DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
UNIDAD 1
CONCEPTO Y NATURALEZA JURÍDICA DEL DERECHO
FINANCIERO
P
R
E
S
E
N
T
A
MAESTRO EN DERECHO
RICARDO ALEJANDRO REYES OCAMPO.
Cuernavaca, Morelos
Enero 2013
1.1 Actividad financiera del Estado
1.2 Concepto y contenido del Derecho
Financiero
1.3
Disciplinas
y
ordenamientos
integrantes del Derecho Financiero
1.3.1 El Derecho de Planeación estatal (Ley
de Planeación)
1.3.2
El
Derecho
presupuestario
(Presupuesto
de
Egresos,
Ley
de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria,
Ley General de Deuda
2
1.3.3 El Derecho Patrimonial del Estado (Ley
General de Bienes, Ley de Adquisiciones,
Ley de Administración y Enajenación de
Bienes)
1.3.4 El Derecho Fiscal (Ley de Ingresos
CFF, Leyes fiscales federales)
1.3.5 El Derecho de Control Estatal como
integrantes del derecho Financiero (Ley de
Fiscalización Superior de la Federación, Ley
de Transparencia y Acceso a la Información
Pública
Gubernamental,
Ley
de
Responsabilidad de los Servidores Públicos)
3


OBJETIVO ESPECÍFICO:
Que el alumno sea capaz de señalar el concepto del
Derecho Financiero, su contenido y naturaleza jurídica.
4






Definición (Joaquín Ortega):
Es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto
de procurarse los medios necesarios para los gastos
públicos destinados a la satisfacción de las
necesidades públicas y en general a la realización de
sus propios fines.
Actividad financiera del Estado (momentos)
a) Obtención de ingresos:
b) Gestión o manejo de los recursos obtenidos;
C) Erogaciones para sostener la funciones públicas, la
prestación de servicios públicos
5

a) Obtención de ingresos:
Explotación de su propio patrimonio (empresas,
renta de inmuebles, venta de bienes)
tributos,
derechos
contribuciones
productos
aprovechamientos
contratación de empréstitos;
emisión de bonos
emisión de moneda
6

b) Gestión o manejo de los recursos obtenidos;
Administración y explotación de sus bienes patrimoniales con
carácter permanente.

c) Erogaciones para sostener la funciones públicas, la
prestación de servicios públicos
Nómina (cuenta corriente)
Prestación de servicios


7
Concepto
(Francisco de la Garza):
Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad
financiera del Estado, en sus tres momentos a saber, así como
las relaciones jurídicas que en el ejercicio de dicha actividad se
establecen entre los diversos órganos del Estado, o entre dichos
órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del
Estado
Contenido del Derecho Financiero (ramas):
Derecho Fiscal
Obtención de recursos
Derecho Patrimonial
Manejo de los recursos
Derecho Presupuestario
Erogación de recursos
8
Derecho
Tributario
Concepto (Francisco de la Garza):
Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren al
establecimiento de los tributos, esto es a los impuestos,
derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas
que se establecen entre la administración y los particulares con
motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los
procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir, y
las sanciones establecidas por su violación.
9
Contenido








de Derecho Financiero
El Estado además de
Obtención de ingresos:
Gestión o manejo de los recursos obtenidos;
Erogaciones para sostener la funciones
prestación de servicios públicos
públicas,
la
Debe desarrollar:
La Planeación económica del Estado
Campo que estudia el Derecho Económico
y que se regula por la Ley Nacional de Planeación
10
Contenido







de Derecho Financiero
Debe desarrollar:
La gestión de los bienes de dominio público y de dominio
privado del Estado
Área que estudia el Derecho Patrimonial del Estado
y que se regula por la Ley General de Bienes Nacionales
Los ingresos que obtiene el Estado
Esta parte la estudia el Derecho Fiscal
y se regula por todas las Leyes de éste carácter
11
Contenido








de Derecho Financiero
Debe desarrollar:
El gasto público
Área que estudia el Derecho Presupuestario
y que se regula por la Ley de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria
La fiscalización y control de todos los anteriores
Esta parte la estudia la Ley de Fiscalización y Rendición de
Cuentas de la Federación;
la Ley de Ingresos;
la Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria;
12
Contenido



de Derecho Financiero
Debe desarrollar:
La fiscalización y control de todos los anteriores
la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los
Servidores Públicos, etcétera
13
1.3.1 El Derecho de
Planeación estatal (Ley de
Planeación)
1.3.5 El Derecho de Control
Estatal como integrantes del
derecho Financiero (Ley de
Fiscalización Superior de la
Federación, Ley de
Transparencia y Acceso a la
Información Pública
Gubernamental, Ley de
Responsabilidad de los
Servidores Públicos)
1.3.4 El Derecho Fiscal (Ley
de Ingresos CFF, Leyes
fiscales federales)
1.3 Disciplinas
y
ordenamientos
integrantes del
Derecho
Financiero
1.3.2 El Derecho
presupuestario (Presupuesto
de Egresos, Ley de
Presupuesto y
Responsabilidad
Hacendaria, Ley General de
Deuda
1.3.3 El Derecho
Patrimonial del Estado (Ley
General de Bienes, Ley de
Adquisiciones, Ley de
Administración y
Enajenación de Bienes)
14
2.1.1

Fundamentos constitucionales
Artículo 26 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos
A. El Estado organizará un sistema de planeación democrática
del desarrollo nacional que imprima solidez, dinamismo,
permanencia y equidad al crecimiento de la economía para la
independencia y la democratización política, social y cultural de
la Nación.
Los fines del proyecto nacional contenidos en esta Constitución
determinarán los objetivos de la planeación.
15
2.1.1

Fundamentos constitucionales
Artículo 26 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos
La planeación será democrática. Mediante la participación de los
diversos sectores sociales recogerá las aspiraciones y
demandas de la sociedad para incorporarlas al plan y los
programas de desarrollo.
Habrá un plan nacional de desarrollo al que se sujetarán
obligatoriamente los programas de la Administración Pública
Federal.
16
2.1.2
Ley de Planeación
Artículo 2o.- La planeación deberá llevarse a cabo como un
medio para el eficaz desempeño de la responsabilidad del
Estado sobre el desarrollo integral y sustentable del país y
deberá tender a la consecución de los fines y objetivos
políticos, sociales, culturales y económicos contenidos en la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Para
ello, estará basada en los siguientes principios:
17
2.1.2
La Ley de Planeación
I.- El fortalecimiento de la soberanía, la independencia y
autodeterminación nacionales, en lo político, lo económico y
lo cultural;
II.- La preservación y el perfeccionamiento del régimen
democrático, republicano, federal y representativo que la
Constitución establece; y la consolidación de la democracia
como sistema de vida, fundado en el constante mejoramiento
económico, social y cultural del pueblo, impulsando su
participación activa en la planeación y ejecución de las
actividades del gobierno;
18
2.1.2
Ley de Planeación

III.- La igualdad de derechos entre mujeres y hombres, la
atención de las necesidades básicas de la población y la
mejoría, en todos los aspectos de la calidad de la vida, para
lograr una sociedad más igualitaria, garantizando un
ambiente adecuado para el desarrollo de la población;
IV.- El respeto irrestricto de las garantías individuales, y de
las libertades y derechos sociales, políticos y culturales;
19
2.1.2
Ley de Planeación
V.- El fortalecimiento del pacto federal y del Municipio libre,
para lograr un desarrollo equilibrado del país, promoviendo la
descentralización de la vida nacional;
VI.- El equilibrio de los factores de la producción, que proteja
y promueva el empleo; en un marco de estabilidad
económica y social;
20
2.1.2
Ley de Planeación
VII.- La perspectiva de género, para garantizar la igualdad de
oportunidades entre mujeres y hombres, y promover el
adelanto de las mujeres mediante el acceso equitativo a los
bienes, recursos y beneficios del desarrollo, y
VIII.- La factibilidad cultural de las políticas públicas
nacionales.
21
2.1.2
Ley de Planeación
Artículo 4o.- Es responsabilidad del Ejecutivo Federal conducir
la planeación nacional del desarrollo con la participación
democrática de los grupos sociales, de conformidad con lo
dispuesto en la presente Ley.
Artículo 5o.- El Presidente de la República remitirá el Plan al
Congreso de la Unión para su examen y opinión. En el ejercicio
de sus atribuciones constitucionales y legales y en las diversas
ocasiones previstas por esta Ley, el Poder Legislativo formulará,
asimismo, las observaciones que estime pertinentes durante la
ejecución, revisión y adecuaciones del propio Plan.
22
2.2
La Planeación estatal y su vínculo con el Presupuesto
Artículo 7o.- El Presidente de la República, al enviar a la
Cámara de Diputados las iniciativas de leyes de Ingresos y
los proyectos de Presupuesto de Egresos, informará del
contenido general de dichas iniciativas y proyectos y su
relación con los programas anuales que, conforme a lo
previsto en el Artículo 27 de esta ley, deberán elaborarse para
la ejecución del Plan Nacional de Desarrollo
23
2.2
La Planeación estatal y su vínculo con el Presupuesto
Artículo 27.- Para la ejecución del plan y los programas
sectoriales, institucionales, regionales y especiales, las
dependencias y entidades elaborarán programas anuales, que
incluirán los aspectos administrativos y de política económica,
social, ambiental y cultural correspondientes. Estos programas
anuales, que deberán ser congruentes entre sí, regirán, durante
el año de que se trate, las actividades de la administración
pública federal en su conjunto y servirán de base para la
integración de los anteproyectos de presupuesto anuales que
las propias dependencias y entidades deberán elaborar
conforme a la legislación aplicable.
24
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:
IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la
Federación, previo examen, discusión y, en su caso,
modificación del Proyecto enviado por el Ejecutivo Federal,
una vez aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deben
decretarse para cubrirlo. Asimismo, podrá autorizar en dicho
Presupuesto las erogaciones plurianuales para aquellos proyectos
de inversión en infraestructura que se determinen conforme a lo
dispuesto en la ley reglamentaria; las erogaciones correspondientes
deberán incluirse en los subsecuentes Presupuestos de Egresos.
25
Antecedentes del Presupuesto de Egresos –
ConstituciónArtículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:
IV….
2.3
El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la Iniciativa de Ley de
Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación
a más tardar el día 8 del mes de septiembre, debiendo comparecer
el secretario de despacho correspondiente a dar cuenta de los
mismos.
La Cámara de Diputados deberá aprobar el Presupuesto de
Egresos de la Federación a más tardar el día 15 del mes de
noviembre.
26
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:
IV. …Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la
Federación, previo examen, discusión y, en su caso,
modificación del Proyecto enviado por el Ejecutivo Federal…
27
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
La Cámara de Diputados divide su ejercicio en dos periodos
ordinarios de sesiones;
el primero del 1 de septiembre al 15 de diciembre excepto
cuando el Presidente de la República inicia su encargo el
periodo se podrá prolongar hasta el 31 de diciembre;
y el segundo del 1 de febrero al 30 de abril, en caso de ser
requerido se pueden convocar periodos extraordinarios de
sesiones para atender asuntos urgentes o pertinentes.
28
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
Los diputados ganan:
800 mil pesos aproximadamente por periodo de sesiones;
500 mil pesos de pensión alimenticia;
gastos de transporte, viáticos y otros bonos;
el aguinaldo de 200 mil pesos;
sus impuestos se los paga la Cámara, a cargo del mismo
presupuesto legislativo;
De su ingreso pueden ahorrar 12 por ciento para un fondo de
retiro, aportándoles la misma Cámara otro 12 por ciento.
29
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
A esto suman dos pagos mensuales más: 28 mil 772 pesos de
ayuda ciudadana;
45 mil 786 pesos más por ¡asistencia legislativa!;
Es decir, otro sueldo por asiduidad, lo que es su obligación y
por lo que ya cobran la dieta;
Reciben gratis, un seguro de gastos médicos mayores para
ellos, sus padres, su cónyuge y sus hijos.
30
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
El pago de gastos médicos que abarcan dentista,
optometrista, lentes gratis, también cirugía plástica para ellos
y sus familias.
Gastos funerarios para la misma parentela, que representa un
mes de dieta.
Cupones de avión con la tarifa más alta para cambiar por
cuatro boletos mensuales, tres si están en receso.
31
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
Ayuda terrestre de hasta diez mil pesos mensuales a los que
viven en un radio menor a 300 kilómetros; los del Distrito
Federal incluidos;
Una tarjeta IAVE para cada uno de los 500
32
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
Este diputado asistió solo a 1 de las 35 sesiones legislativas
que hubo en la Cámara de Diputados en un periodo de
sesiones y con esta asistencia se hizo "merecedor" a todas
sus ganancias económicas.
33
2.4
Concepto y naturaleza jurídica del presupuesto de
Egresos
Presupuesto:
Se comprende de manera genérica al Presupuesto Público
como Presupuesto de Egresos
La Secretaría de Hacienda define al Presupuesto de Egresos
de la Federación como los recursos que el Gobierno requiere
para poder cumplir con sus funciones.
El monto de tales recursos constituye el Gasto Público.
34
2.4
Concepto y naturaleza jurídica del presupuesto de
Egresos
Presupuesto:
El Presupuesto de Egresos de la Federación señala la asignación,
destino y tipo de gasto que el Gobierno requiere efectuar durante
un ejercicio fiscal, es decir un año, para obtener los resultados
comprometidos y demandados por los diversos sectores de la
sociedad.
En suma, el Presupuesto de Egresos de la Federación es el
documento jurídico y financiero que establece las erogaciones
que realizará el gobierno federal entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de cada año, mismo que es autorizado por la
Cámara de Diputados del Congreso de la Unión.
35
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Unidad 1 Derecho Financiero y Tributario al 31 de enero 2013