DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
UNIDAD 1
CONCEPTO Y NATURALEZA JURÍDICA DEL DERECHO
FINANCIERO
P
R
E
S
E
N
T
A
MAESTRO EN DERECHO
RICARDO ALEJANDRO REYES OCAMPO.
Cuernavaca, Morelos
Enero 2013
1.1 Actividad financiera del Estado
1.2 Concepto y contenido del Derecho
Financiero
1.3
Disciplinas
y
ordenamientos
integrantes del Derecho Financiero
1.3.1 El Derecho de Planeación estatal (Ley
de Planeación)
1.3.2
El
Derecho
presupuestario
(Presupuesto
de
Egresos,
Ley
de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria,
Ley General de Deuda
2
1.3.3 El Derecho Patrimonial del Estado (Ley
General de Bienes, Ley de Adquisiciones,
Ley de Administración y Enajenación de
Bienes)
1.3.4 El Derecho Fiscal (Ley de Ingresos
CFF, Leyes fiscales federales)
1.3.5 El Derecho de Control Estatal como
integrantes del derecho Financiero (Ley de
Fiscalización Superior de la Federación, Ley
de Transparencia y Acceso a la Información
Pública
Gubernamental,
Ley
de
Responsabilidad de los Servidores Públicos)
3


OBJETIVO ESPECÍFICO:
Que el alumno sea capaz de señalar el concepto del
Derecho Financiero, su contenido y naturaleza jurídica.
4






Definición (Joaquín Ortega):
Es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto
de procurarse los medios necesarios para los gastos
públicos destinados a la satisfacción de las
necesidades públicas y en general a la realización de
sus propios fines.
Actividad financiera del Estado (momentos)
a) Obtención de ingresos:
b) Gestión o manejo de los recursos obtenidos;
C) Erogaciones para sostener la funciones públicas, la
prestación de servicios públicos
5

a) Obtención de ingresos:
Explotación de su propio patrimonio (empresas,
renta de inmuebles, venta de bienes)
tributos,
derechos
contribuciones
productos
aprovechamientos
contratación de empréstitos;
emisión de bonos
emisión de moneda
6

b) Gestión o manejo de los recursos obtenidos;
Administración y explotación de sus bienes patrimoniales con
carácter permanente.

c) Erogaciones para sostener la funciones públicas, la
prestación de servicios públicos
Nómina (cuenta corriente)
Prestación de servicios


7
Concepto
(Francisco de la Garza):
Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad
financiera del Estado, en sus tres momentos a saber, así como
las relaciones jurídicas que en el ejercicio de dicha actividad se
establecen entre los diversos órganos del Estado, o entre dichos
órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del
Estado
Contenido del Derecho Financiero (ramas):
Derecho Fiscal
Obtención de recursos
Derecho Patrimonial
Manejo de los recursos
Derecho Presupuestario
Erogación de recursos
8
Derecho
Tributario
Concepto (Francisco de la Garza):
Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren al
establecimiento de los tributos, esto es a los impuestos,
derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas
que se establecen entre la administración y los particulares con
motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los
procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir, y
las sanciones establecidas por su violación.
9
Contenido








de Derecho Financiero
El Estado además de
Obtención de ingresos:
Gestión o manejo de los recursos obtenidos;
Erogaciones para sostener la funciones
prestación de servicios públicos
públicas,
la
Debe desarrollar:
La Planeación económica del Estado
Campo que estudia el Derecho Económico
y que se regula por la Ley Nacional de Planeación
10
Contenido







de Derecho Financiero
Debe desarrollar:
La gestión de los bienes de dominio público y de dominio
privado del Estado
Área que estudia el Derecho Patrimonial del Estado
y que se regula por la Ley General de Bienes Nacionales
Los ingresos que obtiene el Estado
Esta parte la estudia el Derecho Fiscal
y se regula por todas las Leyes de éste carácter
11
Contenido








de Derecho Financiero
Debe desarrollar:
El gasto público
Área que estudia el Derecho Presupuestario
y que se regula por la Ley de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria
La fiscalización y control de todos los anteriores
Esta parte la estudia la Ley de Fiscalización y Rendición de
Cuentas de la Federación;
la Ley de Ingresos;
la Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria;
12
Contenido



de Derecho Financiero
Debe desarrollar:
La fiscalización y control de todos los anteriores
la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los
Servidores Públicos, etcétera
13
1.3.1 El Derecho de
Planeación estatal (Ley de
Planeación)
1.3.5 El Derecho de Control
Estatal como integrantes del
derecho Financiero (Ley de
Fiscalización Superior de la
Federación, Ley de
Transparencia y Acceso a la
Información Pública
Gubernamental, Ley de
Responsabilidad de los
Servidores Públicos)
1.3.4 El Derecho Fiscal (Ley
de Ingresos CFF, Leyes
fiscales federales)
1.3 Disciplinas
y
ordenamientos
integrantes del
Derecho
Financiero
1.3.2 El Derecho
presupuestario (Presupuesto
de Egresos, Ley de
Presupuesto y
Responsabilidad
Hacendaria, Ley General de
Deuda
1.3.3 El Derecho
Patrimonial del Estado (Ley
General de Bienes, Ley de
Adquisiciones, Ley de
Administración y
Enajenación de Bienes)
14
2.1.1

Fundamentos constitucionales
Artículo 26 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos
A. El Estado organizará un sistema de planeación democrática
del desarrollo nacional que imprima solidez, dinamismo,
permanencia y equidad al crecimiento de la economía para la
independencia y la democratización política, social y cultural de
la Nación.
Los fines del proyecto nacional contenidos en esta Constitución
determinarán los objetivos de la planeación.
15
2.1.1

Fundamentos constitucionales
Artículo 26 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos
La planeación será democrática. Mediante la participación de los
diversos sectores sociales recogerá las aspiraciones y
demandas de la sociedad para incorporarlas al plan y los
programas de desarrollo.
Habrá un plan nacional de desarrollo al que se sujetarán
obligatoriamente los programas de la Administración Pública
Federal.
16
2.1.2
Ley de Planeación
Artículo 2o.- La planeación deberá llevarse a cabo como un
medio para el eficaz desempeño de la responsabilidad del
Estado sobre el desarrollo integral y sustentable del país y
deberá tender a la consecución de los fines y objetivos
políticos, sociales, culturales y económicos contenidos en la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Para
ello, estará basada en los siguientes principios:
17
2.1.2
La Ley de Planeación
I.- El fortalecimiento de la soberanía, la independencia y
autodeterminación nacionales, en lo político, lo económico y
lo cultural;
II.- La preservación y el perfeccionamiento del régimen
democrático, republicano, federal y representativo que la
Constitución establece; y la consolidación de la democracia
como sistema de vida, fundado en el constante mejoramiento
económico, social y cultural del pueblo, impulsando su
participación activa en la planeación y ejecución de las
actividades del gobierno;
18
2.1.2
Ley de Planeación

III.- La igualdad de derechos entre mujeres y hombres, la
atención de las necesidades básicas de la población y la
mejoría, en todos los aspectos de la calidad de la vida, para
lograr una sociedad más igualitaria, garantizando un
ambiente adecuado para el desarrollo de la población;
IV.- El respeto irrestricto de las garantías individuales, y de
las libertades y derechos sociales, políticos y culturales;
19
2.1.2
Ley de Planeación
V.- El fortalecimiento del pacto federal y del Municipio libre,
para lograr un desarrollo equilibrado del país, promoviendo la
descentralización de la vida nacional;
VI.- El equilibrio de los factores de la producción, que proteja
y promueva el empleo; en un marco de estabilidad
económica y social;
20
2.1.2
Ley de Planeación
VII.- La perspectiva de género, para garantizar la igualdad de
oportunidades entre mujeres y hombres, y promover el
adelanto de las mujeres mediante el acceso equitativo a los
bienes, recursos y beneficios del desarrollo, y
VIII.- La factibilidad cultural de las políticas públicas
nacionales.
21
2.1.2
Ley de Planeación
Artículo 4o.- Es responsabilidad del Ejecutivo Federal conducir
la planeación nacional del desarrollo con la participación
democrática de los grupos sociales, de conformidad con lo
dispuesto en la presente Ley.
Artículo 5o.- El Presidente de la República remitirá el Plan al
Congreso de la Unión para su examen y opinión. En el ejercicio
de sus atribuciones constitucionales y legales y en las diversas
ocasiones previstas por esta Ley, el Poder Legislativo formulará,
asimismo, las observaciones que estime pertinentes durante la
ejecución, revisión y adecuaciones del propio Plan.
22
2.2
La Planeación estatal y su vínculo con el Presupuesto
Artículo 7o.- El Presidente de la República, al enviar a la
Cámara de Diputados las iniciativas de leyes de Ingresos y
los proyectos de Presupuesto de Egresos, informará del
contenido general de dichas iniciativas y proyectos y su
relación con los programas anuales que, conforme a lo
previsto en el Artículo 27 de esta ley, deberán elaborarse para
la ejecución del Plan Nacional de Desarrollo
23
2.2
La Planeación estatal y su vínculo con el Presupuesto
Artículo 27.- Para la ejecución del plan y los programas
sectoriales, institucionales, regionales y especiales, las
dependencias y entidades elaborarán programas anuales, que
incluirán los aspectos administrativos y de política económica,
social, ambiental y cultural correspondientes. Estos programas
anuales, que deberán ser congruentes entre sí, regirán, durante
el año de que se trate, las actividades de la administración
pública federal en su conjunto y servirán de base para la
integración de los anteproyectos de presupuesto anuales que
las propias dependencias y entidades deberán elaborar
conforme a la legislación aplicable.
24
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:
IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la
Federación, previo examen, discusión y, en su caso,
modificación del Proyecto enviado por el Ejecutivo Federal,
una vez aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deben
decretarse para cubrirlo. Asimismo, podrá autorizar en dicho
Presupuesto las erogaciones plurianuales para aquellos proyectos
de inversión en infraestructura que se determinen conforme a lo
dispuesto en la ley reglamentaria; las erogaciones correspondientes
deberán incluirse en los subsecuentes Presupuestos de Egresos.
25
Antecedentes del Presupuesto de Egresos –
ConstituciónArtículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:
IV….
2.3
El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la Iniciativa de Ley de
Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación
a más tardar el día 8 del mes de septiembre, debiendo comparecer
el secretario de despacho correspondiente a dar cuenta de los
mismos.
La Cámara de Diputados deberá aprobar el Presupuesto de
Egresos de la Federación a más tardar el día 15 del mes de
noviembre.
26
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:
IV. …Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la
Federación, previo examen, discusión y, en su caso,
modificación del Proyecto enviado por el Ejecutivo Federal…
27
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
La Cámara de Diputados divide su ejercicio en dos periodos
ordinarios de sesiones;
el primero del 1 de septiembre al 15 de diciembre excepto
cuando el Presidente de la República inicia su encargo el
periodo se podrá prolongar hasta el 31 de diciembre;
y el segundo del 1 de febrero al 30 de abril, en caso de ser
requerido se pueden convocar periodos extraordinarios de
sesiones para atender asuntos urgentes o pertinentes.
28
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
Los diputados ganan:
800 mil pesos aproximadamente por periodo de sesiones;
500 mil pesos de pensión alimenticia;
gastos de transporte, viáticos y otros bonos;
el aguinaldo de 200 mil pesos;
sus impuestos se los paga la Cámara, a cargo del mismo
presupuesto legislativo;
De su ingreso pueden ahorrar 12 por ciento para un fondo de
retiro, aportándoles la misma Cámara otro 12 por ciento.
29
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
A esto suman dos pagos mensuales más: 28 mil 772 pesos de
ayuda ciudadana;
45 mil 786 pesos más por ¡asistencia legislativa!;
Es decir, otro sueldo por asiduidad, lo que es su obligación y
por lo que ya cobran la dieta;
Reciben gratis, un seguro de gastos médicos mayores para
ellos, sus padres, su cónyuge y sus hijos.
30
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
El pago de gastos médicos que abarcan dentista,
optometrista, lentes gratis, también cirugía plástica para ellos
y sus familias.
Gastos funerarios para la misma parentela, que representa un
mes de dieta.
Cupones de avión con la tarifa más alta para cambiar por
cuatro boletos mensuales, tres si están en receso.
31
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
Ayuda terrestre de hasta diez mil pesos mensuales a los que
viven en un radio menor a 300 kilómetros; los del Distrito
Federal incluidos;
Una tarjeta IAVE para cada uno de los 500
32
2.3
Antecedentes
Constitución-
del
Presupuesto
de
Egresos
–
Este diputado asistió solo a 1 de las 35 sesiones legislativas
que hubo en la Cámara de Diputados en un periodo de
sesiones y con esta asistencia se hizo "merecedor" a todas
sus ganancias económicas.
33
2.4
Concepto y naturaleza jurídica del presupuesto de
Egresos
Presupuesto:
Se comprende de manera genérica al Presupuesto Público
como Presupuesto de Egresos
La Secretaría de Hacienda define al Presupuesto de Egresos
de la Federación como los recursos que el Gobierno requiere
para poder cumplir con sus funciones.
El monto de tales recursos constituye el Gasto Público.
34
2.4
Concepto y naturaleza jurídica del presupuesto de
Egresos
Presupuesto:
El Presupuesto de Egresos de la Federación señala la asignación,
destino y tipo de gasto que el Gobierno requiere efectuar durante
un ejercicio fiscal, es decir un año, para obtener los resultados
comprometidos y demandados por los diversos sectores de la
sociedad.
En suma, el Presupuesto de Egresos de la Federación es el
documento jurídico y financiero que establece las erogaciones
que realizará el gobierno federal entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de cada año, mismo que es autorizado por la
Cámara de Diputados del Congreso de la Unión.
35
36
2.6 MARCO JURÍDICO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
Constitución
Política
Ley de
Coordinación
Hacendaria
GASTO
PÚBLICO
Ley
de
Planeación
Plan Nacional
De
Desarrollo
Ley
de
Presupuesto y
Responsabilidad
Hacendaria
Decreto del
Presupuesto
de Egresos



Los ejes de la política de gasto
El Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación
para el Ejercicio Fiscal 2013 (PPEF 2013) se encuentra
contextualizado por los elementos del paquete Económico,
esto es, los Criterios Generales de Política Económica
(CGPE) y la Ley de Ingresos de la Federación para el
ejercicio fiscal 2013 (LIF).
El PPEF contiene la política de gasto a cargo de la
Administración Pública Federal y el presupuesto solicitado
por los ramos y entes autónomos: Poder Legislativo, Judicial,
IFE y CNDH.
38







Los ejes de la política de gasto
El gasto público federal propuesto para 2013 se basa en
cinco ejes:
México en Paz,
México Incluyente,
México con Educación de Calidad para Todos,
México Próspero y
México Actor con Responsabilidad Global.
39




Los ejes de la política de gasto
México en Paz,
tiene el objetivo de implementar medidas y acciones eficaces
contra los grupos delictivos, para devolver la paz a las familias
mexicanas.
La estrategia se reorientará de una punitiva a una preventiva;
ello requiere que se implementen acciones de prevención del
delito, promoción de la participación ciudadana, recuperación de
la cultura de la legalidad, reestructurar y profesionalizar los
cuerpos policiales, modernizar el sistema de impartición de
justicia, consolidar el sistema penitenciario, así como focalizar
las acciones del Gobierno en la recuperación del control y la
reconstrucción del tejido social en los municipios con la mayor
criminalidad.
40
Los ejes de la política de gasto
 México Incluyente:
El Eje México Incluyente corresponde a la política social, que
plantea el objetivo de construir un México incluyente y sin
pobreza, esto es, que los 11.7 millones de mexicanos que
actualmente se encuentran en pobreza extrema puedan
superar esta situación.

Eje México con Educación de Calidad para Todos:
 concentra las propuestas en materia de formación del capital
humano, esto es, las políticas educativas que permitan una
ampliación de la cobertura en educación media superior y
superior, mejore su calidad, fortalezca la infraestructura educativa
con escuelas dignas y reduzca la brecha tecnológica.

41
Los ejes de la política de gasto
México Próspero:
 corresponden al crecimiento económico con sentido social.

Ello
significa que el crecimiento debe cumplir con tres premisas:
ser incluyente, sustentable y que propicie una mayor equidad.
En
esta aspecto se propone reactivar el campo, proporcionar
apoyos a las pequeñas y medianas empresas; promover el
manejo sustentable del agua, impulsar la inversión en
infraestructura, en todos los sectores, y promover la
competencia económica.
42
Los ejes de la política de gasto
México Actor con responsabilidad Global:

se enfoca a la política exterior, que debe conseguir tres logros:
una economía sólida que genere credibilidad y liderazgo
internacional;

asumir
un rol proactivo en el escenario internacional;
desplegar
una política exterior sustentada en una red de
alianzas estratégicas con agendas claras y diferenciadas.
43



CONCEPTO
El patrimonio del Estado se haya constituido por una
universalidad de derechos y acciones de que es titular y pueden
valorarse pecuniariamente.
Es el conjunto de bienes y derechos, recursos, inversiones, que
como elementos constitutivos de su estructura social o como
resultado de su actividad normal ha acumulado el Estado y
posee un título de dueño, o propietario, para destinarlos o
afectarlos en forma permanente, a la prestación directa o
indirecta de los servicios públicos a su cuidado, o la realización
de sus objetivos o finalidades de política social y económica.
44
EL
REGIMEN CONSTITUCIONAL DEL PATRIMONIO ESTATAL
Ley General de Bienes Nacionales
Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con las mismas
Ley de Adquisiciones, arrendamientos y servicios del sector público
Ley Federal para la administración y Enajenación de bienes del
sector público
45
3.1
Ley General de Bienes Nacionales

ARTÍCULO 3.- Son bienes nacionales:

I.- Los señalados en los artículos 27, párrafos cuarto, quinto y
octavo; 42, fracción IV, y 132 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos;

II.- Los bienes de uso común a que se refiere el artículo 7 de
esta Ley;

III.- Los bienes muebles e inmuebles de la Federación;
46
3.1


Ley General de Bienes Nacionales
ARTÍCULO 3.- Son bienes nacionales:
IV.- Los bienes muebles e inmuebles propiedad de las
entidades;

V.- Los bienes muebles e inmuebles propiedad de las
instituciones de carácter federal con personalidad jurídica y
patrimonio propios a las que la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos les otorga autonomía, y

VI.- Los demás bienes considerados por otras leyes como
nacionales.
47
3.1
Ley General de Bienes Nacionales

ARTÍCULO 7.- Son bienes de uso común:

I.- El espacio aéreo situado sobre el territorio nacional, con la
extensión y modalidades que establezca el derecho
internacional;

II.- Las aguas marinas interiores, conforme a la Ley Federal del
Mar;

III.- El mar territorial en la anchura que fije la Ley Federal del
Mar;
48
3.1
Ley General de Bienes Nacionales

ARTÍCULO 7.- Son bienes de uso común:

IV.- Las playas marítimas, entendiéndose por tales las partes de
tierra que por virtud de la marea cubre y descubre el agua,
desde los límites de mayor reflujo hasta los límites de mayor
flujo anuales;


V.- La zona federal marítimo terrestre;


VI.- Los puertos, bahías, radas y ensenadas;

49
3.1
Ley General de Bienes Nacionales

ARTÍCULO 7.- Son bienes de uso común:

VII.- Los diques, muelles, escolleras, malecones y demás obras
de los puertos, cuando sean de uso público;


VIII.- Los cauces de las corrientes y los vasos de los lagos,
lagunas y esteros de propiedad nacional;


IX.- Las riberas y zonas federales de las corrientes;

50
3.1
Ley General de Bienes Nacionales

ARTÍCULO 7.- Son bienes de uso común:

X.- Las presas, diques y sus vasos, canales, bordos y zanjas,
construidos para la irrigación, navegación y otros usos de utilidad
pública, con sus zonas de protección y derechos de vía, o riberas en la
extensión que, en cada caso, fije la dependencia competente en la
materia, de acuerdo con las disposiciones legales aplicables;

XI.- Los caminos, carreteras, puentes y vías férreas que constituyen
vías generales de comunicación, con sus servicios auxiliares y demás
partes integrantes establecidas en la ley federal de la materia;

XII.- Los inmuebles considerados como monumentos arqueológicos
conforme a la ley de la materia;
51
3.1
Ley General de Bienes Nacionales

ARTÍCULO 7.- Son bienes de uso común:

XIII.- Las plazas, paseos y parques públicos cuya construcción o
conservación esté a cargo del Gobierno Federal y las
construcciones levantadas por el Gobierno Federal en lugares
públicos para ornato o comodidad de quienes los visiten, y

XIV.- Los demás bienes considerados de uso común por otras
leyes que regulen bienes nacionales.
52
CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
DE
LOS
ESTADOS
UNIDOS
MEXICANOS
Artículo
27. La propiedad de las tierras y aguas comprendidas
dentro de los límites del territorio nacional, corresponde
originariamente a la Nación, la cual ha tenido y tiene el derecho de
transmitir el dominio de ellas a los particulares, constituyendo la
propiedad privada.
…
53
CPEUM
Artículo
27…
Corresponde
a la Nación el dominio directo de todos los recursos naturales de la
plataforma continental y los zócalos submarinos de las islas; de todos los
minerales o substancias que en vetas, mantos, masas o yacimientos, constituyan
depósitos cuya naturaleza sea distinta de los componentes de los terrenos, tales
como los minerales de los que se extraigan metales y metaloides utilizados en la
industria; los yacimientos de piedras preciosas, de sal de gema y las salinas
formadas directamente por las aguas marinas; los productos derivados de la
descomposición de las rocas, cuando su explotación necesite trabajos
subterráneos; los yacimientos minerales u orgánicos de materias susceptibles de
ser utilizadas como fertilizantes; los combustibles minerales sólidos; el petróleo y
todos los carburos de hidrógeno sólidos, líquidos o gaseosos; y el espacio
situado sobre el territorio nacional, en la extensión y términos que fije el Derecho
Internacional
54
CPEUM
Artículo
27…
Son
propiedad de la Nación las aguas de los mares territoriales en la extensión y
términos que fije (el, sic DOF 20-01-1960) Derecho Internacional; las aguas
marinas interiores; las de las lagunas y esteros que se comuniquen permanente o
intermitentemente con el mar; las de los lagos interiores de formación natural que
estén ligados directamente a corrientes constantes; las de los ríos y sus afluentes
directos o indirectos, desde el punto del cauce en que se inicien las primeras
aguas permanentes, intermitentes o torrenciales, hasta su desembocadura en el
mar, lagos, lagunas o esteros de propiedad nacional; las de las corrientes
constantes o interminentes (intermitentes, sic DOF 20-01-1960) y sus afluentes
directos o indirectos, cuando el cauce de aquéllas en toda su extensión o en
parte de ellas, sirva de límite al territorio nacional o a dos entidades federativas, o
cuando pase de una entidad federativa a otra o cruce la línea divisoria de la
República;
55
CPEUM
Artículo
27…
la
de los lagos, lagunas o esteros cuyos vasos, zonas o riberas, estén cruzadas por
líneas divisorias de dos o más entidades o entre la República y un país vecino, o cuando
el límite de las riberas sirva de lindero entre dos entidades federativas o a la República
con un país vecino; las de los manantiales que broten en las playas, zonas marítimas,
cauces, vasos o riberas de los lagos, lagunas o esteros de propiedad nacional, y las que
se extraigan de las minas; y los cauces, lechos o riberas de los lagos y corrientes
interiores en la extensión que fija la ley. Las aguas del subsuelo pueden ser libremente
alumbradas mediante obras artificiales y apropiarse por el dueño del terreno, pero
cuando lo exija el interés público o se afecten otros aprovechamientos; el Ejecutivo
Federal podrá reglamentar su extracción y utilización y aún establecer zonas vedadas, al
igual que para las demás aguas de propiedad nacional. Cualesquiera otras aguas no
incluidas en la enumeración anterior, se considerarán como parte integrante de la
propiedad de los terrenos por los que corran o en los que se encuentren sus depósitos,
pero si se localizaren en dos o más predios, el aprovechamiento de estas aguas se
considerará de utilidad pública, y quedará sujeto a las disposiciones que dicten los
Estados.
56
CPEUM
Artículo
27…
La Nación ejerce en una zona económica exclusiva situada fuera
del mar territorial y adyacente a éste, los derechos de soberanía y
las jurisdicciones que determinen las leyes del Congreso. La zona
económica exclusiva se extenderá a doscientas millas náuticas,
medidas a partir de la línea de base desde la cual se mide el mar
territorial. En aquellos casos en que esa extensión produzca
superposición con las zonas económicas exclusivas de otros
Estados, la delimitación de las respectivas zonas se hará en la
medida en que resulte necesario, mediante acuerdo con estos
Estados.
57
CPEUM
Artículo
42. El territorio nacional comprende:
…
IV.
La plataforma continental y los zócalos submarinos de las islas,
cayos y arrecifes;
Artículo
132. Los fuertes, los cuarteles, almacenes de depósito y
demás bienes inmuebles destinados por el Gobierno de la Unión al
servicio público o al uso común, estarán sujetos a la jurisdicción de
los Poderes Federales en los términos que establezca la ley que
expedirá el Congreso de la Unión; mas para que lo estén igualmente
los que en lo sucesivo adquiera dentro del territorio de algún Estado,
será necesario el consentimiento de la legislatura respectiva.
58
3.1
La Ley general de Bienes del Estado
3.2
Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con
las mismas
3.3
La Ley de Adquisiciones, arrendamientos, y servicios
del Sector Público y el Presupuesto
3.4
La Ley Federal para la Administración y Enajenación
de Bienes del Sector Público y el Presupuesto
59
Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con
las mismas
3.2
TÍTULO SEGUNDO
DE LA PLANEACIÓN, PROGRAMACIÓN Y PRESUPUESTO

Artículo
17. En la planeación de las obras públicas y de los servicios
relacionados con las mismas que pretendan realizar los sujetos a que se
refieren las fracciones I a VI del artículo 1 de esta Ley, deberán ajustarse a:
I.
Lo dispuesto por la Ley General de Asentamientos Humanos;
II.
Los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo y de los
programas sectoriales, institucionales, regionales y especiales que
correspondan, así como a las previsiones contenidas en sus programas
anuales, y
60
Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con
las mismas
3.2
TÍTULO SEGUNDO
DE LA PLANEACIÓN, PROGRAMACIÓN Y PRESUPUESTO

Artículo
17.
III
Los objetivos, metas y previsiones de recursos establecidos
en el Presupuesto de Egresos de la Federación o, en su caso, al
presupuesto destinado a las contrataciones que los fideicomisos
públicos no considerados entidades paraestatales prevean para
el ejercicio correspondiente.
61
Ley de Adquisiciones, arrendamientos y servicios del
Sector Público y el Presupuesto
 Título Segundo
 De la Planeación, Programación y Presupuesto
3.3
Artículo
18. En la planeación de las adquisiciones, arrendamientos y
servicios que pretendan realizar sujetos a que se refiere las fracciones I a
VI del artículo 1 de esta Ley, deberá ajustarse a:
I.
Los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo y de los
programas sectoriales, institucionales, regionales y especiales que
correspondan, así como a las previsiones contenidas en sus programas
anuales, y
62
Ley de Adquisiciones, arrendamientos y servicios del
Sector Público y el Presupuesto
 Título Segundo
 De la Planeación, Programación y Presupuesto
3.3

Artículo 18.

II. Los objetivos, metas y previsiones de recursos establecidos
en el Presupuesto de Egresos de la Federación o, en su caso, al
presupuesto destinado a las contrataciones que los fideicomisos
públicos no considerados entidades paraestatales prevean para
el ejercicio correspondiente.
63
La Ley Federal para la Administración y Enajenación
de Bienes del Sector Público y el Presupuesto
 ¿?
3.4
64
Ubicación del derecho Fiscal en el campo financiero y
jurídico
4.1
La rama del Derecho Público que se ocupa de la hacienda pública, es
decir, se refiere a los ingresos y egresos del Estado; en general a la
administración de los recursos económicos para satisfacer las
necesidades sociales.
El Derecho Financiero aparece como una rama del derecho
público que asegura la gestión financiera de la economía pública, al
mismo tiempo que regula todos los aspectos de la economía
nacional.

65
Ubicación del derecho Fiscal en el campo financiero y
jurídico
4.1
HACIENDA PÚBLICA:
Concepto (Ernesto Flores Zavala):
Es el conjunto de bienes que una entidad pública (federación, Estados,
Municipios) posee en un momento dado para la realización de sus
atribuciones, así como de las deudas que son a su cargo por el mismo
motivo
66
Ubicación del derecho Fiscal en el campo financiero y
jurídico
4.1
LA HACIENDA PÚBLICA SE INTEGRA:
1.- Por los bienes públicos y privados propiedad del Estado
Regulados por: Ley general de Bienes Nacionales
2.- Por todos los ingresos que obtiene el Estado
Regulados por leyes como: Ley del Impuesto al Valor Agregado, Ley del
Impuesto Predial, Ley del Impuesto sobre la renta, etcétera
3.- Por el gasto público
Regulados por: Ley de Presupuesto y Gasto Público
67
4.2
El Derecho Fiscal y su relación con otras disciplinas
1.- Con el Derecho Constitucional
2.- Con el Derecho Civil
3.- Con el Derecho Familiar
4.- Con el Derecho Penal
5.- Con el Derecho Procesal
6.- Con el Derecho Presupuestario
68
4.2
El Derecho Fiscal y su relación con otras disciplinas
7.- Con el Derecho Económico
8.- Con el Derecho Administrativo
9.- Con el Derecho Mercantil
10.- Con el Derecho Laboral
11.- Con el Derecho Internacional Público
12.- Con el Derecho Internacional Privado
69
4.2
El Derecho Fiscal y su relación con otras disciplinas
13.- Con el Derecho Ecológico
14.- Con el Derecho Agrario
15.- Con la Economía
16.- Con la Política
17.- Con la Sociología
18.- Con la Psicología
70
4.2
El Derecho Fiscal y su relación con otras disciplinas
19.- Con la Contabilidad
20.- Con la Informática
21.- Con la Lingüística
71
Los Ingresos Públicos
CONCEPTO (Juan Manuel Ortega Maldonado):
4.3
Son toda cantidad de dinero percibida por el Estado y demás entes
públicos, cuyo objetivo esencial es satisfacer necesidades sociales.
CARACTERÍSTICAS de los Ingresos Públicos:
A.
Se constituyen casi siempre de una cantidad dineraria, aunque
pueden hacerse efectivos en especie.
B.
Son percibidos por un ente público
C.
Su finalidad es satisfacer necesidades sociales
72
Los Ingresos Públicos
CARACTERÍSTICAS de los Ingresos Públicos:
NO SE CONSIDERAN LOS BIENES ADQUIRIDOS MEDIANTE
EXPROPIACIÓN O CONFISCACIÓN;
LAS FIANZAS O CAUCIONES
DEPÓSITOS
4.3
Fianza:
Presentar ante el juez persona o bienes que queden obligados al pago en caso de
faltar el principal a su obligación
La fianza Judicial es aquella que el juez fija para el cumplimiento de ciertas
medidas dentro del proceso para responder por daños y perjuicios que se le
puedan causar a la otra parte, un ejemplo son las medidas cautelares o
precautorias, en las que es requisito la exhibición de una garantía para la
autorización de estas medidas.
73
Los Ingresos Públicos
CARACTERÍSTICAS de los Ingresos Públicos:
LAS FIANZAS:
Deposito mediante un billete de deposito una cantidad de dinero a
disposición de un juzgado para garantizar no evadas de la acción de
la justicia en caso de no acatar la disposición del juzgado.
4.3
Por ejemplo, todos aquellos delitos que el Código Penal establezca
como no graves el inculpado tiene derecho a salir bajo caución, es
decir, alcanza fianza
74
Los Ingresos Públicos
CARACTERÍSTICAS de los Ingresos Públicos:
NO SE CONSIDERAN LOS BIENES ADQUIRIDOS MEDIANTE
EXPROPIACIÓN O CONFISCACIÓN;
LAS FIANZAS O CAUCIONES
DEPÓSITOS
4.3
Porque el ente público no puede disponer de estas sumas para el
cumplimiento de sus atribuciones.
EXCEPTO MORELOS, DONDE SE PERMITE AL ENTE PÚBLICO
DISPONER DE ELLAS
75
Los Ingresos Públicos
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS
4.3
A.- Clasificación Jurisprudencial
B.- Clasificación Legislativa
C.- Clasificación según el Código Fiscal de la Federación
A.- Clasificación Jurisprudencial
La SCJN a través de diversas tesis ha dividido los ingresos públicos en
dos partes:
1.- Prestaciones patrimoniales de carácter público; y
2.- Contribuciones
76
Los Ingresos Públicos
Clasificación de los ingresos públicos
4.3
A.- Clasificación Jurisprudencial
1.- Prestaciones patrimoniales de carácter público:
Estamos frente a una Prestación patrimonial de carácter público
cuando una persona se vea sujeta a la imposición coactiva de una
prestación de contenido patrimonial, esto es, cuando los poderes
públicos establezcan una obligación de pago a cargo de la misma
2.- Contribuciones:
Para la SCJN las contribuciones son las mismas que establece el
artículo 2° del Código Fiscal de la Federación
77
Los Ingresos Públicos
Clasificación de los ingresos públicos
4.3
A.- Clasificación Jurisprudencial
2.- Contribuciones:
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de
la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este Artículo.
78
Los Ingresos Públicos
Clasificación de los ingresos públicos
A.- Clasificación Jurisprudencial
2.- Contribuciones:
4.3
II.
Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas
en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
III.
Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
79
Los Ingresos Públicos
Clasificación de los ingresos públicos
A.- Clasificación Jurisprudencial
2.- Contribuciones:
4.3
IV.
Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.
80
Los Ingresos Públicos
Clasificación de los ingresos públicos
A.- Clasificación Jurisprudencial
2.- Contribuciones:
4.3
Cuando
sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad
social a que hace mención la fracción II, las contribuciones correspondientes
tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Los
recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que
se refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este
Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán
incluidos los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.
81
4.3
Los Ingresos Públicos
Clasificación de los ingresos públicos
B.- Clasificación Legislativa
1. En atención al poder tributario que las establece y percibe:
a)
INGRESOS PÚBLICOS FEDERALES
b)
INGRESOS PÚBLICOS ESTATALES
c)
INGRESOS PÚBLICOS MUNICIPALES
82
4.3
Los Ingresos Públicos
Clasificación de los ingresos públicos
B.- Clasificación Legislativa
1. En atención al poder tributario que las establece y percibe:
a)
INGRESOS PÚBLICOS FEDERALES
Según la Ley de Ingresos de la Federación los ingresos públicos
federales son:
Impuestos
Contribuciones de mejoras
Derechos
83
4.3
Los Ingresos Públicos
Clasificación de los ingresos públicos
B.- Clasificación Legislativa
1. En atención al poder tributario que las establece y percibe:
a) INGRESOS PÚBLICOS FEDERALES
Contribuciones no comprendidas en la fracciones precedentes
causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación
o de pago;
Productos
Aprovechamientos;
Ingresos de organismos y empresas
84
4.3
Los Ingresos Públicos
Clasificación de los ingresos públicos
B.- Clasificación Legislativa
1. En atención al poder tributario que las establece y percibe:
a) INGRESOS PÚBLICOS FEDERALES
Aportaciones de seguridad Social
Ingresos derivados de financiamientos
85
4.3
Los Ingresos Públicos
Clasificación de los ingresos públicos
B.- Clasificación Legislativa
a) INGRESOS PÚBLICOS ESTATALES
Según la Ley de Ingresos del Estado de Morelos y el artículo 11 del
Código Fiscal del Estado de Morelos existen ingresos ordinarios y
extraordinarios.
Ordinarios:
los que se establecen para el pago del gasto público corriente
Extraordinarios:
aquellos cuya percepción se decreta excepcionalmente
para proveer el pago de gastos e inversiones, ya sean especiales o
extraordinarias
86
4.3
Los Ingresos Públicos
Clasificación de los ingresos públicos
B.- Clasificación Legislativa
a) INGRESOS PÚBLICOS MUNICIPALES
Según la Ley de Ingresos para el Municipio de Cuernavaca los
ingresos son:
Impuestos
Contribución de Mejoras
Derechos
Productos
Aprovechamientos
Participaciones
Aportaciones Federales
Aportaciones estatales
87
4.4
LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS
Concepto Constitucional:
Artículo 31, Fracción IV;
73, fracción VII;
131.
Concepto (Juan Manuel Ortega Maldonado):
LAS
CONTRIBUCIONES
SON
AQUELLAS
PRESTACIONES
PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO, PROPORCIONALES Y
EQUITATIVAS, ESTABLECIDAS EN LEY, QUE DEBEN CUBRIR LLOS
SUJETOS OBLIGADOS Y CUYO PROPÓSITO ES SATISFACER LAS
NECESIDADES SOCIALES Y QUE TIENE SU FUNDAMENTO EN EL
PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD SOCIAL.
88
4.4
LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS
ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES:
1.- Son prestaciones patrimoniales;
2.- De carácter público;
3.- Proporcionales y equitativas;
4.- Establecidas en una Ley;
5.- Su finalidad es satisfacer las necesidades sociales, no
sólo el gasto público, como lo indica el artículo 31,
Fracción IV Constitucional
89
4.4
LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS
ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES:
1.- Son prestaciones patrimoniales;
Prestación:
Obligaciones a cargo de los ciudadanos que pueden ser
exigidas por el Estado.
Tipos de Prestación:
1.- prestaciones personales;
2.- Prestaciones patrimoniales
90
4.4
LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS
ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES:
Tipos de Prestación:
1.- prestaciones personales;
Enlistarse en el ejército;
Servir de jurado en Juicio;
Realizar funciones electorales o censales (Artículo 5);
Prestar alojamiento, alimentos y otras prestaciones a los
militares en tiempo de guerra (Artículo 16)
91
4.4
LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS
ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES:
Tipos de Prestación:
2.- prestaciones patrimoniales o económicas;
Pagar contribuciones
(Artículo 31, fracción IV, y 73, Fracción VII)
Pagar aportaciones de Seguridad Social
(Artículo 123, Fracciones XII, y XXIX)
Pagar sanciones económicas por infracción
reglamentos gubernativos y de policía
(Artículo 21)
a
los
92
4.4
LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS
ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES:
Tipos de Prestación:
2.- prestaciones patrimoniales o económicas;
Pagar sanciones económicas en caso de responsabilidad
de los servidores públicos
(Artículo 113)
93
4.4
LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS
ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES:
2.- De carácter público:
Porque se cumplen coactivamente
3.- Proporcionales y equitativas:
Como lo señala el artículo 31, Fracción IV Constitucional.
4.- Establecidas en la ley:
Como lo señala el artículo 31, Fracción IV Constitucional.
94
4.4
LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS
ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES:
5.- Su finalidad es satisfacer las necesidades sociales, no
sólo el gasto público, como lo indica el artículo 31,
Fracción IV, y el 131 Constitucional :
95
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Diapositiva 1 - Derecho Financiero y Tributario