TAXOMANIA
El Régimen Tributario
y el Desarrollo Nacional
Francisco X Swett
Noviembre, 2009
INTRODUCCION

¿Porqué Taxomanía?
◦ Taxomanía no es una palabra castiza. Es un anglicismo que, sin embargo,
describe con más fuerza que “impuestomanía” el hecho que el estado
ecuatoriano, que no es la excepción a la regla, está empeñado en cubrir
su insaciable crecimiento por la vía de la subida de los tributos. En este
caso, por cuarta vez en dos años.

Los tributos son dinero de los contribuyentes, y no del estado
◦ Parto de un concepto filosófico importante. Los dineros que se originan
en los tributos no son del estado, sino de los contribuyentes. Esta
posición marca una diferencia profunda con aquella que sostiene que los
dineros de los tributos son del estado, y que, como consecuencia lógica,
la vida económica de los ciudadanos es una dádiva que otorga el estado
a manera de Leviatán.
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CONTENIDO

Me propongo analizar los siguientes temas:
1. ¿Cuál es la estructura actual del Régimen Tributario
y su cobertura?
2. ¿Cuáles han sido las tendencias observadas en los
años de la dolarización, en cuanto a las
recaudaciones tributarias?
3. ¿Específicamente, cuáles son las tendencias actuales,
y qué implicaciones tienen las reformas planteadas?
4. ¿Qué características, a mi manera de ver, debe
revestir un régimen tributario que aspira a cubrir
en forma eficiente, efectiva, y equitativa los
requerimientos financieros legítimos del estado?
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I
LA ESTRUCTURA DEL
REGIMEN TRIBUTARIO
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BASE DE DATOS

El SRI promociona el incremento en las recaudaciones, lo que es innegable, pero no
existe discusión alguna respecto de si el régimen tributario imperante es
conducente a mejorar los resultados del esfuerzo tributario en el mediano plazo:
◦ A alcanzar un régimen tributario sustentable.
◦ Con cargas que no inviten a la evasión sino que conduzcan a la ampliación efectiva de la red
de captación.

Sin embargo, el régimen actual está atascado en una trampa de recaudaciones
insuficientes que son excesivamente altas para los contribuyentes efectivos, y
totalmente nulas para la gran mayoría que está fuera de la red tributaria.

La información que presento y analizo es proveniente del propio SRI, que debe ser
comendado por la calidad de sus estadísticas que permiten el análisis. Toda la
información ha sido arrancada de la página web de la institución.

He tomado el año 2007 como referente del análisis por tener la más completa base
de datos y ser compatible en fechas con las publicaciones del Banco Central
arrancadas de las Cuentas Nacionales, y algunas del INEC.
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LOS TRIBUTOS EN LA
DOLARIZACION

EL ESFUERZO TRIBUTARIO GLOBAL – LA CAPTACION SE MANTUVO EN
TANDEM CON EL CRECIMIENTO DE LA ECONOMIA
◦ En 2002, cuando la dolarización aun no estaba totalmente consolidada, el esfuerzo fiscal
del SRI contribuyó el 10.86% del PIB y cinco años después llegó al 11.56%. El año 2008
tuvo resultados equivalentes.
◦ En términos absolutos la cifra de recaudaciones aumentó de $ 2,710 millones en 2002 a $
5,144 millones en 2007 esto es 1.89 veces. En el mismo período el PIB subió de $ 24,899
millones a $ 44,490 millones o 1.78 veces.
◦ En otras palabras, el esfuerzo fiscal durante este período fue básicamente neutro y
demuestra una suerte de saturación del modelo imperante que, como veremos más
adelante, tiene un gran limitante en cuanto a su cobertura efectiva.
◦ El llegar a la meta del 13% para 2011 significa, a precios actuales y tomando como
referencia la economía de 2009, una recaudación proyectada adicional de $ 770 millones.
Se puede colegir que habrá ajustes tributarios adicionales en 2010 y 2011.
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MAYOR PESO DE LA
TRIBUTACION DIRECTA
LA POLITICA TRIBUTARIA HA ENFATIZADO LA RECAUDACION DEL IMPUESTO A LA
RENTA COMO FUENTE DIRECTA DE CAPTACION BAJO EL SUPUESTO, NO
DEMOSTRADO, QUE TALES IMPUESTOS SON MAS EQUITATIVOS QUE LOS
IMPUESTOS INDIRECTOS – A LA PRODUCCION (IVA) Y AL CONSUMO (ICE)

El impuesto a la renta (IR) pasó del 2.69% al 3.91% del PIB.
◦ La mayor parte de este incremento se dio por el incremento de las retenciones en la fuente que
pasaron del 1.71% al 2.35% del PIB. En términos absolutos la captación pasó de $ 425 millones a $
1,047 millones.

El IVA tuvo una evolución diferente.
◦ Pasó de constituir el 6.80% del PIB y el 62.45% de todos los tributos en 2002, al 6.26% del PIB y
54.17% de los tributos.
◦ El IVA interno pasó de constituir el 38.33% de los impuestos y el 4.23% del PIB en 2002 a aportar el
29.52% de los impuestos y el 3.41% del PIB en 2007. En términos absolutos las recaudaciones del IVA
total pasaron de $ 1,692 millones a $ 2,787 millones.
◦ Al ser el IVA un recaudo de captación indirecta y, por lo tanto de más fácil administración que el IR, el
deterioro relativo observado en las recaudaciones internas muestra una falencia de la autoridad
tributaria en su esfuerzo por mejorar los niveles de esfuerzo fiscal.

El ICE pasó de constituir el 9.49% de todos los tributos en 2002 a 8.88% en 2007,
manteniéndose estática su participación en el PIB con un 1.03%.
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ASIMETRÍA ENTRE LA CARGA
INDIVIDUAL Y LOS RESULTADOS

ALCANZAR LOS RESULTADOS OBTENIDOS SIGNIFICÓ SUBIR LA CARGA
IMPOSITIVA PER CÁPITA (RELACIONADA CON LA PEA, DE 20 A 65 AÑOS) LA
CUAL PASÓ DE $ 423 A $ 704 – ESTO ES 1.66 VECES.
◦ Si la carga impositiva hubiese permanecido en los mismos niveles per cápita la recaudación
en 2007 hubiera sido de $ 4,813 millones, o $ 331 millones menos.
◦ Hubo por lo tanto un deterioro relativo en las recaudaciones globales no obstante haber
aumentado significativamente la carga individual.

DICHO DE OTRA MANERA, SE REQUIRIÓ SUBIR LA CARGA TRIBUTARIA
INDIVIDUAL 1.66 VECES PARA OBTENER APENAS UN 0.68% DE
INCREMENTO EN LOS NIVELES NORMALIZADOS DE RECAUDACIÓN.
◦ El resultado se obtiene al aplicar el coeficiente de captación tributaria obtenido en 2002:
10.86%, al PIB de 2007, lo que normaliza la relación entre períodos. Esta es la forma
correcta de analizar el tema y no aplicar la relación de incremento absoluto de las
recaudaciones (de $ 2,710 millones a $ 5,144 millones – o 1.89 veces) lo que desconoce el
crecimiento de la economía en el período.
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II
IMPUESTO A LA RENTA
- IR
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EL MAPA DE LOS
CONTRIBUYENTES
EN EL IR INDIVIDUAL HAY UN CONTRIBUYENTE POR CADA SIETE
PERSONAS QUE, TEORICAMENTE, TIENEN CAPACIDAD PARA
TRIBUTAR
◦ Para 2007 el SRI reporta 1,130,347 contribuyentes individuales y 169,483
sociedades en la base de datos del IR.

Si tomamos la PEA de 7,306,050 el 15% de las personas del universo de la
PEA es contribuyente del IR.

Si tomamos como medida el denominado coeficiente de dependencia
(respecto de la población total) cada contribuyente individual tiene una
carga de 12 personas.

Pero, como veremos más adelante, la penetración tributaria es mucho más
endeble de lo que estas cifras revelan.
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ESTRUCTURA Y COMPOSICION
DEL IMPUESTO A LA RENTA

EL IR ES ESENCIALMENTE UN IMPUESTO A LAS SOCIEDADES. EL 94.5% DEL IR ES RECAUDADO
DE ÉSTAS. EN 2007 LA DISTRIBUCIÓN ENTRE CONTRIBUYENTES FUE LA SIGUIENTE:

IR RECAUDADO DE LAS PERSONAS NATURALES: 4.5%

IR RECAUDADO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS: 94.5%

DE LAS EMPRESAS SUJETAS AL CONTROL DE LAS SUPERINTENDENCIAS DE BANCOS Y DE
COMPAÑÍAS
◦ El sector privado formal, a través de las sociedades jurídicas sujetas al control de la
Superintendencia de Compañías y de Bancos contribuye el 83% del IR.

Y HAY UNA ENORME CONCENTRACIÓN POR UBICACIÓN GEOGRÁFICA:
◦ Guayas tiene el 28.5% de la PEA, el 26.3% de los contribuyentes individuales, y el 46.30% de
los contribuyentes societarios.
◦ Pichincha tiene el 21% de la PEA, el 31.94% de los contribuyentes individuales, y el 32.29%
de los contribuyentes societarios.
◦ El esfuerzo fiscal es menor en provincias como Manabí (relación de contribuyentes IR
individuales vs PEA de 11%), Los Ríos (11%), Bolívar y Carchi (10%), Esmeraldas y Cotopaxi
(9%), y El Oro, Zamora-Chinchipe , Sucumbíos y Orellana (8%).
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DIVISION DEL PASTEL IR
CORPORATIVO
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EL REGIMEN APRIETA
POR UN SOLO LADO

LA RECAUDACIÓN DEL IR
CORPORATIVO RECAE SOBRE
UNOS POCOS
CONTRIBUYENTES:
◦ 4 Contribuyentes pagan el 17% del
total recaudado.
◦ 1.3% de los Contribuyentes paga el
86% del total
◦ En el otro extremo 59% de los
Contribuyentes no pagan un solo
centavo
◦ Y más del 75% de los contribuyentes
pagan menos de $ 1000 en IR
◦ La contribución promedio es de
$17,094 en tanto que los grandes
contribuyentes (quienes pagan por
encima de $ 10 millones) tienen un
promedio de $ 39.9 millones, esto es
2,339 veces más
RANGO
PCT
CONTRIBUIDO
#
PCT
CONTRIBUYENTES
+ $50M
2
9.95%
0.0028%
$10M a $49M
21
32.26%
0.0298%
$1M a $ 9M
100
24.66%
0.1421%
$100K a $900K
788
19.18%
1.1203%
$5K a $99K
7,194
11.92%
10.2828%
$1K a $4.9K
8,338
1.70%
11.8550%
$1 a $999
12,404
0.32%
17.3600%
No Pagan
41,487
0%
58.9860%
TOTAL
70,334
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EN TIERRA DE GIGANTES Y
PIGMEOS
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EL 1.3% DE LOS
CONTRIBUYENTES PAGAN EL
86% DEL IR CORPORATIVO
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IGUAL SITUACION EN EL IR INDIVIDUAL – EXCESO DE
DEPENDENCIA SOBRE POCOS CONTRIBUYENTES
RANGO
FRECUENCIA
PCT
CONTRIBUYENTES
PCT
CONTRIBUCION
53
0.01730%
4.14%
El 1.4% de los Contribuyentes paga
el 40% del IR individual
+ $ 100K
El 2.24% contribuye con el 55.41%
del total
$50K a
$99.9K
204
0.06658%
6.96%
$25K a
$49.9K
698
0.22782%
12.00%
$10K a
$24.9K
2,253
0.73535%
17.51%
$5K a $9.9K
4,226
1.37931%
14.80%
$1K a $4.9K
28,961
9.45246%
32.07%
$500 a $999
16,772
5.47414%
6.17%
$100 a $499
43,550
14.214410
5.69%
$1 a $99
36,038
11.76229%
0.67%
No Paga
173,631
56.67067%
0%
TOTAL
306,386
•
•
El 57% de los contribuyentes no
pagan nada
•
•
El 68% paga menos de $100.
La contribución promedio por
contribuyente es de $ 640.
•
Pero el 1% superior de la
distribución contribuye $120,282 en
promedio por contribuyente.
•
La penetración es tan baja que
3,208 contribuyentes, esto es el
0.0004% (cuatro diezmilésimas del
1%) de la PEA aporta un 40% del
total del IR individual recaudado.
•
PROMEDIO
IR
$ 640.00
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SE REPITE LA HISTORIA EN EL IR
DE PERSONAS INDIVIDUALES
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LAS CONTRIBUCIONES Y LOS
CONTRIBUYENTES SON
OPUESTOS
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LO PROPIO APLICA A LA
LOCALIZACION GEOGRAFICA

LA CONTRIBUCION POR PROVINCIA REFLEJA
POR UNA PARTE LA CONCENTRACION DE LA
BASE PRODUCTIVA EN LAS PROVINCIAS DE
GUAYAS Y PICHINCHA

PERO TAMBIEN REFLEJA UNA DISPARIDAD QUE
NO SE COMPADECE CON LA DISTRIBUCION
ESPACIAL DE LA RIQUEZA Y REVELA, UNA VEZ
MAS, UN ESFUERZO PARCIALIZADO Y NO
SUSTENTABLE SI LO QUE SE PRETENDE ES
MEJORAR LA ESTRUCTURA DE
FINANCIAMIENTO DEL ESTADO ECUATORIANO
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RECAUDACIONES NO
VINCULADAS AL VALOR DE LA
PRODUCCION
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VINCULOS ENTRE IR e
INGRESOS DE LAS EMPRESAS

Se percibe los efectos
de un esfuerzo
marginal por
incrementar las
recaudaciones en 2008,
cuando éstas tuvieron
incrementos
sostenidos (excepto
las petroleras),
particularmente en el
grupo de las demás
provincias
PROVINCIA
IR/Y
2007
IR/Y
2008
Pichincha –
No Petróleo
1.89%
1.93%
Pichincha –
Petróleo
6.11%
5.58%
Guayas
2.21%
2.49%
Las Demás
1.75%
2.64%
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III
IMPUESTOS
INDIRECTOS
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DESEMPEÑO ACORDE CON LA
EVOLUCIÓN ECONÓMICA





El esfuerzo fiscal (relación entre ingresos tributarios y el PIB) se ha
mantenido en un rango del 10% (2004) y 11.56% (2007). En 2008 fue de
11.32%.
El IVA sigue siendo la fuente más vigorosa de ingresos indirectos, pero ha
habido un relajamiento en el esfuerzo de recaudaciones del IVA interno
cuya incidencia ha bajado de 4.24% del PIB en 2001 a 3.22% en 2008.
La incidencia del ICE interno tuvo un crecimiento sostenido, habiéndose
duplicado las recaudaciones entre 2001 y 2007. Esto se debió al ICE a la
telefonía que se apoyó en un mercado creciente hasta 2007 cuando se
terminó este específico gravamen; En reemplazo se abrió una serie de
nuevas exacciones a otros consumos, y el incremento de las tarifas de
captación del impuesto a los cigarrillos y a la cerveza.
Adicionalmente, se cambió la estructura del ICE para las importaciones.
Como resultado, el impacto tributario subió de $76 millones a $140
millones entre 2007 y 2008. Más adelante volveremos sobre este tema.
Los otros rubros indirectos incluyen el impuesto a los vehículos (ya
recargados con el ICE); el impuesto a la salida de las personas del país, el
cual fue derogado en 2002; en 2008 se incorporó el impuesto a la salida de
capitales (ISD), tema que, igualmente será tratado en la discusión de las
implicaciones macroeconómicas de la política tributaria.
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EVOLUCION DE LOS IMPUESTOS
INDIRECTOS Y ESFUERZO FISCAL
2000
2001
2002
2003
2004
2005
IVA
INTERNO
556,607
901,559
1,052,022
1,137,061
1,167,486
1,238,953
IVA
IMPORTS
381,159
612,545
714,824
727,361
865,654
ICE
INTERNO
78,403
148,571
212,914
241,109
ICE
IMPORTS
10,271
32,901
44,155
VEHICULOS
22,213
49,008
47,966
SALIDA
PERSONAS
16,384
18,384
5,101
2006
2007
2008
1,346,322
1,518,386
1,762,419
1,104,630
1,279,610
1,486,166
1,708,100
273,896
319,484
347,030
380,773
334,118
36,543
47,624
60,247
69,933
75,966
139,785
51,956
56,617
62,314
69,565
74,356
95,316
SALIDA
CAPITALES
PIB
ESFUERZO
FISCAL
31,408
15,933,666
21,249,577
24,899,481
28,635,909
32,642,225
37,186,942
41,401,844
44,489,915
54,685,881
10.41%
11.04%
10.88%
10.16%
10.00%
10.57%
10.92%
11.56%
11.32%
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IV
LA REFORMA DE 2009
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ESTRUCTURA Y METAS

Los cambios en la legislación tributaria se han vuelto una de las
constantes en el diseño de la política económica en tiempos
recientes.

El gobierno plantea incrementar las recaudaciones en $300
millones. A la luz de las necesidades de financiamiento del
presupuesto – del orden de $4,000 millones – se trata de un
desajuste serio de las cuentas fiscales, con un impacto mínimo de
las medidas tributarias, pero con implicaciones serias para el
desempeño de la economía.

Los rubros contemplados incluyen:
◦
◦
◦
◦
Duplicación del ISD del 1% al 2%.
ICE a los cigarrillos, a la cerveza, a los licores, y a las bebidas gaseosas.
Impuesto Mínimo e Impuesto Presuntivo para anticipo del IR
Dividendos como base imponible
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PROYECCION DE INGRESOS





LAS ESTIMACIONES EFECTUADAS SOBRE EL IMPACTO DE LOS
NUEVOS RUBROS TRIBUTARIOS MUESTRAN UNA CONTRIBUCION DE
50% DEL TOTAL
ISD – Este tributo debe producir (con la actual tarifa de 1%) alrededor de $200 millones
en 2009. La duplicación al 2% y la exoneración del sector público se estima deberá
generar unos $100 millones adicionales.
ICE Cigarrillos – La recaudación de este rubro es del orden de $100 millones en 2009.
Se propone subir el impuesto en un 48%, y dado que se trata de un consumo inelástico al
precio, el ingreso debe subir pari passu por lo que el ingreso adicional será de $50
millones para llegar a los $150 millones.
ICE Cerveza – Este rubro baja marginalmente (1% equivalente por el grado de alcohol).
Cualquier incremento en las recaudaciones será por efecto del incremento de ventas, el
que no necesariamente se vincula con la rebaja marginal que se propone.
ICE Licores – El impuesto fijo de $5 por litro de alcohol es variable en función del grado
de alcohol. Se estima un incremento en las recaudaciones de $20 millones (de $19 a $39)
con un incremento del PVP proyectado en un 60%. Para los licores importados se incluye
además un ad-valorem de 40% sobre los productos cuyo costo sea mayor a los $8.
◦

El ICE a los licores importados sube en 120% y el PVP en 32%. Todo esto para lograr un
incremento de tributación de $1.8 millones (a $16 millones). El resultado neto es negativo para el
estado en relación a 2008 cuando los ingresos originados en este rubro fueron de $23 millones.
ICE Bebidas Gaseosas – Se espera un crecimiento en la recaudación de $22 millones,
causado por el efecto de incremento del 52% en el ICE y un 8% de crecimiento en las
ventas.
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27
Y LAS REFORMAS EN IR e ISC


HAY UNA GRAVE FALENCIA TÉCNICA EN LAS MEDIDAS PROPUESTAS
Respecto del ISC, un rubro inconsulto que afecta el ingreso más que el egreso de
capitales, se afecta la capacidad competitiva de las empresas – que fuera favorecida con la
rebaja de los aranceles sobre materias primas y bienes de capital.
◦




El incremento del ISC nulita en buena medida las rebajas arancelarias. En las materias primas, el
arancel efectivo pasa de 5.8% a 4.8% (que era de 2.8% luego de la rebaja); en los bienes de capital
las cifras correspondientes son 5.2% y 3.7% respectivamente (1.7% luego de la rebaja).
Se propone que los impuestos específicos se ajusten anualmente y
acumulativamente en razón de las variaciones del IPC, lo que se constituye por sí
mismo en un alimentador de la inflación.
Se establece un impuesto mínimo y presuntivo para IR.Ya se ha generado, por
este despropósito, una merma del flujo de caja de alrededor de $120 millones que afecta
el capital de trabajo, y provocará, adicionalmente una reducción de la rentabilidad del
patrimonio (ROE) de 4.4% a 2.3% según la CIP. El IR deja de ser tal y pasa a ser un híbrido
de gastos, patrimonios, activos y gastos que, por su naturaleza, no deben ser incorporados
en una fórmula caprichosa sin riesgo de violentar la racionalidad económica.
Se grava los dividendos, que ya fueron gravados previamente en la fuente de
generación (la empresa).
Se crea una discriminación contra ecuatorianos al reconocerse la totalidad de IR y
participación de trabajadores (36.25%) pagados por los extranjeros, y tan solo de 25%
para los ecuatorianos.
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V
LOS IMPUESTOS Y LA
MACROECONOMÍA
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SEÑALES DE ALARMA





La historia del Ecuador así como la de la mayor parte de los estados-naciones es la
historia de los interminables intentos por parte de los gobiernos que se suceden en gastar
más, y las más de las veces mucho más allá de sus posibilidades.
En estos días se propone una cuarta reforma tributaria en el lapso de dos años, la que,
como todas las anteriores, es un parche que dista mucho de ser viable en el tiempo y que
como es la costumbre será pagada por unos pocos y durará hasta el siguiente parche. Ya
estamos viendo la proyección de un déficit de ingresos que es 10 veces mayor a las
medidas tributarias planteadas, déficit que es recurrente en los próximos años y que
conducirá al estancamiento productivo y la consecuente generación de empleos.
Y esto se da en el contexto de ingresos extraordinarios por causa del incremento de los
precios del petróleo. En los dos últimos dos años el Gobierno Nacional ha contado con la
mayor cantidad de recursos disponible a cualquier autoridad en todas las épocas de la
República. Se ha gastado en exceso de $ 40,000 millones (por coincidencia una cifra muy
similar a la de los ingresos petroleros del primer cuarto de siglo) y ha sido el gasto
corriente (excluyendo el pago de intereses) el que más ha subido.
Cualquier economía, capitalista o socialista, debe observar, para su preservación, una
relación entre los ingresos y el gasto público. El socialismo soviético y de sus satélites
colapsó porque la capacidad de las economías fue sobrepasada por el exceso de gasto
fuere para sostener la defensa, la expansión industrial y la provisión de servicios a la
población que en gran medida derivaba sus ingresos del propio estado.
El régimen de dolarización impone serios límites a la manipulación del gasto por la vía de
la expansión monetaria que mantiene la ilusión de crecimiento en un ambiente de
inflación como lo vivimos entre 1980 y 2000. En dolarización el ajuste se da por la vía de
la reducción de la producción y el desempleo.Y es esto lo que está sucediendo
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30
NO ES EXACTAMENTE EL BUEN
VIVIR

¿DÓNDE ESTÁ LA PLATA?
◦ Ciertamente no está en la educación, o en el mejoramiento de los niveles de salud o
bienestar de la población;
◦ No se la percibe en la administración de la justicia que continúa siendo deleznable
◦ Y mucho menos en la seguridad pública que ha alcanzado niveles impresionantes de
deterioro.
◦ El bienestar está afectado por la escasez de oferta de empleos productivos y a ello ha
coadyuvado la mal pensada política de volver más rígidos a los mercados laborales.
◦ Se ha afectado la inversión privada por el clima de inseguridad jurídica que se vive, y
por el virtual agotamiento de la inversión externa y del crédito de desarrollo que son,
potencialmente, recursos invalorables para la estimulación de la economía y la
consecuente creación de empleos.

Si a todo esto se añade el estado recesivo de la economía mundial nos
enfrentamos a una situación de limitaciones que apunta hacia la creación
de un nuevo círculo vicioso de bajo crecimiento y menor capacidad de
absorción de empleos productivos en la economía.

SE IMPONE EL DISEÑO DE UNA POLÍTICA QUE SEA ANTICÍCLICA
(Esto es, contraria a la tendencia recesiva) TOTALMENTE CONTRARIA A
LA QUE SE ESTÁ LLEVANDO A CABO.
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VI
ESBOZO DE UN
REGIMEN TRIBUTARIO
ALTERNO
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EFICIENCIA Y PRODUCTIVIDAD
EN LA ADMINISTRACIÓN



REENFOQUE DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL Y CORPORATIVO
Para 2007, las Cuentas Nacionales del Banco Central reportaron que el consumo de los hogares
en el país fue de $ 29,138,632. Esto significa que el ingreso global es del orden de los $
34,000,000 con una tasa de ahorro subyacente del 15% de los ingresos.
◦ Para el mismo año, la producción del IR personal fue de $ 230 millones, esto es el 0.0007%
(!) de los ingresos familiares.
◦ Con una productividad tan baja del IR, es menester estudiar como alternativa que el IR
tenga una sola tarifa del 15% sobre el ingreso gravable (sin deducciones) en lugar del 35%
que en conjunción con todas las cargas que existen es extremadamente oneroso para
quienes desean cumplir la ley.
◦ En teoría, la incidencia de tal tarifa sobre el 30% del ingreso de los hogares hubiese
producido en 2007 $1,311 millones o seis veces los ingresos del rubro en ese mismo año.
◦ En el caso de las personas jurídicas, para el mismo año 2007 el valor de su producción fue
de $77,072,146. Si asumimos para efectos de ilustración, un ingreso gravable del 20% y se
aplica la tarifa de 15% el resultado es $2,312 millones, aproximadamente el doble de lo
recaudado en 2007 ($1,202) por este mismo rubro
EL ARGUMENTO DE EQUIDAD – QUE SUBYACE LA PROGRESIVIDAD - NO HA SIDO
PLENAMENTE CORROBORADO EN LOS MULTIPLES ESTUDIOS LLEVADOS A CABO, LO QUE SE
DEBE AL TRASLADO DE CARGOS Y COSTOS A TRAVÉS DE LA CADENA DE VALOR AGREGADO.
EL OBJETIVO DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA DEBE SER EL DE OPTIMIZAR LOS INGRESOS EN
RAZÓN DE EFICIENCIA Y PRODUCTIVIDAD, Y NO LA DE PERSEGUIR LA UTOPÍA DE CAMBIAR
LA DISTRIBUCION SOCIO-ECONOMICA A TRAVÉS DE LA MANIPULACIÓN DE LOS INGRESOS,
CUANDO DEBE HACERLO A TRAVÉS DE LA CALIDAD Y DIRECCIONAMIENTO DEL GASTO.
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SIMPLICIDAD - IVA vs ITM
En cuanto al IVA, con una tasa del 12% éste produjo $2,787 millones en
2007 o el 6.3% del producto ajustado por el saldo favorable de la balanza
comercial.
 El IVA, Impuesto al Valor Agregado, es un porcentaje del Valor Agregado
que es el otro nombre (conceptualmente más riguroso) del Producto
Interno Bruto (PIB).

◦ Del PIB global reportado para el año se deduce el 25% del gasto de los hogares en
alimentos ($ 6,700 millones), transporte ($3,065 millones) y educación ($ 2,000
millones) lo que resulta en una base imponible de $ 42,462 millones.

Si no hubiese deducciones de ninguna especie y la recaudación fuese
perfecta el IVA debería rendir alrededor de los $4,000 millones con una
tasa del 10%, superior a la recaudación reportada por el SRI.

Una tarifa del 10% en IVA es compatible con una tarifa de ITM del 7.5%
donde el 30% de las ventas están exoneradas del impuesto. Para las
recaudaciones obtenidas con la onerosa tarifa del 12% en IVA en 2007 la
tarifa de ITM aplicable, con el mismo 30% de exoneraciones, es del 5%.
◦ La ventaja meridiana del ITM es la simplicidad en la administración, lo que permitiría
ampliar su cobertura que actualmente está restringida a dos provincias.
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VII
CONCLUSION
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ROMPER EL PARADIGMA

EL COSTO SOCIAL DE OPORTUNIDAD DE UNA POLÍTICA TRIBUTARIA
CONTRAPRODUCENTE COMO LA QUE EXISTE EN EL ECUADOR RADICA EN LA
LIMITACIÓN QUE SE IMPONE A LA CREACIÓN DE EMPLEOS, AL AFECTAR LAS
CONDICIONES PARA LA INVERSIÓN.
◦ Si la relación capital/trabajo en la economía ecuatoriana es, en promedio, de $ 10,000 (que
es la inversión requerida en promedio para crear una plaza de empleo por un año) cada $
100 millones de incremento en los tributos significa la eliminación de 10,000 empleos
potenciales.
◦ Es la forma como se debe analizar el impacto de las medidas tributarias cuando estas
alimentan el gasto público. No se crea valor agregado: se lo transfiere del bolsillo de los
contribuyentes que crean empleos, a las arcas del Estado para atender los compromisos
políticos del gobierno de turno.

EL ENFOQUE DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA DEBE CAMBIAR HACIA LA OBTENCIÓN
DE RESULTADOS Y NO A LA INTERMINABLE ACUMULACIÓN DE TRIBUTOS SOBRE
TRIBUTOS.
◦ Quienes cumplen con las leyes tributarias, una minoría ínfima, tienen que pagar impuesto a la
renta, si son corporaciones el reparto de las utilidades (que es un impuesto a la nómina
laboral), el IVA, ICE, la seguridad social, pagar altos aranceles, los impuestos locales
(prediales, patentes, y activos), y las contribuciones a los entes de control (que son formas
no tan disfrazadas de impuestos) lo que representa tasas acumuladas de incautación
tributaria que fácilmente superan el 50% de los ingresos.
◦ El sistema invita al incumplimiento y a la evasión, y lo que es más grave es que se constituye
en un dogal que afecta la creación del mayor promotor de la equidad social y económica,
que es el empleo productivo.
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