“Seminario sobre Control y Verificación de
los Certificados de Origen”
Comunidad Andina-Unión Europea
“Experiencia mexicana en la verificación
de reglas de origen”
Lima, Perú 2006
C.P. José Alberto Ortúzar Cárcova
Administrador de Auditoría Fiscal Internacional
Servicio de Administración Tributaria
mailto: [email protected]
Tels.(52) 55 9157 2728
(52) 55 9157 2752
Antecedentes en México
 Proceso de apertura década de los noventa
 Conciencia sobre la repercusión del tema
del origen:
1.- Planta productiva nacional
2.- Recaudación de aranceles
 Voluntad política
 Recursos humanos y materiales
TRATADOS DE LIBRE COMERCIO CELEBRADOS POR MÉXICO
ASOCIADOS
APORTA BIENES Y
SERVICIOS
ASOCIANTE
UTILIDADES Y PERDIDAS
DE LA NEGOCIACION
MERCANTIL
Certificado de origen
Es el documento a través del cual el
exportador o productor certifica que los
bienes cumplen con las reglas de origen y
con los demás requisitos aplicables de un
Tratado.
Para que un importador pueda gozar de
trato arancelario preferencial deberá contar
con un certificado de origen válido.
Certificado de origen
México ha convivido con
mecanismos de certificación:


diferentes
Auto certificación por exportadores y/o
productores extranjeros (aumenta riesgo)
Validación por entidades públicas o
privadas (disminuye riesgo)
Certificado de origen
El certificado de origen puede amparar:
Una sola importación de uno o más bienes.
 Varias importaciones de bienes idénticos durante
un plazo

Cuando el exportador no sea el productor del bien,
llenará y firmará el certificado con base en:
Su conocimiento respecto a que el bien califica
como originario.
 La declaración de origen que ampare el bien
objeto de exportación.

Criterios básicos para
determinar el origen
 Productos
totalmente
obtenidos
o
producidos,
 Productos
que
incorporan
insumos
extranjeros
y
que
sufren
una
transformación sustancial que da lugar a
un salto arancelario o al cumplimiento de
un valor de contenido regional.
Análisis de riesgos
Para llevar a cabo una adecuada planeación
y selección de casos susceptibles de
revisión, se procede a efectuar un análisis
de riesgos ponderando lo siguiente:
 Tipo de Producto
 Forma de la transacción comercial
 Características del Contribuyente
Denuncia
¿Procede o no procede?
¿Quién la presenta?
Persona Física.
Persona Moral (Asociaciones)
¿Qué tanto afecta a la Industria?
¿En qué se fundamenta la denuncia?
¿Qué importe representa?
Relación del Costo-Beneficio
Información interna
 Fuentes de Información:
 Internet
 Sistema Automatizado Aduanero Integral
 Prensa
 Información Estadística de los últimos 3 años
(Importaciones VS Exportaciones)
 Visitas a plantas
 Información de otras dependencias
 Cuota Compensatoria
 Arancel
 Sensibilidad de la mercancía
Verificación del origen
Las importaciones a México de bienes
originarios, por las que se aplicó trato
arancelario preferencial al amparo de
certificados de origen, facultan a las
autoridades aduaneras del país importador
para verificar que los exportadores y/o
productores en el país exportador hayan
cumplido con las reglas de origen y demás
procedimientos que estipulan los Tratados.
PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE ORIGEN
ETAPA NACIONAL (Artículo 42, 46-A, 48 y 50 CFF)
FACTURA
REQUERIMIENTO
AL IMPORTADOR
OFICIO DE
OBSERVACIONES
PEDIMENTO
C.O.
LIQUIDACIÓN
M
E
D
I
O
S
D
E
ETAPA EXTRANJERA
PROPUESTA
DE VISITA O
CUESTIONARIO
AL EXPORTADOR
INTENTO DE
NEGACIÓN
RESOLUCIÓN
DEFINITIVA
I
M
P
U
G
N
A
C
I
O
N
Visitas de verificación
 Notificación con 30 días de anticipación al
exportador y/o productor.
 Notificación
extranjera.
a
 Consentimiento
productor.
la
del
autoridad
aduanera
exportador
y/o
Visitas de verificación
 Inicio de la visita.
 Designación de testigos.
 Verificación cumplimiento de reglas de origen y demás
requisitos que estipulan los Tratados.
 Durante el transcurso de la visita se lleva a cabo un análisis
exhaustivo a los registros y documentos proporcionados por
el visitado.
 Se hacen constar hechos y circunstancias relevantes durante
el transcurso de la visita de verificación.
 Una vez efectuados todos los procedimientos de auditoría,
se lleva a cabo una junta de cierre con el visitado.
 Se emite la resolución de origen con los fundamentos de
hecho encontrados.
Cuestionarios
 Notificación del cuestionario al exportador
y/o productor, con un plazo de 30 días para
contestar.
 Verificación de la información entregada.
 Emisión de cuestionario subsecuente con
intento de negar Trato Arancelario
Preferencial,
resolución
definitiva
o
propuesta de visita de verificación.
 Se emite la resolución de origen con los
fundamentos de hecho encontrados.
Confidencialidad
Cada una de las partes mantendrá de
conformidad con lo establecido en su
legislación, la confidencialidad de la
información y la protegerá de toda
divulgación.
La información obtenida solo podrá darse a
conocer a las autoridades encargadas de la
administración y aplicación de resoluciones de
origen.
Revisión e Impugnación
Cada una de las partes otorgará los
mismos
derechos
de
revisión
e
impugnación
previstos
para
los
importadores de su territorio, a los
exportadores y productores a quienes se
les haya emitido una resolución de origen.
Precedentes legales
La Suprema Corte de Justicia confirmó
el criterio en el sentido de que si a
requerimiento de la autoridad el
importador no proporciona el
Certificado de Origen, se procederá a
negar el trato arancelario preferencial.
Precedentes legales

El Productor es el único que
acreditar el origen de los bienes.
puede

El exportador no productor debe acreditar
las razones o motivos que tuvo para emitir
el certificado de origen.
Precedentes legales

El importador no puede controvertir el
procedimiento de verificación de origen
instaurado
con
productores/exportadores.

La validez del certificado de origen debe
ser
acreditado
por
el
productor/exportador.
Precedentes legales
 La no intervención del importador en el
procedimiento de verificación no viola su
garantía de audiencia.
 No se violan las garantías de legalidad y
audiencia del importador al no revelar
información confidencial que obtenga en un
procedimiento de verificación de origen.
Precedentes legales
 El productor/exportador extranjero puede
impugnar la determinación de origen ante
autoridades administrativas o judiciales.
 El resultado de la determinación de origen
debe impactar al importador quien es
responsable por el uso de un certificado de
origen no válido.
Precedentes legales
 No
existe extraterritorialidad en las
verificaciones de origen
 Los Tratados de Libre Comercio permiten
que se lleven a cabo las verificaciones.
 Tesis de la Suprema Corte donde se
reconoce la legalidad de estos procesos
de verificación
Experiencias particulares
Visitas de verificación de origen:
Negación a aceptación de la visita.
Negación a proporcionar los registros.
Confidencialidad.
Alteración de Certificados de Origen .
Cuestionarios:
No dan respuesta a los cuestionarios.
Proporcionan información incompleta.
Productores y exportadores no localizables.
Solicitudes de prórrogas.
Medición de resultados
 Cada
año se establece la evaluación de
resultados en función al número de revisiones a
realizar tanto en México como en el extranjero.
 Comparación de revisiones realizadas con las
estimadas.
 Revisiones con observaciones.
 Índices de medición por persona, por área, por
sector, por cifras cobradas o liquidadas.
Desafíos
 Desarrollo del personal encargado de los
procesos de verificación nacionales e
internacionales.
 Recursos financieros destinados a la
materia de verificaciones de origen.
 Investigaciones más rápidas y precisas.
 Minimizar riesgos.
Desafíos
 Calidad total y control en la manera de
conformar equipos de trabajo, de llevar
a cabo la ejecución de las auditorías,
desde la programación, la planeación,
las resoluciones, el seguimiento de las
etapas de impugnación, la coordinación
y cooperación interna.
Desafíos
 Coordinación en el acceso y manipulación de
bases de datos, cuidado en el contacto con
los sectores y empresas afectadas.
 Desarrollar
mayor sensibilidad ante los
problemas que manifiesten dichas empresas,
para que las verificaciones puedan realmente
beneficiar a la industria nacional.
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Experiencia mexicana en la verificación de reglas de Origen