INFRACCIONES Y
SANCIONES TRIBUTARIAS
FISCALES
MGR. CPCC. EDUARDO ADOLFO
VILLEGAS CALDERÓN
BASE LEGAL
 Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias
Aprueba el Texto Único Ordenado del Código Tributario
Publicado el 19.08.1999
 Decreto Legislativo N° 981 artículo 51° Sustituye la Tabla
de Infracciones y Sanciones Tributarias del Código
Tributario
Publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
 Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT
Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a las
infracciones del Código Tributario.
Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
 Ley N° 27444 (Ley del Procedimiento Administrativo
General)
Publicada el 11.04.2001
BASE LEGAL
 Decreto Legislativo N° 1113 artículo 5° Normas
modificatorias Texto Único Ordenado del Código Tributario
Publicado el 05.07.2012
 Decreto Legislativo N° 1117 artículo 3° y 4° Normas
modificatorias Texto Único Ordenado del Código Tributario
Publicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012 lo referido a los
artículos 166° y 179°
 Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT
Modifican el Reglamento del Régimen de Gradualidad a fin de
incorporar en él la gradualidad aplicable a las infracciones
tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artículo 178° del C.T.
Publicada el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SUNAT)
 Recaudación - Artículo 55° (De los tributos administrados, pudiendo
contratar directamente los servicios de las entidades del Sistema
Bancario y Financiero para recibir el pago y procesar declaraciones y
otras comunicaciones)
 Determinación – Artículo 59° (Por propia iniciativa o por denuncia de
terceros se determina la obligación tributaria, verificando la realización
del hecho generador, identifica la deudor tributario, señala la base
imponible y la cuantía del tributo)
 Fiscalización – Artículo 62° (Ligada a la facultad de determinación,
incluyendo la inspección, investigación y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias de los sujetos obligados y los que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios debiendo ser efectuada
en forma discrecional de acuerdo a la norma IV del Código Tributario)
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SUNAT)
 Interpretación (De acuerdo a la norma VIII del Código Tributario
faculta a la SUNAT a interpretar las normas tributarias para determinar
la verdadera naturaleza de los hechos económicos que realicen las
empresas y que deviene en hechos imponibles)
 Sancionatoria según Artículo 166° del Código Tributario (Facultad
de sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En forma
discrecional se encuentra facultada para graduar y rebajar; por tanto
mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar se
fijan los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como
para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en
las normas respectivas. Base legal actual: Resolución de
Superintendencia N° 063-2007-SUNAT publicada el 31 de marzo del
2007 y vigente al 01 de abril del 2007).
PRINCIPIOS DE LA
POTESTAD SANCIONADORA art 171° CT
La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones
de acuerdo con los principios :
 Legalidad (Basarse en una ley)
 Tipicidad (Acción u omisión debe estar señalada expresamente como
infracción)
 Non bis in idem (No sancionar penal ni administrativamente un hecho,
prohibición de duplicidad de sanciones)
 Proporcionalidad o razonabilidad (Sanción equivalente
gravedad de la infracción, control de la potestad discrecional)
a la
 No concurrencia de Infracciones (Sólo aplicar la sanción más grave
cuando una misma conducta genera más de una sanción)
 Otros principios aplicables (Debido procedimiento, irretroactividad de
las disposiciones sancionadoras, continuación de infracciones,
causalidad y presunción de licitud)
TIPO DE SANCIONES
 PECUNIARIAS (Multa*)
 INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS
 CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO
 COMISO DE BIENES
* Según la cuarta nota sin número de las tablas de infracciones y
sanciones tributarias, en ningún caso la multa podrá ser menor al
5% de la UIT (Unidad Impositiva Tributaria que para el año 2013 es
S/.3,700 según Decreto Supremo N° 264-2012-EF). Así, el importe
de multa mínima asciende a S/.185.00 nuevos soles.
TIPO DE SANCIONES: CONCEPTOS

MULTA: Es una sanción administrativa de tipo pecuniaria que tiene por
finalidad reprimir la conducta del infractor ante el eventual incumplimiento
de una obligación tributaria sustancial o formal (Artículo 180° y 181° del
Código Tributario). Respecto a la actualización de las multas, el artículo
29° del Código Tributario establece que las multas constituyen también
deuda tributaria, y en ese sentido, le resultan aplicables los intereses
moratorios en caso de cumplimiento tardío.

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS: Sanción no pecuniaria
mediante la cual se afecta los derechos de posesión o propiedad del
infractor sobre el vehículo que se encuentra en infracción de conformidad
con las normas tributarias. El vehículo es internado temporalmente desde
su ingreso a los depósitos o establecimientos designados por la SUNAT.
En aquellos casos en los que los vehículos sean declarados en abandono,
podrán ser adjudicados al Estado, rematados, destinados o donados a
entidades públicas. La aplicación de esta sanción y el procedimiento de
recuperación del vehículo se encuentra regulada en el Artículo 182° del
Código Tributario.
TIPO DE SANCIONES: CONCEPTOS

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE
PROFESIONALES INDEPENDIENTES: Es una sanción no pecuniaria
que consiste en el cierre del local del infractor con la finalidad de
impedir el desarrollo de las actividades comerciales del infractor por un
período determinado de tiempo. Paralelamente se pueden colocar
carteles alusivos a la infracción cometida, teniendo a la vez una
finalidad de escarmiento y corrección de la conducta infractora hacia el
lado positivo de la moral (Artículo 183° del Código Tributario).

COMISO DE BIENES: Sanción no pecuniaria que consiste en la
retención de los bienes por parte de la Administración Tributaria que
son materia de infracción tributaria y su traslado posterior a depósitos
de la administración. El comiso se aplica usualmente en los casos de
traslado de bienes y siempre y cuando no se exhiban los documentos
exigidos para sustentar dicho traslado, los mismos no hayan sido
emitdos correctamente o en los casos en que el comprador no pueda
acreditar la propiedad del bien. La aplicación de la sanción de comiso
de bienes y la recuperación de dichos bienes se encuentra regulada en
el Artículo 184° del Código Tributario.
OTRO TIPO DE SANCIONES

SUSPENSIÓN DE LICENCIAS, PERMISOS, CONCESIONES O
AUTORIZACIONES VIGENTES OTORGADAS POR ENTIDADES DEL
ESTADO: El Artículo 180° del Código Tributario reconoce a la
Administración Tributaria la posibilidad de sancionar al sujeto infractor
con la suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de
actividades o servicios públicos de acuerdo a las tablas que froman
parte del Código Tributario. No obstante, el reconocimiento de esta
facultad las tablas de infracciones y sanciones no regulan la aplicación
de esta sanción para las infracciones contenidas en el Código por lo
que la misma deviene momentáneamente en inaplicable para la
SUNAT.

Por otro lado, las Municipalidades si cuentan con facultades propias
para suspender licencias, así como de aplicar cierre de locales en
forma permanente.
ARTÍCULO 180º: DEFINICIONES
 UIT: S/. 3,700.00 para el año 2013 (D.S. N°264-2012-EF).
La Unidad Impositiva Tributaria es un valor de referencia que
puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de
mantener en los mismos términos de poder adquisitivo las
bases imponibles, deducciones, límites de afectación y
demás aspectos monetarios de los tributos que considere
conveniente el legislador (Norma XV del Código Tributario).
 IN: Se incluye el concepto de Ingresos Netos haciendo que
(a diferencia de lo que sucede con otros indicadores) las
multas sean proporcionales al nivel económico del infractor
 I: cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los
Ingresos Brutos mensuales del NRUS. Se adecúa la base
de cálculo de las multas de los contribuyentes del NRUS.
INGRESOS NETOS
Sujetos acogidos al
Régimen General
Se considerará la información de la
Declaración Jurada Anual correspondiente
a los campos o casillas referidas a Ventas
Netas y/o ingresos por servicios, entre
otros ingresos gravables y no gravables
del ejercicio anterior al de la comisión o
detección de la infracción.
Sujetos acogidos al
Régimen Especial
Se considerará el acumulado en los
campos o casillas de ingresos netos de
las declaraciones mensuales presentadas
durante el ejercicio anterior al de la
comisión o detección de la infracción.
INGRESOS NETOS
Si la comisión o detección de
la infracción se produce
antes de la presentación o
vencimiento
de
la
Declaración Jurada Anual
La sanción se calcula en función
a la DJ Anual del ejercicio
precedente al anterior
Si no se consigna o se
consigna cero en las
casillas o campos de
ingresos netos
Se aplica una multa equivalente
al 40% de la UIT
INGRESOS NETOS
Si no está obligado a
presentar
Declaraciones
Juradas o ha iniciado
operaciones en el ejercicio o
en el ejercicio anterior pero
aún no ha vencido el plazo
para la presentación de la
Declaración Jurada Anual
Si el infractor es omiso a la
presentación de la DJ Anual
Se aplica una multa
equivalente al
40% de la UIT
Se aplica una multa
equivalente al
80% de la UIT
CLASIFICACIÓN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES SEGÚN
TIPO DE CONTRIBUYENTE
 TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores
de renta de tercera categoría y que tributan bajo las reglas
del Régimen General al Impuesto a la Renta.
 TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban
rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría,
personas acogidas al Régimen Especial de Renta y otras
personas y entidades no incluidas en las tablas I y III.
 TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se
encuentran en el Nuevo Régimen Unico Simplificado
(Nuevo RUS).
TIPO DE INFRACCIONES – LIBRO CUARTO DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
ARTÍCULO 173° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION.
ARTÍCULO 174° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO.
ARTÍCULO 175° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON
INFORMES U OTROS DOCUMENTOS.
ARTÍCULO 176° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.
ARTÍCULO 177° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA.
ARTÍCULO 178° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS
CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
TIPO DE INFRACCIONES – ARTÍCULO 173° DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE,
ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN
Ejemplo:
Por no inscribirse en los registros de la Administración Tributaria
según numeral 1 del artículo 173° del Código Tributario en el
Nuevo RUS de acuerdo a la tabla III la multa es el 40% de la UIT o
sea S/.1,480.00 nuevos soles. Si subsana en forma voluntaria la
infracción se rebaja al 100%.
La subsanación es inducida cuando se subsana la infracción en el
plazo de cinco días hábiles contados a partir de la fecha en que
surte efecto la notificación de la SUNAT en la que se indica al
infractor que ha incurrido en infracción. En este caso la rebaja
procede en un 50%.
TIPO DE INFRACCIONES – ARTÍCULO 174° DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIÓN DE
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES
DE PAGO
Las sanciones concernientes a las infracciones relacionadas a los
Comprobantes de Pago son:




Multa
Cierre temporal de establecimiento
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehículos
INFRACCIONES
RELACIONADAS A NO OTORGAR
COMPROBANTES DE PAGO ARTICULO 174°
NUMERAL 1 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Primera oportunidad y siguientes: La sanción que se
aplica es CIERRE TEMPORAL (D. Leg. N°1113) y puede ser
sustituido por multa sólo en los casos que es imposible
aplicar la sanción de cierre.
NOTA.- Se podrá sustituir la sanción de CIERRE TEMPORAL por multa,
cuando:
 Por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción;
 La
Administración
determine
mediante
Resolución
de
Superintendencia, adoptar medidas como suspensión de licencia,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes, otorgados por
entidades.
Sanción de Internamiento de Vehículos
 Se incluye el plazo para que la SUNAT evalúe la
documentación que acredita la posesión o propiedad
del vehículo y así se pueda emitir la Resolución de
Internamiento.
 Si el propietario del vehículo no es el infractor puede
acreditar su propiedad y recuperar su vehículo.
 Si el vehículo no es recogido por el infractor pasará a
disposición del Estado
Sanción de Comiso de Bienes



Incluir en el procedimiento establecido en el Artículo 184° del
Código Tributario para devoluciones los casos en que las
Resoluciones de Comiso sean declaradas nulas.
Fijar un plazo para cumplir con inscribirse en el RUC, señalar
nuevo domicilio fiscal y otras obligaciones, a efecto de poder
hacer la entrega adecuada de los bienes comisados.
Establecer que, en forma excepcional, la SUNAT podrá realizar
la descripción de los bienes en un acta adicional (Acta de
Inventario Físico) al Acta Probatoria, cuando por causa
imputable al poseedor o propietario o a terceros, o cuando
pueda afectarse el libre tránsito de las personas distintas al
sujeto intervenido o al infractor, el inventario de los bienes no
pueda efectuarse en el lugar donde se detectó la infracción.
Sanción de Comiso de Bienes
 El tope máximo de la multa para la restitución de
los bienes comisados no podrá exceder de 6 UIT.
 El propietario de los bienes comisados sin ser el
infractor podrá igualmente acreditar ante SUNAT
la propiedad de los bienes y recuperar los mismos
pagando la multa.
 Si los bienes comisados no son recogidos
oportunamente pueden pasar a disposición del
Estado.
TIPO DE INFRACCIONES - ARTÍCULO 175°
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIÓN DE
LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
La sanción concerniente a las infracciones
relacionadas a llevar libros y/o registros
contables :
 Multa ( de acuerdo a los Ingresos Netos
a la UIT ).
y
TIPO DE INFRACCIONES
Artículo 175° CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN
CONTINUADA
INFRACCION
UNITARIA Y NO
PLURAL
Continúa en el tiempo hasta
que se detecte y/o corrija
Independientemente
del número de libros que se
encuentren en infracción
PRINCIPALES INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR
LIBROS Y/O REGISTROS - Artículo 175° DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
Omitir llevar libros
(Numeral 1)
Llevar sin cumplir u observar las formas
(Numeral 2)
Llevar con atraso
(Numeral 5)
OMITIR LLEVAR LIBROS
(Artículo 175° numeral 1 )
SANCIÓN
PARÁMETROS TOPE
0.6%
de los Ingresos Netos
- Mínimo: 10% UIT (S/. 370)
- Máximo: 25 UIT (S/. 92,500)
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTÍCULO DEL
CÓDIGO
TRIBUTARIO
Omitir llevar los
libros de
contabilidad, u
otros libros y/o
registros exigidos
por las leyes,
reglamentos y por
RS
Artículo 175º
Numeral 1
SUBSANACIÓN INDUCIDA
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIÓN
Llevando los libros
y/o registros
respectivos u otros
medios de control
exigidos por las leyes
y reglamentos, que
ha omitido llevar,
observando la forma
y condiciones
establecidas en las
normas respectivas.
SUBSANACIÓN
VOLUNTARIA
No aplicable
Si se subsana la infracción dentro del plazo
otorgado por la SUNAT para tal efecto,
contado desde que surta efecto la
notificación del requerimiento de
fiscalización en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en la infracción.
Sin pago
Con Pago
50%
80%
LLEVAR SIN CUMPLIR
U OBSERVAR LAS FORMAS
(Artículo 175° Numeral 2 Código Tributario)
SANCIÓN
PARÁMETROS TOPE
0.3%
de los Ingresos Netos
- Mínimo: 10% UIT (S/. 370)
- Máximo: 12 UIT (S/. 44,400)
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTÍCULO DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o....; sin
observar las formas y
condiciones
establecidas en las
normas
Artículo 175º
Numeral 2
FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIÓN
Rehaciendo los libros y/o
registros respectivos, el
registro almacenable de
información básica u otros
medios de control
exigidos por Leyes y
Reglamentos, observando
la forma y condiciones
establecidas en las
normas.
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA
SUBSANACIÓN INDUCIDA
Si se subsana la infracción
antes que surta efecto la
notificación del requerimiento
de fiscalización en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infracción
Si se subsana la infracción dentro
del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde que
surte efecto la notificación del
requerimiento de fiscalización en
el que se le comunica al infractor
que ha incurrido en la infracción.
Sin pago
Con Pago
50%
80%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
Rebaja 100%
LLEVAR EL REGISTRO
DE COMPRAS SIN LEGALIZAR
(Artículo 175° numeral 2 Código Tributario)
Nota 12
SANCIÓN
PARÁMETROS TOPE
0.6%
de los Ingresos Netos
- Mínimo: 10% UIT (S/. 370)
- Máximo: 25 UIT (S/.92,500)
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTÍCULO DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o....; sin
observar las formas y
condiciones
establecidas en las
normas
Artículo 175º
Numeral 2
FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIÓN
Rehaciendo los libros
y/o registros
respectivos, el registro
almacenable de
información básica u
otros medios de control
exigidos por Leyes y
Reglamentos,
observando la forma y
condiciones
establecidas en las
normas.
SUBSANACIÓN
VOLUNTARIA
SUBSANACIÓN INDUCIDA
Si se subsana la infracción
antes que surta efecto la
notificación
del
requerimiento
de
fiscalización en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infracción
Si se subsana la infracción
dentro del plazo otorgado por la
SUNAT para tal efecto, contado
desde que surte efecto la
notificación del requerimiento de
fiscalización en el que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en la infracción.
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
Rebaja 100%
Sin pago
Con Pago
50%
80%
LLEVAR LIBROS CON ATRASO MAYOR AL
PERMITIDO POR LEY
(Artículo 175° numeral 5 )
SANCIÓN
PARÁMETROS TOPE
0.3%
de los Ingresos Netos
- Mínimo: 10% UIT (S/. 365)
- Máximo: 12 UIT (S/. 43,800)
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO (Porcentaje
de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTÍCULO DEL
CÓDIGO
TRIBUTARIO
Llevar con atraso
mayor permitido por
las normas
vigentes, los libros
de contabilidad u
otros.
Artículo 175º
Numeral 5
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIÓN
Poner al día los
Libros y Registros
que fueron
detectados con un
atraso mayor al
permitido por las
normas
correspondientes.
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA
SUBSANACIÓN INDUCIDA
Si se subsana la infracción
antes que surta efecto la
notificación del requerimiento
de fiscalización en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infracción
Si se subsana la infracción dentro
del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificación del
requerimiento de fiscalización en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en la infracción.
Sin Pago
Con Pago
80%
90%
Sin pago
Con Pago
50%
70%
EJEMPLO
ENUNCIADO:
La SUNAT detectó con fecha 30.04.2013 al
contribuyente YO SOY S.A.C. que no cumplió con llevar
el Registro de Activos Fijos, otorgándole un plazo
máximo de 10 días hábiles contados a partir de la fecha
en que surte efecto la notificación para que subsane
dicha omisión.
Además, se sabe que la empresa ha obtenido ingresos
netos anuales (gravables y no gravables) en el ejercicio
2012 ascendentes a S/.15´000,000 según su Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta PDT 682,
presentada el día 02.04.2013.
EJEMPLO
Determinación de la Multa:
Infracción
: Num. 1 Art. 175º
Sanción
:
UIT Vigente 2013 a la fecha de detección
:
Ingresos Netos 2012
:
S/. 15´000,000
Multa (0.6% x S/.15´000,000 )
:
S/. 90,000
No menor a 10% de la UIT
:
S/.
Ni mayor a 25 UIT
:
S/. 92,500
Multa
:
S/. 90,000
0.6% de los IN
S/. 3,700
Comparación:
370
EJEMPLO
GRADUALIDAD:
Multa aplicable
:
S/. 90,000
Rebaja (80% x S/.90,000.00)
:
S/. (72,000)
Multa graduada
:
S/. 18,000
Fecha de infracción (detección)
:
30.04.13
Fecha de subsanación y pago
:
10.05.13
Días Transcurridos
:
10
ACTUALIZACIÓN DE LA MULTA
TIM Diaria Vigente (1.2 dividido entre 30) :
0.04%
TIM Acumulada (10 x 0.04%)
:
0. 40%
Multa
:
S/. 18,000
Intereses Moratorios
:
72
Multa actualizada al 10.05.2013
:
S/. 18,072
TIPO DE INFRACCIONES- ARTÍCULO 176°
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO- INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
Las
sanciones
concernientes
a
infracciones
relacionadas
con
declaraciones son:
las
las
 Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos
y a la UIT).
 Cierre temporal de establecimiento.
SUSTITUCIÓN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES
 Se incluye una nota (14) en la sanción
correspondiente al numeral 2 artículo 176°
del Código Tributario, estableciendo una
diferencia entre la infracción (No presentar
otras declaraciones o comunicaciones dentro
de los plazos establecidos) y los vinculados a
la presentación de las declaraciones
referidos a precios de transferencia.
TABLA I – Artículo 176º numeral 1 del Código
Tributario (No presentar la Declaración Jurada en
los plazos establecidos)
Régimen General
Subsanación voluntaria
MULTA
1 UIT
S/. 3,700
Subsanación inducida
3 días hábiles para
subsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
S/. 370
S/. 740
S/. 1,480
S/. 1,850
TABLA II – Artículo 176º numeral 1 del Código Tributario
(No presentar la DJ en los plazos establecidos)
Régimen Especial de Renta y Personas Naturales que
no se encuentran comprendidas en las otras Tablas
Subsanación voluntaria
Subsanación inducida
3 días hábiles para
subsanar una vez
detectado
MULTA
50% UIT
S/. 1,850
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
S/.185
S/. 370
S/. 740
S/. 925
NO PRESENTAR LA DJ EN LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS – TABLA III DEL NUEVO
RUS – CASO CATEGORÍA 1
(Artículo 176° numeral 1 Código Tributario)
SANCIÓN
PARÁMETROS
CATEGORÍA 1
0.6%
de los Ingresos (*)
Cuatro veces el límite
máximo de ingresos
mensuales del RUS
4 X 5,000 = 20,000
-Mínimo: 5% UIT=(S/.185)
-0.6% de 20,000=(S/.120)
-Aplica monto mayor (S/.185)
TABLA III - Artículo 176° numeral 1 del Código
Tributario (No presentar la Declaración Jurada en
los plazos establecidos) NUEVO RUS
CATEGORIA
I
0.6% * I
Multa
1
20,000
2
Subsanación Voluntaria
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
185 (*)
19
37
32,000
192
19
38
3
52,000
312
31
62
4
80,000
480
48
96
5
120,000
720
72
144
TABLA III - Artículo 176° numeral 1 del Código
Tributario (No presentar la Declaración Jurada en
los plazos establecidos) NUEVO RUS
CATEGORIA
I
0.6% * I
Multa
1
20,000
2
Subsanación Inducida
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
185 (*)
74
93
32,000
192
77
96
3
52,000
312
125
156
4
80,000
480
192
240
5
120,000
720
288
360
ARTÍCULO 176° Numeral 2 del Código
Tributario- No presentar otras declaraciones
o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Régimen
General y ha presentado fuera de plazo el PDT DAOT
2012. Aún no fue detectado por SUNAT. La sanción que le
correspondía es una multa que según la tabla I es el 30%
de la UIT que ascendía a S/.1,110.00 nuevos soles; sin
embargo como presentó su PDT DAOT 2011 en forma
voluntaria la multa le es rebajada al 100% por efecto del
régimen de gradualidad, ya que aún no interviene la
SUNAT. Si hubiera intervenido la SUNAT le correspondía
la rebaja del 90% en caso de pago inducido de la multa y
el 80% si no hubiera realizado el pago, tal como señala el
régimen de gradualidad de sanciones.
ARTÍCULO 176° Numeral 5 del Código
Tributario- Presentar más de una
rectificatoria, respecto al mismo tributo y
período tributario
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Régimen
General y presenta la segunda rectificatoria modificando
el débito fiscal correspondiendo un pago de tributo del
IGV de S/.1,000 en el PDT 621 de 03-2013. Paga las multas
correspondientes configurándose las siguientes multas:
Por presentar más de una rectificatoria la sanción que le
corresponde es una multa que según la tabla I es el 30%
de la UIT o sea asciende a S/.1,110.00 nuevos soles más
intereses sin tener rebaja alguna ya que no se encuentra
dentro del régimen de gradualidad. A partir de la tercera
rectificatoria se aplicará el 10% de la UIT adicionalmente.
ARTÍCULO 178° Numeral 1 del Código
Tributario- Declarar cifras o datos falsos
Por declarar cifras o datos falsos respecto al tributo
resultante del IGV omitido que en el ejemplo anterior
asciende a S/.1,000 nuevos soles y la sanción que le
corresponde es una multa que según la tabla I es el 50%
del tributo omitido que asciende a S/.500 nuevos soles
más intereses aplicando la rebaja del 95% establecida
en la Resolución de Superintendencia N° 180-2012SUNAT, siempre que pague la multa (S/.25 más
intereses) y también el tributo del IGV que asciende a
S/.1,000 más los intereses como pago condicionado.
(D. Leg. 1117 art. 4: ya no es aplicable el art. 179° del C.T.)
TIPO DE INFRACCIONES – ARTÍCULO 177° DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR
EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Las sanciones concernientes a las
infracciones relacionadas a la obligación
de permitir el control de la administración
son:
 Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos
y a la UIT).
NO EXHIBIR LOS LIBROS,
REGISTROS U OTROS DOCUMENTOS
(Artículo 177° Numeral 1 del Código Tributario)
SANCIÓN
PARÁMETROS TOPE
0.6%
de los Ingresos Netos
- Mínimo: 10% UIT (S/. 370)
- Máximo: 25 UIT (S/.92,500)
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas
SUBSANACIÓN INDUCIDA
ARTÍCULO DEL
CÓDIGO
TRIBUTARIO
No Exhibir los
libros, registros,
u otros
documentos que
esta solicite
Artículo 177º
Numeral 1
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIÓN
Exhibiendo los libros,
registros, informes u
tros documentos que
sean requeridos por la
SUNAT.
SUBSANACIÓN
VOLUNTARIA
No aplicable
Si se subsana la infracción dentro del plazo
otorgado por la SUNAT para tal efecto,
contado desde que surta efecto la
notificación del requerimiento de
fiscalización en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en la infracción.
Sin pago
Con Pago
50%
80%
PROPORCIONAR INFORMACIÓN
NO CONFORME CON LA REALIDAD
(Artículo 177° Numeral 6 Código Tributario)
SANCIÓN
PARÁMETROS TOPE
0.3%
de los Ingresos Netos
-Mínimo: 10% UIT (S/. 370)
-Máximo: 12 UIT (S/.44,400)
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO (Porcentaje
de rebaja de la multa establecido en las Tablas
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA
ARTÍCULO DEL
CÓDIGO
TRIBUTARIO
Proporcionar a la
Administración
Tributaria
información no
conforme con la
realidad.
Artículo 177º
Numeral 6
FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIÓN
Proporcionando a la
Administración
Tributaria información
conforme a la realidad
Si se subsana la infracción
antes que surta efecto la
notificación del requerimiento
de fiscalización en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infracción
Sin Pago
Con Pago
80%
90%
SUBSANACIÓN INDUCIDA
Si se subsana la infracción dentro
del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificación del
requerimiento de fiscalización en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en la infracción.
Sin pago
50%
Con Pago
60%
MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
TESORO
DESCRICIÓN DE LA MULTA
6011
NO INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN
6012
EMITIR/OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO
6013
INSCRIPCIÓN CON DATOS FALSOS
6018
NO EMITIR Y/O NO OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO
6021
EMITIR Y/U OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO QUE NO CORRESPONDAN AL
RÉGIMEN O AL TIPO DE OPERACIÓN
6024
NO OBTENER COMPROBANTES POR COMPRAS EFECTUADAS
6045
NO OBTENER COMPROBANTES POR LOS SERVICIOS OBTENIDOS
6175
SUJETO NO CUMPLE CON DEPÓSITO. D.LEG. N° 940
6176
PROVEEDOR PERMITE TRASLADO SIN DEPÓSITO. D.LEG. N° 940
6177
SUJETO PERMITE TRASLADO SIN DEPÓSITO. D.LEG. N° 940
6178
TITULAR DE CUENTA OTORGA DIFERENTE DESTINO A MONTOS. D.LEG. N° 940
MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
TESORO
ESSALUD
- ONP
DESCRIPCION DE LA MULTA
6031
6431
NO LLEVAR LIBROS CONTABLES U OTROS REGISTROS EXIGIDOS
6033
------
NO REGISTRAR INGRESOS, RENTAS, PATRIMONIO, VENTAS,
REMUNERACIONES O REGISTRARLOS POR MONTOS INFERIORES
6035
------
LLEVAR CON ATRASO LOS LIBROS Y REGISTROS
6037
6437
NO CONSERVAR LIBROS Y DOCUMENTACION SUSTENTATORIA
6073
6473
PRESENTAR LAS DECLARACIONES EN FORMA Y/O CONDICIONES
DISTINTAS A LAS ESTABLECIDAS
6074
6474
PRESENTAR DECLARACIONES EN LUGARES DISTINTOS A LOS
ESTABLECIDOS
6075
6475
NO EXHIBIR LOS LIBROS, REGISTROS QUE LA ADM.TRIB. SOLICITE
6079
------
REABRIR INDEBIDAMENTE EL LOCAL U OFICINA CERRADO
6081
6481
NO
PROPORCIONAR
INFORMACION
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
6083
6483
PROPORCIONAR INFORMACION FALSA
6084
6484
NO COMPARECER O COMPARECER FUERA DE PLAZO
REQUERIDA
POR
LA
MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
TESORO
ESSALUD
- ONP
DESCRIPCION DE LA MULTA
6086
6486
OCULTAR O DESTRUIR AVISOS DE SUNAT
6095
-----
AUTORIZAR LIBROS, REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS SIN SEGUIR EL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO
6117
-----
NO ENTREGAR CERTIFICADOS DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN, ASÍ
COMO DE RENTAS Y RETENCIONES
6118
-----
NO ENTREGAR A LA SUNAT EL MONTO RETENIDO POR EMBARGO
6131
-----
RECUPERACIÓN DE MERCADERÍA COMISADA
6151
-----
NO FACILITAR EL CONTROL DE TRASLADO DE BIENES
6171
-----
ADQUISICIONES SIN DEPÓSITO – LEY N° 27877
6172
-----
PROVEEDOR EFECTÚA RETIRO SIN DEPÓSITO – LEY N° 27877
6173
-----
PROVEEDOR PERMITE RETIRO SIN DEPÓSITO – LEY N° 27877
6174
-----
SUJETO CUENTA PROVEEDOR ENTREGA BIEN SIN DEPÓSITO – LEY N°
27877
MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
TESORO
ESSALUD
- ONP
DESCRIPCION DE LA MULTA
-----
6532
ESSALUD - MULTAS PERÍODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A JULIO
1999
-----
6533
ONP – OTRAS MULTAS
-----
6535
SENCICO – OTRAS MULTAS
MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
TESORO
ESSALUDONP
FONCOMÚN
DESCRIPCIÓN DE LA MULTA
6041
6441
6841
NO PRESENTAR LAS DJ EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
6051
6451
6851
NO PRESENTAR OTRAS DJ O COMUNICACIONES DENTRO
DEL PLAZO
6061
6461
-----
PRESENTAR LAS DJ EN FORMA INCOMPLETA
6064
6464
-----
PRESENTAR OTRAS DJ O COMUNICACIONES EN FORMA
INCOMPLETA O NO CONFORMES CON LA REALIDAD
6071
6471
6871
PRESENTAR MÁS DE
TRIBUTO - PERÍODO
6072
6472
-----
PRESENTAR MÁS DE UNA RECTIFICATORIA DE OTRAS
COMUNICACIONES POR EL MISMO CONCEPTO – PERÍODO
6089
6489
-----
NO RETENER O NO PERCIBIR TRIBUTOS ESTABLECIDOS
6091
6491
6891
DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS, Y/O OBTENER
INDEBIDAMENTE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES
6111
6411
-----
RETENCIONES O PERCEPCIONES NO PAGADAS EN LOS
PLAZOS ESTABLECIDOS
6113
-----
-----
NO PAGAR EN LAS FORMAS Y CONDICIONES
ESTABLECIDOS CUANDO SE HUBIERA EXIMIDO DE
PRESENTAR LA DJ
UNA
RECTIFICATORIA
MISMO
INDICADORES TRIBUTARIOS VALOR UIT
UIT 2013 S/.3,700.00 D.S. N° 264-2012-EF
UIT 2012 S/.3,650.00 D.S. N° 233-2011-EF
UIT 2011 S/.3,600.00 D.S. N° 252-2010-EF
UIT 2010 S/.3,600.00 D.S. N° 311-2009-EF
UIT 2009 S/.3,550.00 D.S. N° 169-2008-EF
UIT 2008 S/.3,500.00 D.S. N° 209-2007-EF
UIT 2007 S/.3,450.00 D.S. N° 213-2006-EF
UIT 2006 S/.3,400.00 D.S. N° 176-2005-EF
TASA DE INTERÉS MORATORIO TIM
07-02-2003 1.5% R.S. N° 032-2003-SUNAT
01-03-2010 1.2% R.S. N° 053-2010-SUNAT
GRACIAS POR
SU ATENCION
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infracciones y sanciones tributarias fiscales