituidas en Colombia
Regla Peruana 2011 o Impuesto de Salida
Reglas de capitalización delgada
•
Estas reglas pretenden gravar los excesos de intereses cargados a las sociedades
nacionales como dividendos no deducibles y sometidos a la tarifa de retención
sobre dividendos.
Contenido del proyecto – Impuesto de Renta
Normas Anti-elusión
Modificación al régimen de reorganizaciones empresariales
•
Se consideran organizaciones empresariales (fusiones y escisiones) no gravables
las que tengan por finalidad la reorganización del grupo y gravadas las que tengan
por objeto enajenar o ceder activos
Paraísos Fiscales
Modificaciones al régimen de paraísos fiscales:, el cual aunque se incorporó desde
el año 2002 no fue objeto de reglamentación por el Gobierno Nacional, se
pretende recoger las nuevas tendencias de definición de las jurisdicciones que se
considerarían paraíso fiscal.
Contenido del proyecto – Impuesto de Renta
Normas Anti- elusión
Cláusula general anti-elusión vs. Penalización de la evasión fiscal
•
Se plantea una regla general anti-elusión que evite el abuso de las formas legales
con la finalidad de disminuir el tributo privilegiando la aplicación de la sustancia
sobre la forma o el propósito de negocio .
Contenido del proyecto – Impuesto de Renta
Otras disposiciones
Régimen especial para Holdings y hubs logísticos
•
Se consagra un régimen que promueva la creación de sociedades holding y hubs
logísticos para tratar como rentas exentas los ingresos provenientes del exterior,
los dividendos girados a los socios extranjeros, y las ganancias de capital por la
venta de inversiones extranjeras.
Régimen ETVE´s o las Sociedades Plataforma
Impuesto mínimo alternativo
•
Se elimina el sistema renta presuntiva y se estable un tributo mínimo alternativo
del 2% sobre los ingresos y con pocas deducciones.
Contenido del proyecto – Impuesto de Renta
Otras disposiciones
Ganancias Ocasionales
•
Se reduce la tarifa del impuesto complementario por la venta de activos poseídos
por mas de dos años y la liquidación de sociedades, a una tarifa del 12,5% - 15%
Principio de transparencia en contratos de Fiducia Mercantil
•
Se pretende recoger todos los efectos derivados de los contratos de fiducia
mercantil en cabeza de los beneficiarios o fideicomitentes (ingresos y pérdidas)
Reglas internas de precios de transferencia
•
Se extendería la aplicación del sistema de precios de transferencia para el control
de operaciones con zona franca.
Contenido del proyecto – Impuesto de Renta
Otras disposiciones
Modificación del sistema de retención en la fuente
•
Se ajustarían todas las tarifas de retención para adecuarlas a la nueva tarifa y
consultando el impacto de la retención vs. los saldos a favor que generan
constantemente algunos sectores económicos.
Establecimiento de un régimen de consolidación fiscal
Contenido del proyecto – Impuesto de Renta
Tributación internacional
•
•
•
Modificar normas sobre retención en la fuente por pagos al exterior para evitar el
Gross Up
Fortalecer intercambio de información con otras Administraciones Tributarias
Regulación interna de la figura del establecimiento permanente
Contenido del proyecto – Personas Naturales
•
Disminución de la tarifa del impuesto de renta ajustándola al nuevo techo sociedad
–accionista y aumentando los rangos de la tabla progresiva.
•
Gravamen a las pensiones altas
•
Eliminación de la renta exenta para asalariados para pasar a un régimen de
reconocimiento de deducciones
•
Disminución del beneficio por aporte a los fondos de pensiones y a las cuentas AFC
•
Eliminación de la renta exenta y la porción no gravada de las herencias
•
Régimen de consolidación para la sociedad conyugal.
Contenido del proyecto – IVA e ICA
Impuesto sobre las ventas
Cambio en el régimen tarifario
•
Unificación de todos las tarifas al 15% con una tarifa diferencial única del 25% para
vehículos y un régimen de exención para la mayoría de los bienes clasificados
como excluidos.
•
Reducción de la tarifa general al 15% incluidos los vehículos y una tarifa especial
del 3% para la mayoría de bienes excluidos
Impuesto de Industria y Comercio
•
Se modifica el sistema con una sobretasa nacional del 3% sobre el impuesto de
renta, se eliminaría el actual régimen de ICA
Contenido del proyecto – Otras disposiciones
Otras Disposiciones
•
Creación de la figura del inspector tributario.
•
Consejo Directivo de la DIAN con participación privada
•
Modernización de la DIAN
•
Eliminación de los impuestos al patrimonio y del GMF
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