Asociaciones Religiosas
Régimen fiscal aplicable para
el ejercicio 2015
Febrero 2015
Contenido


Resolución:
•
Impuesto sobre la Renta
•
Impuesto al Valor Agregado
•
Obligaciones
•
Facilidades administrativas
Sesión de preguntas y respuestas
Resolución
Mediante Oficio 600-04-01-2014-88423 emitido el 19
diciembre de 2014 por la Administración Central
Normatividad
de
Impuestos
Internos,
de
Administración General Jurídica, del Servicio
Administración Tributaria, se da a conocer el:
de
de
la
de
“Régimen aplicable a las Asociaciones Religiosas
para el ejercicio fiscal 2015”
Art. 36-Bis
CFF
Resolución
Art. 36-Bis
CFF
Impuesto sobre la Renta
Ingresos exentos

Los
obtenidos
por
el
desarrollo
de
sus
actividades
conforme al objeto previsto en sus estatutos, que
sean propios de la actividad religiosa.
(vgr. ofrendas, diezmos, primicias)

Donativos recibidos de:





Miembros
Congregantes
Visitantes
Simpatizantes
Venta de libros u objetos de carácter religioso.
Impuesto sobre la Renta
Ingresos exentos

La manutención que perciban los ministros de
culto y demás asociados, o de
quienes ejerzan
funciones
de
dirección,
representación
u
organización que se encuentre establecida en los
estatutos y no exceda de tres veces el salario
mínimo general del área geográfica “A”, elevado
al período por el que se paga la manutención.
Por el excedente,
régimen fiscal
se paga el ISR conforme al
previsto en sus estatutos.
Área
Salario Mínimo
General
“A”
70.10
SMG 2015 DOF
29/12/2014
Impuesto sobre la Renta
Pagos por concepto distinto a manutención

En los casos en que el pago sea por un concepto
distinto al de manutención, deberán cumplir con
sus obligaciones fiscales en materia de registro
ante el RFC, ISR e IVA, en su caso, de
conformidad
con
las
propias
disposiciones
fiscales que les sean aplicables, y no podrán
hacer uso de la exención de los tres salarios
mínimos señalados.
Impuesto sobre la Renta
Ingresos por los que sí se paga
 Enajenación de bienes distintos de su activo fijo
 Venta con fines de lucro de libros u objetos de
carácter religioso

Intereses

Premios
Impuesto sobre la Renta
Obligaciones en materia de premios
Tratándose de la entrega de premios en las que
las Asociaciones Religiosas estén obligadas a
calcular, retener y enterar el ISR correspondiente,
lo deberán de hacer en términos del Título IV,
Capítulo VII de la Ley del ISR “De los ingresos por
la obtención de premios”.
Impuesto sobre la Renta
Ingresos por los que sí se paga
 Cuando se enajenen bienes distintos de su activo
fijo o cuando presten servicios a personas
distintas de sus miembros o socios y siempre que
los
ingresos
obtenidos
por
tales
conceptos
excedan del 5% de sus ingresos totales en el
ejercicio, deberán determinar el impuesto en
términos del Título II (Personas Morales), de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Impuesto al Valor Agregado
Actos o actividades exentos
 Los
obtenidos
por
los
servicios
religiosos
proporcionados a sus miembros; así como la
enajenación de libros u objetos de carácter
religioso, sin fin de lucro.
 Transmisión
de
bienes
inmuebles
únicamente a casa habitación.
destinados
Ejemplo de casa habitación: Casas de Oración,
Casas
de
formación,
Monasterios,
Conventos,
Seminarios, Casas de Retiro, Abadías y Juniorados.
Impuesto al Valor Agregado
Actos o actividades gravados
 Donaciones que se hagan a la Asociación Religiosa
que no estén afectas a la tasa del 0% o exentas de
IVA, cuando éstas se realicen por empresas; toda
vez que dichas Asociaciones no están autorizadas
para recibir donativos deducibles del Impuesto
sobre la Renta, en los términos del artículo 82 de
la Ley del ISR.
 El impuesto causado lo paga la empresa que efectúe
la donación.
Obligaciones
 Llevar contabilidad
 Expedir comprobantes
 Emisión de Constancia de Retenciones o de pagos por
servicios
 Presentar Declaraciones
informativas
 Realizar las declaraciones de pagos de retenciones
Obligaciones
Contabilidad
 Llevar
de
manera
electrónica,
un
registro
analítico de sus operaciones de ingresos y
egresos, acompañar los documentos que identifiquen
cada operación, señalando fecha, monto de la
operación
y
el
concepto
correspondiente,
ingresando
de
forma
mensual
la
información
contable a través de la página del SAT.
 La
obligación
de
enviar
dicha
contabilidad
comenzará a partir del 1 de enero del 2016, de
conformidad con lo señalado por el Resolutivo
Tercero, fracción II, inciso c) de la Séptima
Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014,
publicada en el DOF el 18 de diciembre de 2014.
Obligaciones
Contabilidad
 Como una facilidad pueden optar por llevar su
contabilidad
a
través
de
la
herramienta
electrónica “Mis Cuentas”, en el entendido de que
en este supuesto no es necesario el envío de su
contabilidad al SAT.
Obligaciones
Expedición de CFDI
 Elaborar un Comprobante Fiscal Digital por Internet
(CFDI) global de forma diaria, semanal o mensual con
base en los comprobantes fiscales simplificados
expedidos, en el cual deberán constar los importes
totales de dichas operaciones por el periodo que
corresponda, utilizando para ello la clave genérica
del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) –
XAXX010101000.
 Para
el caso de transferencias realizadas entre
diversas Asociaciones Religiosas, la entidad que
reciba los ingresos de dicha transferencia, deberá
elaborar un CFDI por la cantidad recibida.
 En
operaciones gravadas con IVA, deben separar el
monto
del
impuesto
que
se
traslada
en
los
comprobantes globales.
Obligaciones
Expedición de CFDI
Los comprobantes fiscales simplificados, deben reunir
los siguientes requisitos:
a) Clave del Registro Federal de Contribuyentes
b) Folio consecutivo
c) Régimen fiscal en que tributen
d) Lugar y fecha de expedición
e) Valor total de los actos o actividades realizados
f) Cantidad y clase de los bienes o mercancías o
g) Descripción del servicio o del uso o goce que
amparen
Obligaciones
Expedición de CFDI
 No se expedirán los comprobantes simplificados,
cuando no lo soliciten y la operación sea menor a
100 pesos.
 Por las ofrendas, diezmos, primicias y donativos que
se entreguen durante celebraciones de culto público
en donde no sea posible identificar al otorgante, o
bien, que sean depositados a través de alcancías,
canastillas o alfolíes, no es necesario expedir
comprobante
simplificado,
pero
deben
estar
reflejados en el CFDI global que se elabore.
Obligaciones
Emisión de Constancia de Retenciones o de pagos por
servicios
 Deberán expedir CFDI por las remuneraciones que
efectúen por concepto de salarios, así como por las
retenciones de contribuciones por concepto de nómina
y otras retenciones.
 El CFDI por concepto de nómina lo pueden expedir
utilizando la herramienta electrónica “Mis Cuentas”
(Regla 2.7.5.5. RMF 2015).
 Las constancias se podrán entregar con la impresión
de los Anexos 1 y 2 del programa DIM (Declaración
Informativa Múltiple).
Obligaciones
Declaración Anual Informativa de Ingresos y Gastos
 Presentar a más tardar el 15 de febrero del año
siguiente,
declaración
anual
de
los
ingresos
obtenidos y de los gastos efectuados en el ejercicio
anterior.
 Se presentará a través del esquema Pago referenciado
para personas morales, utilizando el Formulario 21
“Declaración del ejercicio Personas Morales con
fines no lucrativos”.

Se puede utilizar la aplicación en sistemas Windows
o Mac OS
Obligaciones
Declaración Anual Informativa de Ingresos y Gastos
Obligaciones
Declaración Anual Informativa de Ingresos y
Gastos
También se puede ingresar a la declaración anual
informativa, en el menú Trámites / Declaraciones/
Anuales/ Personas morales 2014 .
Obligaciones
Declaración Informativa Múltiple (DIM)
Presentar a más tardar el día 15 de febrero, por
internet, la siguiente información.
 Sueldos, salarios, conceptos asimilados
subsidio para el empleo (Anexo 1)
y
 Retenciones del ISR e IVA (Anexo 2 )
 Personas a las que
donativos (Anexo 3)
les
hubieran
otorgado
Obligaciones
Declaración Informativa de Operaciones con
Terceros
Si realizan operaciones gravadas para efectos del
IVA, deberán presentar la Declaración Informativa
de Operaciones con Terceros (DIOT) de manera
mensual.
 Captura de
internet.
hasta
40,000
registros:
vía
 Más de 40,000 registros: ante la ALSC que
corresponda a su domicilio fiscal, en CD o
USB.
Obligaciones
Declaración Informativa de Clientes y Proveedores
En caso de estar obligados a informar operaciones
con clientes y proveedores:
 Programa DIMM, en USB o CD, ante la ALSC que
corresponda a su domicilio fiscal.
 A más tardar el 15 de febrero.
En el supuesto de que se hubiera presentado la
Declaración
Informativa
de
Operaciones
con
Terceros
(DIOT),
por
todos
los
meses
del
ejercicio, no será obligatorio presentar la
declaración informativa de clientes y proveedores.
Obligaciones
Entero de retenciones
Enterar en forma mensual, a más tardar el día 17
del mes siguiente a aquél al que corresponda la
declaración, las retenciones del ISR que efectúen
a sus trabajadores y asimilados a salarios,
mediante el Servicio de Declaraciones y
Pagos
(Pago Referenciado).
Obligaciones
Acceso al Servicio de Declaraciones y Pagos
Obligaciones
Acceso al Servicio de Declaraciones y Pagos
Ingresar con su RFC y Contraseña
Obligaciones
Acceso al Servicio de Declaraciones y Pagos
Facilidades Administrativas

Se podrán considerar como deducibles los
gastos menores que no excedan de $ 3,001
pesos,
aún
y
cuando
no
cuenten
con
comprobantes, siempre que no excedan del 5%
de sus gastos totales del ejercicio inmediato
anterior, sean erogados exclusivamente por
los
miembros
de
la
Asociación
y
las
erogaciones
se
encuentren
directamente
relacionadas con la actividad religiosa.

Se deberá registrar su monto y concepto en la
contabilidad de la Asociación Religiosa.
Facilidades Administrativas
En el caso de las Asociaciones Religiosas cuyo
domicilio fiscal esté ubicado en localidades con
menos de 2,500 habitantes conforme al Catálogo
Sistema Urbano Nacional 2012, tienen la facilidad
de cumplir con sus obligaciones fiscales, por
conducto de un representante común, que sea
nombrado por la entidad o unidad que agrupe o
represente
a
las
distintas
Asociaciones
Religiosas.
Canales de Atención
 Portal de internet
• Asistencia por Internet (Mi Portal o
Portal Público)
• Se cuenta con una sección de preguntas
frecuentes.
• Orientación vía Chat.
 Redes Sociales
El SAT tiene presencia en:
 Twitter
 YouTube
 Facebook
• Micro sitio:
http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/buz
on_tributario/Paginas/contabilidad_electro
nica.aspx
 Atención Telefónica
Para recibir asesoría o asistencia Telefónica:
• 01 800 INFOSAT (01 800 46 36 728) opción 3.2, Nacional, y 1
877 44 88 728 desde Estados Unidos y Canadá.
 Atención
Módulos
•
•
en
las
ALSC
y
El contribuyente puede acudir a cualquiera de las ALSC y Módulos
del SAT en todo el país.
Se cuenta con un sistema de citas que ayuda a disminuir los
tiempos de espera de los contribuyentes.
Gracias
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SAT