UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PRACTICAS PROFESIONALES
Dr. Elvis Vásquez Coloma
email: [email protected]
Julio - 2009
NORMAS BASICAS DEL MODULO
•Puntualidad
•Participación ordenada-respeto
•No celulares
•Preguntas – respuestas
•Todos saben algo
•Todos participan
•Regla 20/40/60
EVALUACION
Art 10. Reglamento de Evaluación para
la promoción
de años lectivos y semestres:
“.............. En las asignaturas prácticas,
la calificación final del trimestre, será
evaluado así: el 60% de las actividades
académicas y el 40% del examen.”
EVALUACION
•Asistencia
•Control de lectura
•Trabajos-tareas
•Evaluación final
10%
20%
30%
40%
CONTENIDO
I.- La cuenta Caja
II.- La cuenta Bancos
III.- Inventarios de mercaderías
IV.- Cuentas y documentos por cobrar
V.- Propiedad, planta y equipos
VI.- Gastos prepagados y activos diferidos
VII.- Impuesto al valor agregado
VIII.- Retenciones en la fuente
OBJETIVO
GENERAL:
Dotar a los estudiantes de conocimientos
prácticos que motiven el involucramiento en
la cultura del control mediante la aplicación
de técnicas y mecanismos diseñados para el
efecto, establecidas como mejores prácticas.
OBJETIVOS
ESPECIFICOS:
•Aplicar procedimientos de control que permitan
salvaguardar los recursos institucionales.
•Asesorar en la correcta administración de recursos.
•Valorar los inventarios, los bienes y derechos institucionales.
•Familiarizarse con la administración impositiva ecuatoriana.
•Aplicar acciones para mitigar los factores de riesgo
inherentes en las organizaciones.
COMPETENCIAS
•Fortalecer una conducta profesional orientada al
mejoramiento efectivo y cotidiano de los controles de la
organización.
•Adquirir destrezas para multiplicar los conocimientos
adquiridos al interior de sus instituciones.
•Capacidad de trabajo en equipo para conseguir metas
comunes.
•Actitud proactiva para la adhesión a normas y políticas.
CONTENIDO
Unidad I: LA CUENTA CAJA
• Definición
• Principales fuentes de ingreso y egreso del
efectivo
•Control interno sobre el efectivo
•El arqueo de caja
•Procedimiento para efectuar el arqueo de
caja
•Casos de estudio
CONTENIDO
Unidad II: LA CUENTA BANCOS
• Definición
• La conciliación bancaria
• Ventajas de las consignaciones bancarias
• Procedimiento para efectuar la conciliación
bancaria
•Casos de estudio
CAJA
ACTIVO
CAJA
DEBITA
Ingresos de UM
ACREDITA
Desembolsos
efectivo
Principales fuentes de
ingresos y egresos
• Venta de mercaderías y/o
servicios al contado
• Cobro o efectivización de
cuentas pendientes
• Ventas de activos al
contado
• Recepción de rentas
(donaciones, arriendos, etc.)
al contado
• Otras que denoten ingreso
de fondos
• Compra de mercaderías y/o
servicios al contado
• Cancelación de cuentas
pendientes
• Adquisiciones de activos al
contado
• Cumplimiento de
obligaciones (donaciones,
arriendos, etc.) al contado
• Otras que denoten egreso
de fondos
Control Interno
SALVAGUARDAR
ACTIVOS
Segregación de
Funciones
Depósitos
inmediatos
Desembolsos
mediante cheques
TECNICAS DE CI
ARQUEO
DE CAJA
CONCILIACION
BANCARIA
ARQUEO DE CAJA
ARQUEO DE CAJA
Objetivos:
Verificar la idoneidad de los registros contables.
Constatar que los valores monetarios físicos estén en
la cantidad exacta.
ARQUEO DE CAJA
Normas Especificas:
Supervisadas
Efectuados por la persona asignada
En presencia del responsable
Carácter sorpresivo y selectivo
Estar desprovisto de prejuicios y poseer
independencia
Elaborar un acta: conformidad o no
Irregularidades comunicadas por escrito
ARQUEO DE CAJA
PROCEDIMIENTOS
ESPECIFICOS
Delegación de la
autoridad
Solicitar la presencia
Clasificar el dinero;
comprobantes
Comparación: saldo
verificado vs. regist
Preparar el Acta
ARQUEO DE CAJA
CONTENIDO
Fecha y
hora en
que se
inicia y
termina
Alcance
Detalle de
doctos y
valores
Diferen, si
la hubiese
Declaració
n de
conformid
ad/firmas
CASOS PRÁCTICOS
Controla el
movimiento de los
valores monetarios
que se depositan y se
retiran de las
instituciones
bancarias
ACREDITAN
ACTIVO
DEBITAN
BANCOS
Apertura
Depósitos
Notas a favor de la
empresa
Cheques
Retiros
Notas de débitos
CONCILIACION BANCARIA
Técnica que permite confrontar los registros realizados
en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el
banco según Estado de Cuenta Bancario
CONCILIACION BANCARIA
Técnica que permite confrontar los registros realizados
en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el
banco según Estado de Cuenta Bancario
no es un registro contable,
herramienta de CI
CONCILIACION BANCARIA
Error en las
anotaciones en la
institución bancaria
Error en los libros
de la empresa
Registro
unilaterales:
Cheques girados
y no pagados
Depósito
enviados y no
registradas
N/C emitidas por
el banco y no
registradas
N/D emitidas y
no registradas
PROCEDIMIENTO
PARTIDA O CAUSA
PROCEDIMIENTO
EMPRESA
PARTIDAS NO
REGISTRADAS EN EL
BANCO
PARTIDAS NO
REGISTRADAS EN
ERRORES
BANCO
Verificar que los cheques en
Tránsito (del mes pasado)
aparezcan en el Estado de cuenta
enviado por Banco.
Verificar que los Depósitos en
Tránsito (del mes pasado)
aparezcan en el estado de cuenta
enviado por Banco.
Revisar que las Notas de Débito o
Cheques omitidos (del mes
pasado) estén reflejadas en el libro
mayor de Banco.
Revisar que las Notas de Crédito
o Depósitos omitidos (del mes
pasado) estén reflejadas en el libro
mayor de Banco.
Comprobar que se hayan asentado Comprobar que se hayan asentado
todos los errores (del mes pasado) todos los errores (del mes pasado)
en los libros de la empresa (libro en el estado de cuenta bancario, ya
mayor de Banco) ya sean por
sean por diferencias, mal
diferencias, mal ubicación,
ubicación, omisión o partidas que
omisión o prescripción de
no corresponden a la empresa.
cheques.
NORMAS DE PRESENTACION
Encabezado
· Nombre de la empresa
· Nombre del documento
· Fecha
· Banco y número de la cuenta
· Nombre de la persona que elabora el
documento.
Cuerpo: saldo encontrados –
saldos correctos
Pie del documento: firma del
autor
METODOS DE ELABORACION
SALDOS ENCONTRADOS
Saldo del banco
SALDOS CORRECTOS
Saldo del banco
Saldo en libros
Saldo en libros
Saldo REAL
CASOS PRÁCTICOS
INVENTARIOS
DE MERCADERÍAS
CONTENIDO
•Definición
• Sistemas de registro y control de
inventarios
• Regulación de la cuenta de inventarios
• Métodos de regulación
• Métodos de valoración de salidas de
inventarios
INVENTARIOS
Artículos de comercio
adquiridos que se disponen
para la venta.
SISTEMAS DE CONTROL
DE CUENTA
MÚLTIPLE O
INVENTARIO
PERIÓDICO
DE CUENTA
PERMANENTE
O INVENTARIO
PERPETUO
INVENTARIO PERIÓDICO
CARACTERISTICAS
El IF - bodega
Físicamente: (pesando,
midiendo) y valorando al
último precio de costo.
Asientos de
regulación
Utiliza varias
cuentas
INVENTARIO PERIODICO
CONTABILIZACION
VENTAS
COMPRAS
COSTO DE
VENTAS
GANANCIA
BRUTA EN
VENTAS
VENTAJAS
•Permite información detallada de cada
cuenta.
•Es de fácil aplicación y comprensión.
•Proporciona un ahorro en cuanto al
costo de su mantenimiento.
DESVENTAJAS
No permite un control adecuado de la
bodega.
El número de cuentas de apoyo se extiende
más allá de lo indispensable.
No informa oportunamente.
No proporciona datos sobre el costo de
ventas en un determinado momento.
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial Mercaderías
+ Compras netas
Compras brutas
- Devolución en compra
+ Transporte en compras
= Disponible para la venta
- Inventario Final Mercaderías
= Costo de ventas
REGULACION DE LA CUENTA
Al finalizar el ejercicio económico.
Cerrar las cuentas de apoyo.
Registrar inventario físico que se obtiene
extra contablemente.
Determinar el CV y la UBV
METODOS DE REGULACION
Método del costo de ventas.
Método por diferencia de inventarios
INVENTARIO PERMANENTE
CARACTERISTICAS
Invent / Mercaderías
Ventas
Costo de ventas.
Invent. / cualquier
momento
VTAS: registra
precio de costo
VENTAJAS / DESVENTAJAS
Control de bodega y los custodios.
Evita desabastecimiento o sobre carga de stock.
El saldo final en cualquier momento.
Utilidad Bruta en Ventas en cualquier instante.
Requiere mayor inversión para su operación.
VALORACION
FIFO o PEPS
LIFO o UEPS
Promedio Ponderado / Principio de Conservatismo
Valor de Última Compra / ajustes contables
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR
COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
Definición
Mecanismo contable
La provisión para incobrables
Eliminación de los incobrables
Recuperación de los incobrables
Registros contables
Recuperación de las cuentas dadas de
baja
CUENTAS POR COBRAR
DEBITA
CREDITOS
ACREDITA
RECUPERACIONES
PROVISION CTAS INCOBRABLES
M. antigüedad de
saldos o análisis de
riesgo
Método Estadístico
Método Legal
1%
10%
PROVISION CTAS INCOBRABLES
COMITÉ DE
ANALISIS DE
RIESGOS
CASTIGO Y RECUPERACION
CONDICIONES
Contabilidad por lo menos cinco años desde
vencimiento.
Prescrito la acción de cobro o el documento
ejecutivo.
Deudor declarado en quiebra, liquidación o
insolvencia.
Sociedad: liquidada o cancelada su permiso de
operación.
CASOS PRÁCTICOS
ACTIVOS FIJOS
ACTIVOS DIFERIDOS
ACTIVOS FIJOS
Definición
Clasificación
Métodos de depreciación
Baja de activos fijos
Registros contables
ACTIVOS FIJOS
Bienes utilizados en la
operación del negocio y
no están destinados
para la venta.
CLASIFICACION
TANGIBLES
INTANGIBLES
FACILIDAD
DE SU TRASLADO
Deprec.
Van
perdiendo
su valor
Muebles
NO
deprec.
Inmueble
Agotable
Semovi.
DEPRECIACION
LEGAL
UNIDADES
PRODUCIDAS
LINEAL
ACELERADO
METODOS DE DEPRECIACION
LEGAL
LINEAL
UNIDADES
PRODUCIDAS
ACELERADO
• Límites máximos / SRI
como gasto deducible
para el pago del
impuesto a la renta
• 5%
• 10%
• 20%
• 33.33%
• D= (VA-VR) * %
METODOS DE DEPRECIACION
LEGAL
UNIDADES
PRODUCIDAS
LINEAL
ACELERADO
O Línea Recta
3 años
5 años
10 años
20 años
D= (VA-VR) / VU
METODOS DE DEPRECIACION
LEGAL
LINEAL
UNIDADES
PRODUCIDAS
ACELERADO
Suma de los dígitos
depreciación más rápida, para luego ir descend/
ascendiendo
• Se asigna a cada período de vida un dígito, a
partir de 1
• Se suman estos dígitos
• Se establece para cada período un quebrado,
cuyo denominador será la suma de los dígitos,
y el numerador, el dígito del año
correspondiente o invertido (caso
descendente)
• Este quebrado se multiplica por aquella
diferencia entre (V/Act. – V/Res.)
METODOS DE DEPRECIACION
LEGAL
LINEAL
ACELERADO
UNIDADES
PRODUCIDAS
Dependerá del No. de
unidades producidas,
km, etc.
D= (VA-VR) / NUP
Km
H00
CASOS PRÁCTICOS
GASTOS PREPAGADOS Y ACTIVOS
DIFERIDOS
Definiciones
Diferencia entre gastos prepagados y
activos diferidos
Amortizaciones
Registros contables
GASTOS PREPAGADOS Y ACTIVOS
DIFERIDOS
GASTOS PREPAGADOS
Pagos realizados antes
de la recepción del
bien/servicio; estos
valores se devengan en
un período
relativamente corto
ACTIVOS DIFERIDOS
Constituyen todos
aquellos gastos
capitalizables que
beneficiarán a periodos
futuros relativamente
largos
DIFERENCIAS
GASTOS PREPAGADOS
•Se devengan
•Se pueden recuperar o
revertir en dinero.
•Pueden ser bienes y/o
servicios.
•Son generalmente
Activos a Corto Plazo .
•Se ubican en el Activo
Corriente.
ACTIVOS DIFERIDOS
•Se amortizan.
•No se pueden
recuperar.
•Solamente por
servicios.
•Son gastos que se
prorratean a LP
•Se ubican en los
Activos Diferidos.
CUENTAS
GASTOS PREPAGADOS
•Arriendos
•Comisiones Pagadas
•Seguros Pagados
ACTIVOS DIFERIDOS
•Gastos de Constitución
y Organización.
•Gastos de
Investigación.
•Mejoras Locales
Arrendados.
CASOS PRÁCTICOS
Muchas gracias
email: [email protected]
www.elvisvasquezc.wikispaces.com