Auditoría de Desempeño
METODOLOGÍA
ENFOQUE METODOLÓGICO
Examen objetivo, sistemático
y profesional de evidencias,
realizado con el fin de
proporcionar una opinión
independiente sobre el
desempeño (rendimiento) de
una entidad, programa o
proyecto,
Facilita la toma de
decisiones por quienes
son responsables de
adoptar acciones
correctivas y mejorar su
responsabilidad ante el
público.
Orientado a mejorar la
efectividad, eficiencia y
economía en el uso de los
recursos públicos,
Mide el impacto social de
la gestión pública y
comparan lo propuesto
con lo alcanzado,
Incluye la identificación
de fortalezas, debilidades
y oportunidades de
mejora.
LEGALIDAD
Constitución Política
del Estado de
Yucatán
Ley de Fiscalización de la
Cuenta Pública del Estado
de Yucatán
MARCO DE
REFERENCIA
Normas del
INTOSAI
Normas
Internacionales de
Auditoría
Boletines de
Auditoría de la
AMDAID
COSO
FASES DE LA METODOLOGÍA
Fase I
Actividades
Preliminares
Fase II
Fase III
Planeación
Ejecución
Fase IV
Concluir e
informar
Fase V
Seguimiento
1.
OBJETIVO DE AUDITORÍA
Determina el enfoque y diseño del trabajo, debe ser claro y
que guarde relación con los principios de economía,
eficiencia y eficacia.
ASEY
define el objetivo de la auditoría de desempeño (gestión
municipal) como sigue:
Evaluar el desempeño del H. Ayuntamiento, Yucatán, en
términos de la eficacia con que se cumplieron los
objetivos y metas propuestos; la eficiencia con que se
realizó la gestión gubernamental y los procesos; la
economía con que se aplicaron los recursos aprobados
para tal efecto; la calidad de los bienes y servicios
ofrecidos; la competencia de los actores y la percepción
del ciudadano usuario.
2.
ENFOQUE DE AUDITORÍA
Determina la naturaleza del trabajo a realizar el cual define la
información, conocimientos y datos necesarios, así como los
procedimientos para obtenerlos.
La auditoría de desempeño generalmente sigue uno de tres
enfoques:
Enfoque orientado al sistema: que examina el
funcionamiento adecuado de los sistemas de
gestión.
Enfoque orientado a resultados: que evalúa
si los objetivos en términos de resultados han
sido alcanzados.
Enfoque orientado al problema: que examina,
verifica y analiza las causas de los problemas
particulares.
ASEY
Realiza
auditorías de
desempeño a
programas y a
la gestión
municipal.
3.
CRITERIOS
Los auditores deben establecer los criterios adecuados que correspondan
a las preguntas de auditoría y se relacionen a los principios de
economía, eficiencia y eficacia.
Eficacia
Competencia
ASEY
Evalúa
todos los
criterios
Eficiencia
DIMENSIONES
DE
DESEMPEÑO
Ciudadano
Economía
Calidad
4.
RIESGOS DE AUDITORÍA
Se debe gestionar activamente el riesgo de auditoría, que es el
riesgo de obtener conclusiones incorrectas o incompletas,
brindando información desequilibrada o sin agregar valor a los
usuarios.
Muchos temas en la auditoría de
desempeño son complejos y
políticamente sensibles.
Si son evitados, se puede reducir
el riesgo de imprecisión y no
completitud, no obstante, también
se podría limitar la posibilidad de
agregar valor a la auditoría.
5.
COMUNICACIÓN
Se recomienda establecer una comunicación eficaz y apropiada
con las entidades auditadas y las partes interesadas relevantes
durante todo el proceso de auditoría, y definir el contenido,
proceso y destinatarios de la comunicación para cada auditoría.
Lo anterior, permite:
ASEY
Aumentar la posibilidad de
que las recomendaciones se
implementen.
Que
proceso
retroalimentación
ambas
partes
beneficiadases
de
donde
salgan
Tiene establecida una
comunicación formal con
los entes fiscalizados, desde
el inicio de la auditoría
hasta el cierre y emisión de
resultados; sin embargo,
carece del seguimiento a las
recomendaciones.
6.
HABILIDADES
El equipo auditor debe tener la competencia profesional
necesaria para llevar a cabo la auditoria. Esto incluye:
Conocimiento de la fiscalización.
Diseño de investigaciones.
Métodos aplicados en las ciencias sociales.
Técnicas de investigación o de evaluación.
Así como también fortalezas personales tales como:
Habilidades analíticas.
Redacción.
Comunicación.
ASEY
Actualmente el
equipo de
auditoría está
conformado por
contadores,
licenciados en
psicología,
actuarios,
economistas, y
licenciados en
administración de
empresas.
7.
JUICIO Y ESCEPTICISMO
PROFESIONAL
Es importante que los auditores
mantengan una actitud abierta y
objetiva que les permita adoptar un
enfoque crítico, con ello se espera
que
realicen
evaluaciones
racionales y se aíslen preferencias
personales con la finalidad de
mantener un alto nivel de conducta
profesional durante la auditoría.
ASEY
Cumple con este principio.
8.
CONTROL DE CALIDAD
La auditoría de desempeño es un proceso en el que el equipo
de auditoría reúne una gran cantidad de información específica
de auditoría y ejerce un alto grado de juicio profesional y
discreción sobre los asuntos de auditoría. El control de calidad
debe tomar esto en cuenta.
ASEY
Cumple con este principio, se
supervisa el trabajo realizado
por el grupo auditor; no
obstante, hoy día no se
cuenta con auditorías entre
pares o externas.
Esto
puede
implicar
la
aplicación de procedimientos de
control de calidad que sean
relevantes
y
fáciles
de
gestionar, y garantizar que los
auditores estén abiertos a
retroalimentación recibida del
control de calidad.
9.
MATERIALIDAD
Es la importancia relativa de una materia en cuestión en el
contexto en el que se está considerando teniendo en cuenta la
magnitud de sus impactos, involucrando desde la selección del
tema, definición de criterios hasta llegar a la construcción de
hallazgos.
No toda materialidad se puede calcular en términos
económicos. En las Auditorías de Desempeño la materialidad
obedece a los bienes y/o servicios no entregados a la
sociedad.
ASEY
Actualmente no se determina la materialidad
de los bienes o servicios no entregados,
únicamente se observa el subejercicio de los
recursos del programa o del presupuesto de
egresos en caso de la gestión municipal.
10.
DOCUMENTACIÓN
Registro documental de la preparación, procedimientos y
hallazgos de la auditoría que además de confirmar la veracidad
de los hechos sea el medio que asegure que se haya realizado
una evaluación equilibrada, justa y completa del asunto u
objeto auditado.
ASEY
Cuenta
con
una
metodología; los hallazgos
están
debidamente
respaldados con evidencia
documental, archivada en
expedientes de auditoría.
Auditoría de Desempeño a la
Gestión Municipal de Yucatán.
GUÍA
INFORME
15
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Documentación Necesaria para una Auditoria de Desempeño