¿QUÉ HACE LA AUDITORÍA INTERNA?
Consideraciones para la práctica de la
Auditoría Interna
Profesor Carlos Valdivieso Valenzuela
Santiago, Chile, julio del 2015
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OBJETIVO Y ALCANCE DEL DOCUMENTO
• El objetivo es servir de base para la exposición académica y ayudar a
que los profesionales del área de Auditoría Interna y/o alumnos
estudien y profundicen estos temas.
• El alcance está hecho usando documentos oficiales generales de :
Institute of Internal Auditors (IIA), Center of Audit Quality (CAQ) y
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB).
• Se ha buscado una síntesis de lo que es la base misma de Auditoría
Interna.
• La diapositiva siguiente es el marco general de la Auditoría Interna
definida por el IIA, y llevada al español con traducción libre.
I. ORIENTACIÓN OBLIGATORIA
Son tres categorías de Normas definidas como obligatorias:
1. Definición de Auditoría Interna
2. Normas Internacionales
3. Código de Ética
En las diapositivas siguientes hay referencias de cada uno de estas
Normas.
1. DEFINICIÓN DE AUDITORIA INTERNA
(Fuente Institute of Internal Auditors IIA)
La definición de auditoría interna establece el propósito fundamental,
la naturaleza y alcance de la auditoría interna.
“La auditoría interna es una actividad de aseguramiento
y consultoría independiente, objetiva, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de la
gestión de riesgos, control y gobierno”.
Comentarios de este profesor a la definición
• Combina tanto el aseguramiento asociado a la revisión, como la consultoría
independiente. Esto último se agregó en los últimos años, habiendo sido un
tema discutido porque algunos argumentaban que se perdía la independencia
cuando al revisar se era juez y parte; finalmente se aprobó.
• Agregar valor con el trabajo y mejorar las operaciones y no sólo criticar; esto
debe verse en cada trabajo.
• Relacionada con cumplimiento de los objetivos de la empresa y no hacer
trabajos que no tengan relación con dichos objetivos.
• Auditoría Interna con un enfoque sistemático de gestión de riesgos, control y
gobierno (léase Gobierno Corporativo).
• Se acompañan Normas del IIA: 2110; 2120 y 2130 marcadas con fondo
amarillo
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2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA INTERNA
Es el marco conceptual promulgado por el Instituto de Auditores Internos.
El propósito de estas Normas es:
1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la Auditoría Interna.
2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de
actividades de Auditoría Interna.
3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de la Auditoría Interna.
4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.
• El conjunto de estas Normas se acompañó en archivo pdf en la diapositiva
anterior.
3. CÓDIGO DE ÉTICA DEL IIA
• El Código de Ética establece los principios y las expectativas que rigen
el comportamiento de los individuos y organizaciones en la
realización de la Auditoría Interna. En él, se describen los requisitos
mínimos de conducta y las expectativas de comportamiento en lugar
de actividades específicas.
• El propósito del Código de Ética del Instituto es promover una cultura
ética en la profesión de Auditoría Interna.
• Se acompaña el Código de Ética de IIA
II. GUÍAS FUERTEMENTE RECOMENDADAS
El IIA estableció en el Marco de Referencia (International Professional
Practice Framework), tres categorías de Guías sugeridas para ser
usadas por los profesionales que se desempeñen en Auditoría Interna:
1. Guías para la Práctica
2. Consejos para la Práctica
3. Papers útiles
1. GUÍAS PARA LA PRÁCTICA
• Las guías de Práctica proporcionan orientaciones detalladas para la
realización de actividades de Auditoría Interna.
• Incluyen procesos y procedimientos, herramientas y técnicas,
programas y enfoques paso a paso, así como ejemplos de
entregables.
• Ejemplos pueden encontrarse en documentos del IIA
• En la diapositiva siguiente van algunos títulos recientes de Guías para
la Práctica de la Auditoría Interna, publicados por el IIA.
• Estas Guías son de libre disposición para los miembros inscritos en el
IIA.
¡NUEVO! Gestión de la Continuidad del Negocio
08 2014
Auditoría Anti-soborno y anti-corrupción Programas
06 2014
Selección, Uso y Creación de Modelos de Madurez: una herramienta para el Aseguramiento y Consultoría compromisos
Julio 2013
La evaluación de Gobernabilidad organizacional en el sector privado
07 2012
Desarrollar el Plan de Auditoría Interna Estratégica
07 2012
Auditoría de Riesgos de privacidad, segunda edición (reemplaza GTAG 5)
07 2012
Auditoría Integrada
07 2012
La evaluación de las actividades y programas relacionados con la ética
06 2012
Aseguramiento de Calidad y el Programa de Mejoramiento
03 2012
Coordinación de Gestión de Riesgos y Aseguramiento
03 2012
La dependencia de auditoría interna sobre otros proveedores de Aseguramiento
12 2011
Independencia y objetividad
Octubre 2011
La interacción con la Junta
08 2011
Auditoría del Ambiente de Control
04 2011​​
Ayudar a los pequeños internos Actividades de auditoría en la implementación de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna
04 2011
La evaluación de la adecuación de la Gestión de Riesgos ISO 31000 Uso
12 2010
Medición de la Eficacia de la Auditoría Interna y Eficiencia
12 2010
Directores ejecutivos de auditoría - Nombramiento, Desempeño, Evaluación y Terminación
05 2010
Compensación Ejecutiva Auditoría y Beneficios
04 2010
La evaluación de la Responsabilidad Social Corporativa / Desarrollo Sostenible
02 2010
Formular y expresar opiniones de Auditoría Interna
04 2009
Auditoría Externa negocio Relaciones
05 2009
Auditoría Interna y Fraude
2. CONSEJOS PARA LA PRÁCTICA
• Consejos para la Práctica incluyen: enfoque, metodologías y las
consideraciones, pero no lo que hacen los procesos o procedimientos
de detalle.
• Estos Consejos para la Práctica ayudan por tanto a los auditores
internos a comprender la forma de aplicar las Normas.
• En la diapositiva siguiente va como orientación una lista reciente
publicada por el IIA.
Recientemente publicada IPPF Orientación
La siguiente guía fue lanzado recientemente por el IIA:
Consejos para la Práctica
¡NUEVO! Consejo para la Práctica 1300-1: Aseguramiento de la Calidad y el Programa de
Mejoramiento ,
mayo 2015 NUEVO! Práctica de Asesoría 1311-1: Evaluaciones internas ,
mayo 2015 NUEVO! Consejo para la Práctica 1312-1: Evaluaciones Externas ,
mayo 2015NUEVO! Consejo para la Práctica 1312-2: Evaluaciones externas: Autoevaluación con
Validación Externa Independiente (SAIV) ,
mayo 2015 NUEVO! Consejo para la Práctica 1312-3: Independencia del Equipo de Evaluación
Externa del Sector Privado ,
mayo 2015NUEVO! Consejo para la Práctica 1312-4: Independencia de la Evaluación Externa Equipo
en el Sector Público ,
mayo 2015 NUEVO! Consejo para la Práctica 1320-1: Informes Resultados del Aseguramiento de la
Calidad y el Programa de Mejoramiento ,
mayo 2015NUEVO! Consejo para la Práctica 1321-1: El uso de "Cumple con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la interna Auditoría " ,
mayo 2015 NUEVO!Consejo para la Práctica 1322-1: Divulgación de no conformidad con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (Normas) ,
3. PAPERS ÚTILES
Como su nombre lo indica son papers que sirven en temas determinados;
uno muy conocido es el de las Tres Líneas de Defensa.
Va una referencia de tres de ellos, los cuales se pueden descargar en el sitio
de IIA con el idioma que se prefiera. El total pueden encontrarlo en IIA.
• Las tres líneas de defensa en Gestión de Riesgos Eficaz y
Control, enero 2013
• El papel de Auditoría Interna en la Gestión del Riesgo en toda la
Empresa, enero de 2009
• El papel de la Auditoría Interna en recursos para la Actividad,
enero de 2009
AUDITORES INTERNOS Y AUDITORES EXTERNOS
La existencia de un buen Gobierno Corporativo requiere la interacción
cada vez más continua entre auditores internos y auditores externos.
Se acompañan dos documentos al respecto:
1. El primero emitido conjuntamente por el Center for Audit Quality
(CAQ) y el Institute of Internal Auditors (IIA) de la intersección de
roles y sinergias, incluyendo al Comité de Auditoría especialmente
en Riesgos (ERM).
2. El segundo emitido por el PCAOB relativo al uso del trabajo de los
Auditores Internos por parte de los Auditores Externos.
CAMBIOS QUE SE VISUALIZAN A FUTURO
• La información descrita en las láminas anteriores fue realizada con el
material técnico disponible a Junio 2015.
• Algunas materias que se están estudiando dicen relación con
aspectos como la Misión de la Auditoría Interna, Ámbito de acción,
Uso de TI emergentes, etc
• Se adjunta archivo Mejoras propuestas para el Marco Internacional
para la Práctica Profesional, emitido en Agosto 2014.
NUEVA INFORMACIÓN AL DÍA 6 DE JULIO DEL 2015
• Con esta fecha, el IIA publicó para consultas un nuevo Marco de Referencia
IPPF (International Professional Practice Framework).
• Entre las mejoras más significativas de este nuevo Marco de Referencia,
están la introducción de una Misión de Auditoría Interna y la articulación
de los 10 Principios Básicos para la Práctica Profesional de la Auditoría
Interna.
• Estos cambios no afectan el contenido de otros elementos de la IPPF
obligatorios clave, como la Definición de Auditoría Interna, el Código de
Ética o de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna (Normas). Sin embargo, las normas se evalúan de forma
continua y es probable que hayan cambios en el tiempo para apoyar el
marco propuesto.
• Referencias se acompañan en las láminas siguientes.
ACCESO A NUEVO FRAMEWORK PROPUESTO
El documento está para consultas con las fechas que se indican y la
implementación posterior será gradual.
Ver Sección FAQ (Frequently Asked Questions)
https://na.theiia.org/standards-guidance/Pages/New-IPPF.aspx
• Inicialmente ver y escuchar video; está en inglés.
• Seguir luego con cada una de las categorías; buscar el idioma que a
cada cual le acomode.
• Los cambios en los estándares vienen marcados con rojo lo nuevo y
con azul tachado lo eliminado.
LA MISIÓN DE AUDITORÍA INTERNA
La Misión de Auditoría Interna se define como:
“ Mejorar y proteger el valor de la organización
proporcionando aseguramiento, asesoría y análisis en base
de sus riesgos”
LOS 10 PRINCIPIOS BÁSICOS
Los Principios Básicos, tomados en su conjunto, articulan la eficacia de la Auditoría Interna. Para una
función de auditoría interna que se considera eficaz, todos los principios deben estar presentes y
operar de manera efectiva.
Estos Principios son:
1. Demuestra integridad.
2. Demuestra competencia y el debido cuidado profesional.
3. Es objetiva y libre de influencias indebidas (independiente).
4. Alineada con las estrategias, objetivos, y los riesgos de la organización.
5. Está posicionada de manera adecuada y con los recursos adecuados.
6. Demuestra la calidad y la mejora continua.
7. Se comunica con eficacia.
8. Proporciona aseguramiento basado en el riesgo.
9. Es perspicaz, proactiva y enfocada en el futuro.
10. Promueve la mejora de la organización.
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