Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT
Régimen de Gradualidad
Base Legal
Texto Único Ordenado del Código TributarioD.S. N° 135-99-EF y modificatorias.
Resolución de Superintendencia N° 0632007/ SUNAT
Conceptos Introductorios
Facultad Sancionatoria
El artículo 166° del Código Tributario establece la
facultad discrecional de la Administración Tributaria
para determinar y sancionar las infracciones tributaria.
En virtud a la facultad discrecional, SUNAT puede
aplicar gradualmente las sanciones en la forma y
condiciones que establezca.
SUNAT debe fijar parámetros (criterios objetivos) y
tramos menores al monto de la sanción establecida en
las normas específicas.
Facultad Discrecional

Optar por la decisión administrativa más conveniente para
el interés público
Características:
Es otorgada en la ley.
Sus límites son marcados por la ley.
Su objeto es que dentro de esos límites el funcionario
aprecie una serie de circunstancias que van desde la
decisión de actuar hasta los límites de la actuación.
Régimen de Gradualidad de las Sanciones
Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT
para aplicar gradualmente las sanciones
tomando en consideración criterios como la
acreditación, autorización expresa, frecuencia,
acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto
vehicular
y
la
subsanación.
Régimen de Gradualidad
1. Aplicable a las infracciones del código
tributario
2. Criterios relacionados a la emisión y/o
entrega de comprobantes de pago:
 La Frecuencia
 El Reconocimiento.
Régimen de Gradualidad
3. Criterios para aplicar la sanción de
comiso o multa:
 Requisitos incumplidos
 Medios
no
declarados
o
sin
autorización de la Administración
Tributaria para emitir comprobantes
de
pago
o
documentos
complementarios a éstos.
Régimen de Gradualidad
4. Criterios por infracciones no vinculadas
a la emisión y/u entrega de
comprobantes de pago:







La Acreditación
La Autorización expresa
La Frecuencia
El Momento en que se comparece
El Pago
El Peso Bruto Vehicular
La Subsanación.
Régimen de Gradualidad
5. Pérdida del beneficio de gradualidad:
 Si por causa imputable al infractor, no
es posible que se proceda a ejecutar
el cierre del local.
 Cuando se aplicó la Multa que
sustituye el Internamiento por facultad
de la SUNAT.
Monto Mínimo
En el caso de las multas establecidas en las Tablas I y
II del Código Tributario, se aplicarán las rebajas
inclusive si con ello la sanción resulte menor al 5% de
la UIT si se cumple con pagarla antes de la
notificación de la Resolución de Multa. Si el pago se
realiza luego que surta efecto ésta, la multa rebajada
no podrá ser menor al 5% de la UIT.
En el caso de las multas establecidas en la Tabla III
la rebaja tendrá como tope 5% de la UIT, aún cuando
por efecto de la rebaja, resulte un monto menor a
dicho tope.
Gradualidad de las
infracciones
relacionadas a la
emisión
y/u
otorgamiento
de
comprobantes
de
pago.
Gradualidad de las
infracciones
no
vinculadas
a
la
emisión
y/u
otorgamiento
de
comprobantes
de
pago.
Infracciones relaciones a la emisión y/u otorgamiento de
comprobantes de pago- numerales 1, 2 y 3 del artículo174°
del Código Tributario.
Artículo
174°
numeral 1
Artículo
174°
numeral 2
Artículo
174°
numeral 3
• No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a guías de remisión.
• Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen las características o
requisitos para ser considerados comprobantes de pago, distintos a guías
de remisión.
• Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios
a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen
del deudor tributario o al tipo de operación realizada según las leyes y
reglamentos.
Infracciones no vinculadas a la emisión y/u
otorgamiento de comprobantes de pago.
Artículo 175°
• Infracciones relacionadas con la obligación de
llevar libros y/o registros o contar con informes u
otros documentos.
Artículo 176°
• Infracciones relacionadas con la obligación de
presentar declaraciones y comunicaciones.
Artículo 177°
• Infracciones relacionadas con la obligación de
permitir el control de la Administración Tributaria,
informar o comparecer ante la misma.
Artículo 178°
• Infracciones relacionadas con el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
Criterios de Gradualidad
FRECUENCIA: Es el número de oportunidades en que
el infractor incurre en la misma infracción, a partir del
06/02/2004.
MOMENTO EN QUE SE COMPARECE: Es el momento
en que el infractor que no cumplió con comparecer en el
plazo señalado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado
para ello.
Criterios de Gradualidad
PAGO: Es la cancelación total de la multa
rebajada que corresponda según los anexos
respectivos, más los intereses generados hasta el
día en que se realice la cancelación.
Criterios de Gradualidad
SUBSANACIÓN: Es la regularización de la obligación
incumplida en la forma y momento previsto en los
anexos respectivos, que puede ser voluntaria o
inducida.
 Subsanación voluntaria: Si se subsana la infracción antes de
que surta efecto la notificación del requerimiento de
fiscalización o del documento en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en infracción.
 Subsanación Inducida: Si se subsana la infracción dentro del
plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalizacicón o
del documento en el que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infracción.
Tabla de Criterios de Gradualidad
Artículo 175° numeral 2 y 5
Artículo 176° numeral 1 – 6
Artículo 177° numeral 7 y 13
Artículo 175° numerales 2 y 5
Base
Legal
Infracción
Sanción
Criterio de
Gradualidad
Anexo
Artículo 175°
num. 2
Llevar los libros de
contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por R.S.
de SUNAT, el registro
almacenable de información
básica u otros medios de
control exigidos por las leyes
y reglamentos, sin observar la
forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes
Multa
Subsanación y/o
Pago
II
Artículo 175°
num. 5
Llevar con atraso mayor al
permitido por las normas
vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por RS
de la SUNAT, que se vinculen
con la tributación.
Multa
Subsanación y/o
Pago
II
Cierre
(Tabla III)
No aplicable
-----
Artículo 175° numerales 2 y 5
Base Legal
Infracción
Forma de
Subsanación
Subsanación
Voluntaria
Subsanación
Inducida
Sin
Pago
Con
Pago
Sin
Pago
Con
Pago
Artículo 175°
num. 2
Llevar
los
libros
de
contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por
R.S. de SUNAT, el registro
almacenable de información
básica u otros medios de
control exigidos por las leyes
y reglamentos, sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes
Rehaciendo los libros y/o
registros respectivos, el
registro almacenable de
información básica u otros
medios de control exigidos
por
las
leyes
y
reglamentos, observando
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes.
No
aplica
criterio
de
Graduali
dad de
Pago
100%
No
aplica
criterio
de
Graduali
dad de
Pago
100%
50%
80%
Artículo 175°
num. 5
Llevar con atraso mayor al
permitido por las normas
vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por RS
de la SUNAT, que se vinculen
con la tributación
Poner al día los libros y
registros
que
fueron
detectados con un atraso
mayor al permitido por las
normas correspondientes.
80%
90%
50%
70%
Artículo 176° numerales 1 y 2
Base
Legal
Artículo
176°
num. 1
Artículo
176°
num. 2
Sanción
Infracción
No presentar las declaraciones que
contengan la determinación de la
deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o
comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
Multa
Criterio de
Gradualidad
Subsanación o
pago.
Anexo
II
Cierre (Tabla III)
Subsanación
Multa que sustituye
el cierre
Frecuencia
V
Multa
Subsanación o
pago.
II
Cierre (Tabla III)
Subsanación
Multa que sustituye
el cierre
Frecuencia
V
Artículo 176° numerales 3 y 4
Base Legal
Artículo 176°
num. 3
Artículo 176°
num. 4
Infracción
Presentar las declaraciones
que contengan la
determinación de la deuda
tributaria en forma incompleta.
Presentar
otras
declaraciones
o
comunicaciones en forma
incompleta o no conformes
con la realidad.
Sanción
Multa
Criterio de
Gradualidad
Subsanación o
pago.
Anexo
II
Cierre (Tabla
III)
Subsanación
Multa que
sustituye el
cierre
Frecuencia
V
Multa
Subsanación o
pago.
II
Cierre (Tabla
III)
Subsanación
Multa que
sustituye el
cierre
Frecuencia
V
Artículo 176° numeral 1
Base
Legal
Artículo
176°
num. 1
Infracción
Forma de
Subsanación
Subsanación
Voluntaria
Subsanación
Inducida
Sin
Pago
Con Pago
Sin
Pago
Con
Pago
No presentar las
declaraciones que
contengan la
determinación de la
deuda tributaria,
dentro de los plazos
establecidos:
 Si se omitió
presentar la
declaración.
Presentando la declaración
jurada si omitió
presentarla.
80%
90%
50%
60%
 Si se consideró
como no presentada la
declaración.
Presentando el formulario
virtual Solicitud de
Modificación y/o Inclusión
de datos, si se consideró
no presentada la
declaración al haberse
omitido o consignado en
forma errada el RUC o
período tributario.
No se
aplica
el
criterio
de
gradua
lidad
de
pago
100%
No
se
aplica el
criterio
de
gradualid
ad
de
pago
100%
No se
aplica
el
criterio
de
gradua
lidad
de
pago
100%
No se
aplica
el
criterio
de
gradual
idad de
pago
100%
Artículo 176° numeral 2, 3 y 4
Base
Legal
Infracción
Forma de
Subsanación
Subsanación
Voluntaria
Subsanación
Inducida
Sin Pago
Con Pago
Sin
Pago
Con
Pago
90%
Artículo 176°
num. 2
No presentar otras
declaraciones
o
comunicaciones
dentro de los plazos
establecidos.
Presentando la declaración
jurada o comunicación
omitida.
No
aplica
gradual.
100%
No aplica
gradual.
100%
80%
Artículo 176°
num. 3
Presentar
las
declaraciones
que
contengan
la
determinación de la
deuda tributaria en
forma incompleta.
Presentando la declaración
jurada rectificatoria
correspondiente en la que
se consigne la información
omitida.
80%
90%
50%
60%
Artículo 176°
num. 4
Presentar
otras
declaraciones
o
comunicaciones
en
forma incompleta o
no conformes con la
realidad.
Presentando la declaración
o comunicación
nuevamente para añadir la
información omitida.
No
aplica
gradual.
100%
No aplica
gradual.
100%
50%
80%
Artículo 177° numeral 13 y 7
Base
Legal
Infracción
Sanción
Criterio de
Gradualidad
Anexo
Artículo
177°
num. 13
No efectuar las retenciones o
percepciones establecidas por ley,
salvo que el agente de retención
o percepción hubiera cumplido
con efectuar el pago del tributo
que debió retener o percibir
dentro de los plazos.
Multa
Subsanación y/o Pago
II
Artículo
177°
num. 7
Comparecer
ante
la
Administración Tributaria fuera del
plazo establecido para ello.
Multa
Subsanación
momento en
comparece.
III
Cierre
Días de cierre
Multa que
sustituye al
Cierre
Frecuencia
y/o
que
Artículo 177° numeral 13
Base
Legal
Artículo 177°
num. 13
Infracción
No
efectuar
las
retenciones
o
percepciones establecidas
por ley, salvo que el
agente de retención o
percepción
hubiera
cumplido con efectuar el
pago del tributo que debió
retener o percibir dentro
de los plazos.
Forma de
Subsanación
Declarando el tributo
no
retenido
o
percibido y cancelar
la deuda tributaria
que generó el tributo
no
retenido
o
percibido
o
la
Resolución
de
Determinación de ser
el caso.
Subsanación
Voluntaria
Subsanación
Inducida
Sin Pago
Con
Pago
Sin
Pago
Con
Pago
80%
90%
50%
70%
Artículo 177° numeral 7
Base Legal
Artículo 177°
num. 7
Infracción
Comparecer ante la
Administración
Tributaria fuera del
plazo establecido para
ello.
Sanción según Tablas
Tabla
Sanción
I
Multa
50% UIT
II
Multa
25% UIT
III
Multa
0.3% I o
Cierre
Criterios de Gradualidad: Pago
y momento en que comparece
Después de la 1°
citación pero antes
de la 2° (*)
En la 2° citación(*)
90%
50%
* La rebaja se realiza si comparece en el momento señalado y exhibe en dicho acto la boleta de pago
respectiva.
GRACIAS
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