CONTABILIDAD BANCARIA
MSC. PABLO EMILIO HURTADO FLORES
CONTENIDO DEL CURSO
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1) INTRODUCCIÓN
2) Historia de la Banca en Nicaragua
3) El Sistema Financiero Nacional
4) Sistema Bancario en Nicaragua
5) Sistema de Contabilidad Bancaria
6) Relación de la Banca Internacional
OBJETIVOS
• General:
• Conocer el funcionamiento de los bancos y su sistema
contable.
• Específicos
• 1) Conocer y estudiar la evolución histórica de la Banca en
Nicaragua
• 2) Conocer el Sistema Financiero Nacional, haciendo
énfasis en los aspectos organizacionales y legales del
mismo.
• 3) Conocer cómo funcionan los bancos y cuáles son sus
principales operaciones.
• 4) Desarrollar conocimientos al estudiante sobre las
técnicas para iniciar y completar el ciclo contable en las
Instituciones Bancarias y Financieras.
BIBLIOGRAFIA
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1) Catálogo MUC, Bancos
2) Cuentas Bancarias
3) Apuntes del Docente
4) Estados Financieros Bancarios
5) Cuentas de Resultados Bancarias
6) Funcionamiento de los Bancos (documento)
7) Internet
I. Introducción
Qué es contabilidad
Cómo se clasifica la contabilidad
Cuáles son los estados financieros
Estado de situación financiera
Estado de resultados
Estado de flujo del efectivo
Estado del patrimonio neto
Naturaleza de las cuentas
Movimiento de las cuentas
El principio de partida doble
Procedimientos contables
2) Historia de la Banca en Nicaragua
• Discusión del contenido del documento
Funcionamiento de los Bancos en la parte de
“Breve historia de los Bancos” (Primeras 5
páginas del documento)
• Trabajo a desarrollarse en clase
3. Sistema Financiero
• Conjunto de instituciones que generan, administran y
dirigen tanto el ahorro como la inversión y cuyo
establecimiento se rige por la legislación que regula las
transacciones de activos financieros y por los
mecanismos e instrumentos que permiten la
transferencia de esos activos entre ahorrantes,
inversionistas o de los usuarios del crédito.
• El sistema financiero se encuentra integrado
básicamente por las instituciones de crédito y los
intermediarios financieros no bancarios, que
comprenden a las compañías aseguradoras y
afianzadoras, casas de bolsas y sociedades de inversión,
así como las organizaciones auxiliares de crédito.
Tema 5: Sistema Financiero
Bancos
Almacenes
Generales de
Depósito
Oficinas de
Representación
Sociedades
Financieras
Compañías
de Seguros
Arrendadoras
Financieras
Microfinancieras
Bolsas de
Valores y
Puestos de
Bolsas
Sectores que componen el sistema
financiero
• 1- Mercado de dinero: Actividad crediticia que se
realiza con operaciones de corto plazo para el financiamiento
del capital de trabajo de las empresas.
• 2- Mercado de capitales: abarca las transacciones de
capital a largo plazo con el fin de financiar la formación de
capitales fijos. Pertenecen a este mercado bancos, sociedades
financieras y de inversión, las sociedades anónimas, y también
el mercado de valores, al que concurren instituciones y
empresas para colocar, a través de la intermediación bursátil,
sus acciones, obligaciones y otros títulos valores para
ofrecerlos a los inversionistas.
Instituciones que componen el SFN
(Sujetas a supervisión de la SIB)
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1) INSTITUCIONES BANCARIAS
Banco Citibank de Nicaragua S.A. - (CITIBANK)
Banco de América Central S.A. - (BAC)
Banco de Finanzas S.A. - (BDF)
Banco de Fomento a la Producción (Banco PRODUZCAMOS) (PRODUZCAMOS)
Banco de la Producción S.A. - (BANPRO)
Banco LaFise Bancentro, S.A. - (BANCENTRO)
Banco Procredit S.A. - (PROCREDIT)
Banco Corporativo SA (BANCORP)
2) SOCIEDADES FINANCIERAS
Financiera Fama S.A. - (FAMA)
Financiera Finca Nicaragua, S.A. - (FINCANICARAGUA)
Instituciones que componen el SFN
• 3) Sociedades de seguros
• Nacionales:
1) Compañía Nacional de Seguros de Nicaragua;
2) Compañía de Seguros la Protectora, S.A.
3) La Inmobiliaria de Seguros, S.A.
4) Compañía de Seguros la Occidental, S.A.
5) Compañía Nicaragüense de Seguros, S.A.
6) Compañía de Seguros la Capital, S.A.
• Extranjeras:
1) Pan American Life Asurance Co.
2) Citizens Standard Life Insurance Co.
3) The American Home Insurance Co.
4) American Life Insurance Co.
5) Britsh American Insurance Co.
6) The Home Insurance Co.
Instituciones que componen el SFN
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4) ARRENDADORAS FINANCIERAS
1- Financiera Arrendadora Centroamericana S.A
2- Arrendadora Financiera “Lafise S.A”
5) ALMACENADORAS DE DEPÓSITO
Almacenadora Financiera de Nicaragua, S. A. (ALFINSA)
Almacenadora LAFISE S.A
Almacenadora de Exportaciones, S. A. (ALMEXSA) y
Almacén Financiero BAC S.A.
• Conforme lo manda la Ley estas instituciones son las
únicas facultadas para emitir Certificados de Depósito y
Bonos de Prenda.
Instituciones del SF
6. OFICINAS DE REPRESENTACIÓN
• Banco De Desarrollo Econòmico Y Social De
Venezuela - (BANDES)
• Banco Hsbc Salvadoreño, S. A.
• Banco Internacional de Costa Rica, S. A. (BICSA)
• HSBC Bank (Panama), S.A.
• Towerbank International Inc. (TOWERBANK)
Instituciones del SF
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7) Bolsa de Valores y Puestos de Bolsas
Pertenecen a este grupo financiero
BAC Valores de Nic.
Inversiones de Centroamérica SA
Credifactor SA
Invernic
La Fise Valores
Provalores,
Etc.
Hay más de 20 puestos de bolsas en Nicaragua.
3. Sistema Bancario
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1) El Negocio Bancario
2) Operaciones Bancarias: sus tipos.
A) Pasivas
D) Típicas F) Regulares
B) Activas
E) Atípicas G) Irregulares
C) Neutras
3) el Crédito Bancario: Tipos
Sistema Bancario
• Es el conjunto de instituciones que reguladas por la
ley y Normas determinadas ejercen la actividad
bancaria en el país.
• La actividad bancaria la ejercen los bancos y estos
son las instituciones financieras autorizadas como
tales dedicadas habitualmente a realizar operaciones
de intermediación con recursos obtenidos del
público en forma de depósitos o cualquier otro título
y a prestar otros servicios financieros.
• La actividad bancaria en el país está regulada por la
Ley General de Bancos.
Clasificación de los bancos
• A) por el origen de sus fondos: Estatales, Privados y
Mixtos.
• B) por la integración del capital: Nacionales y
Extranjeros
• C) por el destino de sus fondos: de primer piso
(CORRIENTES) y de segundo piso.
• D) por las operaciones que realizan: comerciales,
de inversión, hipotecarios, fiduciarios, inmobiliarios, de
multibanca, industriales, etc.
• E) Otras: Especializados, de Emisión y Centrales.
Bancos Quebrado en los últimos años
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1- Banco Nacional de Desarrollo
2- Banco de Crédito Popular
3- Banco Nicaraguense
4- Banco Europeo C.A
Qué responsabilidad tuvieron en
5- Banco del Campo
esta quiebra los organismos
6- Banco del Sur
financieros internacionales y la
7- Interbank
misma SIB?
8- Pribanco
9- Banco Mercantil
10- Banco del Café.
11) Banex
Requisitos para la creación de un banco
• 1. El proyecto de escritura social y sus estatutos.
• 2. Un estudio de factibilidad económico-financiero, en el que se incluya, entre otros
aspectos, consideraciones sobre el mercado, las características de la institución, la
actividad proyectada y las condiciones en que ella se desenvolverá de acuerdo a
diversos escenarios de contingencia; conforme a lo indicado por el Consejo
Directivo de la Superintendencia mediante normas de aplicación general.
• 3. El nombre y credenciales de las personas que actuarán como miembros de la
Junta Directiva e integrarán el equipo principal de su gerencia.
• 4. Las relaciones de vinculación significativas y la determinación de sus unidades de
interés, en los términos del artículo 55 de ésta Ley, de las personas que serán
accionistas de la institución, miembros de su junta directiva y demás personas que
integrarán el equipo principal de su gerencia. El Consejo Directivo de la
• Superintendencia podrá dictar normas de carácter general en las que se regule lo
indicado por este numeral.
• 5. Minuta que denote depósito en la cuenta corriente de la Superintendencia de
Bancos, por valor del 1% del monto del capital mínimo, para la tramitación de la
solicitud. Una vez que hayan iniciado sus operaciones, les será devuelto dicho
depósito a los promotores. En caso de que sea denegada la solicitud, el 10% del
monto del depósito ingresará a favor del Fisco de la República; el saldo le será
devuelto a los interesados. En caso de desistimiento, el 50% del depósito ingresará
a favor del Fisco.
Capital Social Mínimo
• Artículo 17.- El capital social de un banco nacional o
la sucursal de un banco extranjero no podrá ser
menor de trescientos millones de Córdobas (C$
300,000,000.00) dividido en acciones nominativas e
inconvertibles al portador. El Consejo Directivo de la
Superintendencia de Bancos actualizará el monto del
capital social mínimo requerido por lo menos cada
dos años en caso de variaciones cambiarias de la
moneda nacional, y deberá publicarlo en un diario de
amplia circulación nacional, sin perjuicio de su
publicación en La Gaceta, Diario Oficial.
• De las Financieras no Bancarias
• Artículo 174.- Mientras no se emita una nueva Ley sobre
Almacenes Generales de Depósito, compañías de seguros,
sociedades de bolsa de valores y puestos de bolsa, el
capital social mínimo de dichas sociedades será el
siguiente:
• 1. Sociedades Financieras:
C$ 33,000,000.00.
• 2. Almacenes Generales de Depósitos: C$ 20.000.000.00.
• 3. Compañías de Seguros:
• a. Ramo de daños:
C$ 11,500,000.00.
• b. Ramo de personas: C$ 11,500,000.00.
• c. Ambos ramos:
C$ 19,500,000.00.
• 5. Bolsas de Valores:
C$ 5,000,000.00.
• 6. Puestos de Bolsa:
C$ 850,000.00.
Negocio Bancario:
Intermediación Financiera
• Concepto: Intermedia quien realiza un negocio y
posteriormente trasmite a otros los derechos que hubiese
adquirido por la realización de aquel.
• La intermediación financiera surge cuando determinados
tipos de comerciantes comenzaron a recibir dinero o metales
preciosos en custodia y con el correr del tiempo se dieron
cuenta que estos bienes que habían recibido con encargo de
reintegro, podían ser utilizados en su provecho, como si fuera
su propio capital y en vista de que esos bienes permanecen
más o menos constante en su poder.
Intermediación financiera y actividad bancaria
• El concepto de intermediación financiera empieza a
definirse a partir del concepto que da “Arcangeli” de
“Actividad Bancaria” que la define como la adquisición a
crédito de capitales, con la intención de alienarlos
nuevamente y la cesión a crédito de los capitales
adquiridos. Y expresando que la banca como
intermediaria del crédito tenía como función la captación
de capitales inoperantes, para enviarlos donde pudieran
encontrar una colocación fructuosa, esto implica
interponer entre el que tiene abundancia de dinero y el
que tiene una necesidad de él, asumiendo ante el primero
el carácter de deudor y frente al segundo el carácter de
acreedor.
Depositante
Banco
Cliente
Intermediación Financiera
Don Paco
Doña Rosita
Tasa pasiva
Depositante
Tasa Activa
Necesitada de Dinero
El dinero que Don Paco deposita en HSBC, éste se lo presta a Doña Rosita,
el banco sirve como intermediario.
El negocio bancario
• La tasa activa(surge cuando el banco da un crédito o
préstamo), siempre es mayor que la tasa pasiva(surge cuando
una persona deposita su dinero en el banco).
• Ejemplo: Don Paco deposita C$10,000 en su cuenta de ahorro
en el banco, el banco le reconocerá el 3% anual. Al mismo
tiempo Doña Rosita recibe un préstamo de C$10,000 del
banco, quien pagará al banco una tasa del 18% anual.
• Tasa activa: 18%x10,000=
C$1,800
• Tasa pasiva: 3% x 10,000=
C$ 300
• Diferencia que se gana el banco C$1,500
Son las diversas formas por las cuales un banco y su cliente
acuerdan practicar un negocio caracterizado por ser una
transmisión de bienes, que pueden ser dinero o títulos, de
una de las partes a la otra, y con el compromiso de restituirse
posteriormente los bienes con un valor equivalente en
especie y calidad, y en la que priva una remuneración por el
ejercicio practicado.
Existe una operación bancaria siempre que la trasmisión de
bienes se produzca, ya sea porque el banco adquiere esos
bienes por depósitos de sus clientes, que el banco los
coloque a clientes que se los demanden, o que el banco
practique u otorgue servicios a sus clientes y en los tres casos
recibirá una utilidad.
Características de las Operaciones Bancarias
Son Onerosas
Una de las partes
Obtiene utilidades
Son Bilaterales:
Ambas partes
establecen
obligaciones
recíprocas
Son Consensuales
Expresan las
voluntades del
cliente y del banco
Clasificación de las Operaciones Bancarias
1)
Operaciones
Pasivas
Típicas
2)
3)
Regulares
Operaciones
Activas
Operaciones
Neutras
Atípicas
Irregulares
Clasificación ….
• Pasivas: Depósitos y retiros de clientes
• Activas: Créditos otorgados por los bancos
• Neutras: no interviene la actividad de otorgar fondos, de una
u otra parte. Como servicios de transferencias, pagos por
cuenta del cliente, etc.
• Típicas: reguladas por la legislación nacional: Tarjetas de
crédito
• Atípicas: underwriting, swap, leasing, factoring, forfaiting.
• Regulares: Surgen con el origen de los bancos. Los bancos no
pueden hacer uso del bien depositado.
• Irregulares: Surgen durante el desarrollo de los bancos. Los
bancos utilizan los bienes depositados para obtener provecho.
Ejemplos de operaciones bancarias
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Depósito de ahorro
Abono a préstamo
Depósito en caja de seguridad
Cambio de moneda extranjera
Retiro de cuenta corriente
Operación de underwriting
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P= Pasiva
T= Típica
I= Irregular
N= Neutra
A= Activa o Atípica
P, T, I
A, T, I
N, T, R
N, T, I
A, T, I
A, A, I
• Operaciones de los Bancos.
• 1. Otorgar créditos en general, sea en moneda nacional o
extranjera y cobrarlos en la misma moneda en que se otorgaron;
• 2. Aceptar letras de cambio y otros documentos de crédito
girados contra ellos mismos o avalar los que sean contra otras
personas y expedir cartas de crédito;
• 3. Celebrar contratos de apertura de créditos, realizar
operaciones de descuentos y conceder adelantos;
• 4. Realizar operaciones de factoraje;
• 5. Realizar operaciones de arrendamiento financiero y operativo;
• 6. Emitir o administrar medios de pago tales como tarjetas de
crédito, tarjetas de débito y cheques de viajero;
• 7. Otorgar fianzas, avales y garantías que constituyan
obligaciones de pago.
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8. Efectuar operaciones con divisas o monedas extranjeras;
9. Mantener activos y pasivos en moneda extranjera;
10. Participar en el mercado secundario de hipotecas;
11. Efectuar operaciones de titularización de activos;
12. Negociar por su propia cuenta o por cuenta de terceros:
a. Instrumentos de mercado monetario tales como pagarés y
certificados de depósitos;
• b. Operaciones de comercio internacional;
• c. Contratos de futuro, opciones y productos financieros
similares;
• d. Toda clase de valores mobiliarios, tales como: Bonos, cédulas,
participaciones y otros; en el caso de inversiones en acciones o
participaciones, se procederá de acuerdo al Artículo 57, numeral
1 de esta Ley. Además podrán realizar cualquiera otra operación
de naturaleza financiera que apruebe de manera general el
Consejo Directivo de la Superintendencia de Bancos.
• Operaciones de Confianza(Operaciones Neutras)
• Todos los bancos podrán efectuar las siguientes operaciones
de confianza:
• 1. Recibir en custodia fondos, valores, documentos y objetos y
alquilar cajas de seguridad para guarda de valores como los
enumerados;
• 2. Comprar y vender por orden y cuenta de sus clientes toda
clase de valores mobiliarios tales como acciones, bonos,
cédulas y otros;
• 3. Hacer cobros y pagos por cuenta ajena y efectuar otras
operaciones por encargo de sus clientes, siempre que fueren
compatibles con la naturaleza de los negocios bancarios; en
estos casos no se aplican los privilegios bancarios;
• 4. Actuar como depositario judicial y extrajudicial;
• 5. Actuar como liquidador de toda clase de negocios
pertenecientes a personas naturales o jurídicas, siempre que
tales negocios no se hallaren en estado de quiebra o
insolvencia.
• 6. Intervenir, con la autorización de la Superintendencia,
en la emisión de títulos de crédito de instituciones
facultadas para emitirlos garantizando la autenticidad de
los mismos títulos o de las firmas de los emisores y la
identidad de éstos, encargándose de
• A) que las garantías correspondientes queden
debidamente constituidas,
• B) cuidando de que la inversión de los fondos procedentes
de la emisión se haga en los términos pactados,
• C) recibiendo los pagos de los compradores,
• D) actuando como representante común de los tenedores
de los títulos,
• E) haciendo el servicio de caja o tesorería de las
instituciones o sociedades emisoras, llevando los libros de
registro correspondientes y
• F) Representar en juntas o asambleas, a los accionistas,
acreedores o deudores de las mismas instituciones o
sociedades;
• 7. Actuar como mandatario de personas naturales o jurídicas en
cualquier clase de negocios o asuntos y ejercer las funciones de
albacea o de guardador de bienes pertenecientes a menores o
incapacitados;
• 8. Actuar como fiduciario de fideicomisos que se constituyeren en
virtud de leyes especiales, siempre que en estas operaciones el banco
no se comprometa a pagar rendimientos fijos o determinados ni a
efectuar la devolución íntegra del capital fideicometido;
• 9. Actuar como Administrador de Fondos de terceros, sean estos de
personas naturales o jurídicas, quienes en virtud de contratos
suscritos con el banco, transfieren a éste la capacidad de disponer de
dichos fondos, conforme a los términos, condiciones, mecanismos y
requisitos establecidos en el contrato;
• 10. Cualquier otra que autorice con carácter general, el Consejo
Directivo de la Superintendencia de Bancos.
• Los fondos, valores o efectos que los bancos recibieren en virtud de
las operaciones enumeradas en este artículo, los deberán contabilizar
debidamente separados de las cuentas de la institución.
Contabilización de las operaciones
bancarias
• 1) Doña Maruca García deposita en BDF C$2,000 en su cuenta
de ahorro.
• 2) Don Agapito Fuerte deposita C$3,000 en su cuenta
corriente.
• 3) Don Eloy Ito Calvo retira C$1,000 de su cuenta de ahorro.
• 4) El Banco Nica deposita US$3,000 en el Banco de Londres en
Inglaterra.
• 5) El Banco del Pueblo de Nicaragua, deposita C$6,000 en
BANCENTRO.
• 6) El BAC retira C$40,000 de cuenta que tiene en BANPRO.
Es la manifestación de voluntad acordada por un cliente o
usuario y un banco, destinado a regular los acuerdos
expresados en la relación económica u operación bancaria
plasmada en un instrumento jurídico.
El contrato bancario es el documento legal en el que se
constituye formalmente la práctica de una operación bancaria.
En este las partes expresan legalmente los términos
acordados, las cláusulas generales y/o especiales que orientan
como se dará cumplimiento a las obligaciones contraídas por
ambas partes, la prestación y la contraprestación, plazos, y
condiciones de los desembolsos o depósitos de fondos, las
cargas y las sanciones por los incumplimientos, etc.
1- Acentuado tecnicismo
2- Adhesivos: el cliente se somete a lo que el
banco expresa
3- Onerosos: está presente el ánimo de lucro.
4- Bilaterales: se establecen obligaciones de
ambas partes
Son aquellos aspectos jurídicos financieros de mayor relevancia y
que son constantes u omnipresentes en la mayoría de los
contratos. Podemos considerar los siguientes elementos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Representación
Cumplimiento de la obligación
Garantías
Estipulaciones especiales
Cláusulas de mantenimiento de valor
Renuncias
Cargos adicionales a cuenta del deudor
REPRESENTACIÓN
a) CONCEPTO: es cuando una persona con alto nivel de dirección
en el Banco celebra a nombre de este y por cuenta del mismo
un acto o contrato bancario, de forma tal que sus efectos se
producen directa e indirectamente en la persona y patrimonio
del Banco, materializándose una obligación directa entre el
Banco y el cliente.
b) ELEMENTOS: la representación bancaria se plasma en un
contrato(MANDATO), en el cual se regula la relación interna
entre el representado (BANCO) y el representante
(APODERADO)
c) SUJETOS: el REPRESENTANTE y el REPRESENTADO
d) OBJETO: es un acto, negocio o contrato, que el representante
practica en nombre del banco.
e) CLASES: puede ser LEGAL o CONVENCIONAL. La
representación legal tiene su base en la ley. Ver artos.13 y 243
del CC. Artos. 99, 150 y 151 Cn y Arto. 25 Ley 317.
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
SE PRESENTAN DIVERSAS CIRCUNSTANCIAS JURÍDICAS,
DESTINADAS A DARLE CUMPLIMIENTO AL CONTRATO EN
FORMA ESTRICTA BAJO LAS CONDICIONES PACTADAS.
1) Lugar de cumplimiento(Arto. 101 CC)
2) Plazo o término de cumplimiento(Arto. 1898 y 1899
C.)
3) La Mora. Art. 1859 C
4) Pago de intereses, comisiones y otras cargas
pactadas:
GARANTÍAS
CONSTITUYEN UN CONTRATO ACCESORIO TENDIENTE A
ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
DEREVADAS DE UN CONTRATO PRINCIPAL.
TIPOS DE GARANTÍAS
a) Personales (Ejemplo: Fianza). Ver Arto. 3653 C
b) Reales(Prenda e Hipoteca). Ver Artos. 3728 y 3771 C
CARACTERÍSTICAS COMUNES
a) Son contratos accesorios
b) Son indivisibles: Responde por el pago de toda la deuda
c) Son preferenciales: el acreedor tiene derecho privilegiado
Fianza
• Es una obligación accesoria en virtud de la cual una o
más personas responden de una obligación ajena,
comprometiéndose para con el acreedor a cumplirla
en todo o en parte, si el deudor principal no la
cumple.
• OBSERVACIONES
• Es una obligación que se formaliza en un contrato
accesorio.
• Es un contrato unilateral
• Debe constar por escrito
• Puede constituirse a favor de otro fiador (Subfianza)
Clases de fianza
• Subsidiaria o Simple: el fiador puede exigir al
acreedor que le cobre primero al deudor principal y
solamente en caso de insolvencia o de resultar infructuosa
la gestión de cobro proceda en su contra.
• Solidaria: el fiador se constituye en codeudor y
principal pagador.
• En materia mercantil, la fianza siempre será solidaria.
• Fianza con beneficio de división: cuando
existen dos o más fiadores al momento del cobro, un
fiador puede pedir la división de la deuda entre todos los
fiadores.
Prenda
• Es un contrato real, por el cual el deudor para asegurarse del
cumplimiento de una obligación, le entrega a su acreedor, o a quien
lo represente, algún objeto mueble para que le sirva de garantía de
pago.
• La prenda a favor de un banco debe estar constituida por escrito en
documento privado o en escritura pública, de manera indistinta y con
igual valor jurídico.
• CLASES DE PRENDAS
• Prenda agraria o industrial
• Prenda comercial
• Prenda civil (prenda con desplazamiento):en poder del del acreedor.
• Prenda mercantil: bienes corpóreos o incorpóreos
• Prenda rotatoria (bienes fungibles)(prenda sin desplazamiento)
Hipoteca
• Es un derecho constituido sobre los bienes
inmuebles o derechos reales del deudor o
de un tercero en beneficio del acreedor,
para asegurarse sobre las mismas el
cumplimiento de una obligación.
• CARACTERÍSTICAS
• Es unilateral,
• Accesorio
• Oneroso o gratuito
(OPERACIONES PASIVAS)
1- Concepto
2- Clasificación
2- Depósitos regulares e irregulares
3- Depósitos a la vista, de ahorro y a plazo.
4- Contratos de cuenta corriente
5- Contrato de cuenta de ahorro
6 - Depósitos a plazo
7- Situaciones de iliquidez
7- Redescuento
8- Asistencia financiera
9- Línea de Crédito especial(Overnight)
DEPÓSITOS BANCARIOS
Concepto: es la captación en propiedades de capitales ajenos,
para el fortalecimiento y financiamiento de las actividades
de crédito que otorgan los bancos.
Clasificación:
1) Regulares e Irregulares.
2) La Ley General de Bancos define que los depósitos pueden
ser A la Vista, de Ahorro o a Plazo.
Regulares: el depositante entrega al banco bienes para que este
los conserve en su poder y se los restituya cuando el
depositante así lo requiera. La restitución es del mismo bien
entregado.
Irregulares: son los captados por el banco en los que éstos
adquieren la administración de los mismos, el cual se obliga
a restituir una cantidad similar a la adquirida bajo las
condiciones pactadas.
CONTRATO DE CUENTA CORRIENTE
Depósitos a la vista
Depósito irregular de dinero caracterizado por el hecho de que el
depositante puede hacer depósitos sucesivos para alimentar
su cuenta o efectuar retiros cuando así lo desee a través del
giro de cheques a cargo del banco depositario.
CARACTERÍSTICAS:
1) Es autónomo
2) Es un contrato real
3) Es bilateral
4) Es oneroso
5) Es un contrato de tracto sucesivo
6) Es adhesivo
CONTRATO DE CUENTA DE AHORRO
ES UN DEPÓSITO IRRGULAR DE DINERO QUE LAS PERSONAS
HACEN CON EL FIN DE OBTENER UN INTERÉS Y DE
ASUGURARLO CONTRA POSIBLES FLUCTUACIONES DE LA
MONEDA Y CON LA CONVENIENCIA DE QUE PUEDEN
RETIRARLO DE ACUERDO A LO PACTADO.
Características:
a) Multiplicidad de clientes(hay altos costos operativos)
b) Permanencia en los depósitos(los montos que se
depositan son mayores de los que se retiran)
c) Incentivos no monetarios(rifas, sorteos, etc) para atraer
clientes.
Circunstancias de iliquidez
• Por diversas situaciones los bancos en
determinado momento sufren de iliquidez. La
ley les otorga la posibilidad de recurrir al BCN
y pueden solicitar.
• Redescuento
• Asistencia Financiera: por 10 días calendario
• Línea de crédito especial overnight: plazo de 24
horas para reembolsar lo prestado.
REDESCUENTO
Concepto:
Es la operación por medio de la cual el BCN entrega una
determinada cantidad de dinero a un banco comercial,
mediante la transferencia como contraprestación de títulos
valores endosados a si favor, que a su vez habían sido objeto de
un contrato de descuento a favor del banco comercial.
Es una actividad de apoyo del BCN a los bancos comerciales. A
través de los fondos obtenidos por el redescuento los bancos
pueden solucionar situaciones de iliquidez transitorias que se
les presentan por situaciones excepcionales y así evitan una
iliquidez real ante los depositantes.
(OPERACIONES ACTIVAS)
1- Concepto
2- Mutuo o Crédito Bancario
3- Contrato de apertura de crédito
4- Descuento
4- Tarjeta de crédito bancaria
Crédito Bancario
(Operaciones Activas)
Concepto: son aquellas en que se manifiesta la razón de ser de los
bancos(Intermediación Financiera), ya que a través de esta
actividad los bancos colocan los recursos pactados, ya sea del
público o de cualquier otra fuente de financiamiento.
Son operaciones activas todas aquellas que involucran la
ubicación de fondos en personas que los necesitan y por lo cual el
banco recibirá una remuneración, que es mayor que la
remuneración que se entregará por las operaciones pasivas.
De la diferencia entre estas dos remuneraciones(Activas – Pasivas)
resultan las utilidades del banco.
Crédito Bancario.
Es un tipo de financiamiento a corto plazo que las
empresas obtienen por medio de los bancos con los cuales
establecen relaciones funcionales.
Importancia.
El Crédito bancario es una de las maneras mas utilizadas
por parte de las empresas hoy en día de obtener un
financiamiento necesario.
Casi en su totalidad son bancos comerciales que
manejan las cuentas de cheques de la empresa y tienen la
mayor capacidad de préstamo de acuerdo con las leyes y
disposiciones bancarias vigentes en la actualidad y
proporcionan la mayoría de los servicios que la empresa
requiera. Como la empresa acude con frecuencia al banco
comercial en busca de recursos a corto plazo, la elección de
uno en particular merece un examen cuidadoso. La empresa
debe estar segura de que el banco podrá auxiliar a la empresa
a satisfacer las necesidades de efectivo a corto plazo que ésta
tenga y en el momento en que se presente.
Formas de Utilización.
•
•
•
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•
•
•
•
Cuando la empresa, se presente con el funcionario de
prestamos del banco, debe ser capaz de negociar. Debe
dar la impresión de que es competente.
Si se va en busca de un préstamo, habrá que
presentarse con el funcionario correspondiente con los
datos siguientes:
La finalidad del préstamo.
La cantidad que se requiere.
Un plan de pagos definido.
Pruebas de la solvencia de la empresa.
Un plan bien trazado de cómo espera la empresa
desenvolverse en el futuro y lograr una situación que le
permita pagar el préstamo.
Una lista con avales y garantías colaterales que la
empresa está dispuesta a ofrecer, si las hay y son
necesarias.
CONTRATO DE APERTURA DE CRÉDITO
(Línea de crédito)
Es un contrato mediante el cual el banco(acreditante) se
comprometo con un cliente(acreditado) a concederle una
cantidad determinada de crédito y durante cierto tiempo
directamente a él o a una tercera persona que el cliente
indique, dentro de los límites establecidos y mediante el pago
por parte del acreditado de una remuneración(intereses)
preestablecida.
CARACTERÍSTICAS
1) Consensual
2) Bilateral
3) Onerosos
4) Principal
5) De tracto sucesivo: plazo definido
• Importancia.
Es importante ya que el banco esta de acuerdo en prestar a la
empresa hasta una cantidad máxima, y dentro de cierto período,
en el momento que lo solicite. Aunque por lo general no
constituye una obligación legal entre las dos partes, la línea de
crédito es casi siempre respetada por el banco y evita la
negociación de un nuevo préstamo cada vez que la empresa
necesita disponer de recursos.
• Ventajas.
* Es un efectivo "disponible" con el que la empresa cuenta.
• Desventajas.
* Se debe pagar un porcentaje de interés cada vez que la línea
de crédito es utilizada.
* Este tipo de financiamiento, esta reservado para los clientes
mas solventes del banco, y sin embargo en algunos casos el
mismo puede pedir garantía colateral antes de extender la línea de
crédito.
* Se le exige a la empresa que mantenga la línea de crédito
"Limpia", pagando todas las disposiciones que se hayan hecho.
Formas de Utilización.
•
El banco presta a la empresa una cantidad máxima de
dinero por un período determinado. Una vez que se
efectúa la negociación, la empresa no tiene mas que
informar al banco de su deseo de "disponer" de tal
cantidad, firma un documento que indica que la empresa
dispondrá de esa suma, y el banco transfiere
fondos automáticamente a la cuenta de cheques.
El Costo de la Línea de Crédito por lo general se
establece durante la negociación original, aunque
normalmente fluctúa con la tasa prima. Cada vez que la
empresa dispone de una parte de la línea de crédito paga el
interés convenido.
•
Al finalizar el plazo negociado originalmente, la línea
deja de existir y las partes tendrán que negociar otra si así
lo desean.
DESCUENTO
Consiste en la entrega de una cantidad de dinero por parte del
banco a su cliente, mediante la transferencia como
contraprestación de un crédito no vencido a cargo de un
tercero.
El banco entregará al cliente un monto por el valor del crédito
transferido, menos el interés equivalente al plazo pendiente
entre las fechas del descuento y la del vencimiento del
título.
MODALIDADES
1) Créditos incorporados en títulos valores
2) Créditos no incorporados en títulos valores
3) Créditos en libros.
LA TARJETA DE CRÉDITO
Llamada dinero plástico, es un crédito a disposición
del tarjeta habiente con un monto máximo fijado por
el emisor de la tarjeta. El uso del crédito es a
discreción, con el compromiso por parte del cliente
de abonar mensualmente al menos el mínimo que se
establece en cada cobro.
Operaciones contables
•
•
•
•
•
•
•
•
1) Estados Financieros Bancarios
2) Registros contables
3) Contabilización de las operaciones
A) Activas
B) Pasivas
C) Neutras
4) El Encaje Legal. Concepto y cálculo.
5) Contabilización de otras operaciones
complementarias.
• 6) Asientos de apertura.
Contabilidad Bancaria
• Se ocupa de la capacitación, la medición y la
valoración de todos aquellos elementos
financieros que circulen internamente en un
banco.
• comprende también la actividad de control de la
información de todo el dinero que circule en una
entidad bancaria con el fin de suministrarles a los
gerentes bancarios, las herramientas para que
puedan realizar la toma de decisiones.
(NIC 30) Informaciones a Revelar en los Estados Financieros de Bancos
e Instituciones Financieras Similares
• 1. Esta Norma trata de las informaciones a revelar en los estados
financieros de los bancos y otras instituciones financieras similares
(a las que se hará referencia en lo sucesivo también como bancos).
2. Para los propósitos de la Norma, el término "banco" incluye a
todas las entidades financieras que tienen, como una de sus
actividades principales, la de tomar depósitos y préstamos con el
objetivo de dar, a su vez, créditos o préstamos y realizar
inversiones, y cuyas actividades se encuentran bajo el ámbito de la
legislación bancaria u otra equivalente. La Norma es de aplicación
para tales empresas, ya contengan o no en su denominación la
palabra "banco.
3. En todos los países del mundo, los bancos representan un
significativo e influyente sector empresarial. La gran mayoría de
los individuos y las organizaciones hacen uso de los servicios
bancarios, ya sea como depositantes o como prestatarios.
Alcance…….
• Por tanto, existe un
considerable y amplio
interés en el bienestar de
los bancos, y en particular
en su solvencia y liquidez,
así como en el grado
relativo de riesgo que
corresponde
a
los
diferentes
tipos
de
operaciones que realizan.
La operatoria de los
bancos es diferente de la
que corresponde a otras
empresas comerciales, y
por tanto las exigencias
contables
y
de
información son también
distintas. En esta Norma
se
reconocen
tales
necesidades particulares.
En ella también se anima
a la presentación en los
estados financieros de
comentarios adicionales
que versen sobre asuntos
tales como la gestión y
control de la liquidez y del
riesgo.
• NIC 30:- Justificación
• Los usuarios de los estados
financieros de un banco
necesitan
información
fiable,
relevante
y
comparable, que les ayude a
evaluar
la
posición
financiera y la actividad de
la entidad bancaria, y que a
la vez les sea útil al tomar
decisiones
económicas.
También
necesitan
información que les lleve a
una mejor comprensión de
las características especiales
de las operaciones del
banco.
Los
usuarios
necesitan tal información
incluso sabiendo que el
banco está sujeto a
supervisión, y suministra a
las autoridades monetarias,
datos
que
no
están
disponibles para el público
en general. Por tanto las
revelaciones contenidas en
los estados financieros de
un banco, deben ser lo
suficientemente completas
como para satisfacer las
necesidades de los usuarios,
en el contexto de lo que es
razonable exigir de la
gerencia del mismo.
• Los usuarios de los
estados financieros de los
bancos están interesados
en su liquidez y solvencia,
así como en los riesgos
relacionados con sus
activos y pasivos, ya estén •
reconocidos en el seno
del balance de situación
general o en partidas
fuera del balance.
• El término liquidez se
refiere a la disponibilidad
de fondos suficientes
como para afrontar los
reintegros de depósitos y
los pagos de otros
compromisos financieros
en el momento del
vencimiento.
El término solvencia se
refiere al exceso de
activos sobre pasivos
exigibles y, por tanto, a la
idoneidad de la estructura
de capital del banco
• Una entidad bancaria está expuesta a un riesgo
de liquidez, así como a los riegos que surgen de
las fluctuaciones en los cambios, de los
movimientos en las tasas de interés, de los
cambios en los precios de mercado y de los fallos
financieros de los clientes. Tales riesgos pueden
ser reflejados en los estados financieros, pero los
usuarios pueden obtener una mejor
comprensión, sobre los mismos, si la gerencia
suministra un comentario, sobre los estados
financieros, en el que se describa la forma en que
afronta y controla los riesgos asociados a las
operaciones del banco.
Estado de Resultados
• Además de lo exigido por otras Normas Internacionales de Contabilidad, la
información a revelar en el estado de resultados o en las notas a los
estados financieros, debe incluir, sin entender la lista como limitativa, las
siguientes partidas de ingresos y gastos:
• Intereses a favor e ingresos similares;
• Intereses en contra y gastos similares;
• Ingresos por dividendos;
• Ingresos por comisiones y tarifas;
• Gastos por comisiones y tarifas;
• Ganancias, netas de pérdidas, procedentes de la cartera de valores para la
venta;
• Ganancias, netas de pérdidas, procedentes de la cartera de inversión;
• Ganancias, netas de pérdidas, procedentes de posiciones en moneda
extranjera;
• Otros ingresos de operación;
• Pérdidas en préstamos y anticipos de préstamos;
• Gastos de administración general, y
• Otros gastos de operación.
Ingresos
• Entre los principales tipos de ingresos que aparecen en
las operaciones bancarias están:
• Los intereses,
• Los cobros por servicios,
• Las comisiones y
• Las ganancias de la cartera de valores para la venta.
• Cada uno de estos tipos de ingreso se presentará por
separado, para permitir que los usuarios puedan
evaluar el desempeño del banco. Tales revelaciones
son adicionales a las que se relacionan con las
diferentes fuentes de ingresos exigidas por la NIC 14,
Información Financiera por Segmentos.
Egresos
• Entre los tipos principales de gastos que aparecen en
las operaciones bancarias están:
• Los intereses,
• Las comisiones,
• Las pérdidas en préstamos y anticipos de préstamos,
• Las cargas relacionadas con las bajas de los valores en
libros de las inversiones y
• Los gastos administrativos generales.
• Cada uno de estos tipos de gastos se presentará por
separado, para permitir que los usuarios puedan
evaluar el desempeño del banco.
Ganancias y Pérdidas
•
Las ganancias y pérdidas surgidas de cada una de las
siguientes categorías de operaciones, son normalmente
presentadas por sus importes netos:
• (a) las procedentes de ventas y cambios en el valor en libros de
los títulos de la cartera de valores para la venta;
• (b) las procedentes de ventas de títulos de la cartera de inversión;
y
• (c) las procedentes de las posiciones en moneda extranjera.
• Los gastos e ingresos por intereses se presentan por separado, a fin
de proporcionar una mejor comprensión de la composición de los
activos, así como de las razones de los cambios experimentados por
los mismos.
• Balance de situación general (Estado de Posición
Financiera)
•
Todo banco debe presentar un balance de
situación general que agrupe los activos y los
pasivos según su naturaleza, debiendo ordenar
estos elementos de manera que se refleje su
liquidez relativa.
•
Además de lo exigido por otras Normas
Internacionales de Contabilidad, las
informaciones a revelar en el balance de
situación general o en notas a los estados
financieros deben incluir, sin que la lista tenga
carácter limitativo, las siguientes partidas de
activo y pasivo:
Activos
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•
•
•
•
•
•
•
•
•
Efectivo y saldos mantenidos con el banco central
Depósitos en bancos del país
Depósitos en bancos extranjeros fuera del país
Pagarés emitidos por la tesorería del gobierno y otros
efectos susceptibles de ser redescontados en el banco
central;
Títulos de la deuda pública y otros valores que se tengan
para ser vendidos;
Inversiones, préstamos y anticipos de préstamos con otros
bancos;
Otras inversiones en el mercado monetario;
Préstamos y anticipos de préstamos concedidos a clientes;
Inversión en títulos.
Bienes de uso (activos fijos) con sus depreciaciones
respectivas.
• Depósitos de otros bancos;
• Depósitos de otras entidades del mercado
monetario;
• Depósitos del público
• Cantidades debidas a otros depositantes;
• Certificados de depósito;
• Pagarés y otras deudas reconocidas en
documentos escritos;
• Préstamos del Banco Central.
• Otros fondos tomados en préstamo.
4. CODIFICACION
• El Catálogo de Cuentas ha sido estructurado
estableciendo los siguientes niveles:
• Nivel 1
• Clase Se identifica con el primer dígito
• Grupo Se identifica con los dos primeros dígitos
• Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos
• Nivel 2
• Subcuenta Se identifica con los seis primeros dígitos
• Nivel 3
• Subsubcuenta Se identifica con los ocho primeros
dígitos
Ejemplo de codificación:
• Cuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable con Cambios en
Resultados
• Subcuenta 1201-01 Títulos de Deuda Gubernamental
• Subsubcuenta 1201-01-01 Valores del BCN
• A modo de dar una idea general de la estructura del catálogo se
exponen a continuación las clases establecidas:
• Clase 1 Activo
• Clase 2 Pasivo
• Clase 3 Complementarias de Activo
• Clase 4 Patrimonio
• Clase 5 Ingresos
• Clase 6 Gastos
• Clase 7 Cuentas Contingentes
• Clase 8 Cuentas de Orden
Cuentas del Activo
• MONETARIOS
• NO MONETARIOS
• Disponibles
• Inversiones al valor razonable
con cambios en resultados.
• Inversiones mantenidas al
vencimiento.
• Operaciones con valores y
derivados.
• Cartera de créditos, incluyendo
los intereses y comisiones por
cobrar sobre la cartera de crédito
y su estimación para créditos de
cobro dudoso.
• Otras cuentas por cobrar,
incluyendo su estimación para
cuentas de cobro dudoso.
• Inversiones Disponibles para la
Venta.
• Inversiones permanentes en
acciones y su correspondiente
provisión por deterioro en su
valor.
• Bienes de uso y su
correspondiente depreciación.
• Bienes recibidos en recuperación
de créditos y su correspondiente
depreciación.
• Otros activos.
Cuentas del Pasivo
Monetarios
• 1) Obligaciones con el público.
2) Obligaciones con instituciones financieras
• 3) Obligaciones con el Banco Central de Nicaragua.
• 4) Operaciones con Valores y Derivados.
• 5)Otras Cuentas por Pagar.
• 6)Otros Pasivos y Provisiones.
• 7)Obligaciones Subordinadas.
• 8)Impuestos Diferidos.
• 9)Reservas para Obligaciones Laborales al Retiro.
Patrimonio
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•
•
4101 CAPITAL SOCIAL PAGADO
4102 CAPITAL DONADO
4201 APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZABLES
4301 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN CAPITAL
4401 AJUSTES AL PATRIMONIO
4501 RESERVAS PATRIMONIALES
4601 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
• 4701 RESULTADOS DEL PERIODO
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CONTABILIDAD BANCARIA - Prof. Pablo Emilio Hurtado