2005
Seminario Memoria y Balance
1º parte
Repaso de conceptos
1)
H EC H O S EC O N Ó M IC O S
( E j:C o m p r a de I n sum o s, Vt a de P r o duc t o s)
2)
A S IEN TO S D IA R IO S
3)
M A Y O R G EN ER A L
4)
B A L A N C E G EN ER A L
Nuestro objetivo: Presentar los “Estados
Contables” de las Empresas Juveniles
•Los estados contables forman parte del proceso de
información contable.
•Un juego completo de estados contables básicos,
incluye normalmente: un estado de situación
patrimonial, un estado de resultados y aquellas notas,
anexos y material aclaratorio que son parte integrante
de los estados contables.
Objetivo de los Estados Contables
El objetivo de los estados contables es ofrecer
información sobre la situación patrimonial, los resultados
de la gestión y las variaciones en la situación financiera
de una empresa, que sea útil a una amplia gama de
usuarios, para la toma de decisiones económicas.
Usuarios de los Estados Contables
• Inversores (Accionistas)
• Empleados
• Prestamistas
• Clientes
• Gobierno
• Comunidad
• Organizaciones vinculadas (DESEM)
Componentes de los Estados Contables
•ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
Nos permite obtener, una visión estática de la
empresa a un momento determinado.
Sabremos cuanto es el valor de su ACTIVO,
PASIVO y PATRIMONIO.
ESTADO DE RESULTADOS
Nos permite obtener, una visión dinámica de la
empresa en un período determinado.
Sabremos a cuanto ascendieron las PÉRDIDAS Y
GANANCIAS del período considerado.
Nociones Básicas de Contabilidad
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
DEFINICIONES :
ACTIVO: Conjunto de bienes y derechos Ej.: dinero,
mercaderias, inmuebles, maquinaria y cuentas a
cobrar.
PASIVO: Conjunto de obligaciones Ej.: deudas
con proveedores, préstamos bancarios,
impuestos.
PATRIMONIO: Capital inicial más ganancias, menos
pérdidas.
ESTADO DE RESULTADOS
DEFINICIONES :
GANANCIAS: Corresponden a los hechos económicos que
producen un aumento de nuestro patrimonio.
Se exceptúa el aporte de capital por parte de los
accionistas.
PERDIDAS: Corresponden a los hechos económicos que
producen una disminución de nuestro patrimonio.
Se exceptúa el retiro de capital por parte de los
accionistas.
Ejemplo de Estados Contables
Empresa: Nacional Campeon S.A.
Ejercicio cerrado al 31/12/04
Estados de Situación Patrimonial
31/12/2004
DISPONIBLE
Caja
500
BIENES DE CAMBIO
Suministros
Productos Terminados
100
300
TOTAL ACTIVO
900
DEUDAS COMERCIALES
Acreedores por compras
100
DEUDAS DIVERSAS
Impuestos a pagar a DESEM
100
TOTAL PASIVO
200
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
500
200
TOTAL PATRIMONIO
700
Estado de Resultados
Ventas
1200
Costo de Ventas
-800
Gastos
Resultado del ejer cicio
-200
200
(A)
(B)
(A-B)
Tareas previas al cierre de los
Estados Contables
1) Contabilización de los todos los hechos económicos que
afectaron a la empresa:
Debemos asegurarnos que todos los hechos económicos que
afectaron a la empresa, se encuentren efectivamente
contabilizados. (Ej: Vta de Acciones, Compra de Insumos, Vtas
de Productos)
Los hechos económicos, deben ser contabilizados a partir de la
documentación que los respalda. (Ej: La compra de Insumos debe
ser contabilizada a partir de las facturas o boletas de los
proveedores correspondientes)
REGLA FUNDAMENTAL:
“CADA ASIENTO CONTABLE SE CORRESPONDE CON UN ÚNICO
DOCUMENTO DE RESPALDO”
Tareas previas al cierre de los
Estados Contables
COMO ASEGURARNOS QUE TODOS LOS HECHOS
ECONÓMICOS HAN SIDO CONTABILIZADOS ??
Sugerencia:
1. Obtener el Libro Diario (en el CIO se llama Transaction
Journal) para el período que se está considerando.
2. Cotejar en el mismo, que cada asiento contable está
respaldado por la respectiva documentación.
3. En caso de que existan hechos económicos no
contabilizados, se debe proceder a la realización del
respectivo asiento contable.
Emisión de los mayores contables..
Después de que hemos verificado, que todos los
asientos contables son correctos, obtenemos los
mayores contables de todas las cuentas
QUÉ ES UN MAYOR CONTABLE??????????
Es un informe que nos resume, para un período
determinado, todos los movimientos (débitos y
créditos) que tuvo cada rubro contable.
Los saldos finales de todos los mayores, van a parar
en los balances
Tareas previas al cierre de los
Estados Contables
1) Arqueo de Valores:
Se debe realizar un recuento del dinero con el cual cuenta la
empresa al cierre del ejercicio, así como también de las acciones
vendidas.
Comparar este valor con el contabilizado (el que surge del saldo
final del mayor), en caso de existir diferencias deben ser
ajustadas (corregida).
(Lo debe realizar el Auditor Interno y debe ser firmada por este
y los Gerentes de Finanzas y Tesorería)
2) Recuento de Productos Terminados y Suministros:
Se debe realizar un recuento de los bienes con los cuales cuenta la
empresa al cierre del ejercicio.
(Se debe elaborar un acta de los valores recontados, la cual
debe ser firmada por los Gerentes de Finanzas, Compras y
Ventas)
3) Costeo de los Productos Terminados y determinación del
Costo de Ventas.
Tareas previas al cierre de los
Estados Contables (Costeo de los
Productos)
1)
D E T E R M I N A C I O N D E L C O S T O D E L O S PR O D U C T O S
(Pl a n i l l a d e C o s t o U n i t a r i o d e l o s In s u mo s )
F echa :
Ca ntid a d
Imp o r t e To t a l
C t o Un i t a r i o
1 0 /0 4 /2 0 0 5
M a d e ra
C o ncep t o
10
450
45
1 1 /0 4 /2 0 0 5
To rn i l l o s
20
80
4
2 0 /0 4 /2 0 0 5
2 5 /0 4 /2 0 0 5
P i n t u ra
M a d e ra
2
2
100
100
50
50
TOTA L
730
A p a rt i r d e l a s c a n t i d a d e s o b t e n i d a s e n e l re c u e n t o fí s i c o d e l o s "In s u mo s ", re a l i z a r
l a s i g u i en t e p l an i l l a.
IN SU MO S
A r tí c u l o
PR O D T E R M I N A D O S
C a n ti d a d r e c o n ta d a
C to U n i ta r i o
I m p o r te I n s u m o s
M a d e ra
1
50
50
P i n t u ra
To rn i l l o s
1
5
50
4
50
20
TOTA L
120
1 er A SI E N T O :
(D E B E )
(H A B E R )
2)
P ro d u c t o Te rmi n a d o s
610
S u mi n i s t ro s
610
DE T E R M I N A C I O N DE L C O S T O DE VE N T A S
C o s to to ta l d e l o s Pr o d . T e r m . ($ ):
610
C a nt i d a d vend i d a :
1)
40
2)
5
3)
(S u r g e d e l t o t a l d e fa c t u r a s d e Ve n t a s )
C a nt i d a d r eco nt a d a :
(S u r g e d e l r e c u e n t o fí s i c o r e a l i z a d o )
C a n t i d a d Pr o d u c i d a
45
4)
($ )
C o s to U n i ta r i o :
14
4) / 1)
C o s to d e V e n ta s :
542
2) * 5)
5)
2 do A SIEN TO :
(D E B E )
(H A B E R )
C o s t o d e Ven t as
P ro d u c t o s Te rm
542
542
I m p o r te Pr o d T e r m .
610
TO TA L
730
Estamos preparados para emitir el Balance
en forma preliminar y realizar controles
sobre el mismo
Emitir en el programa CIO, el Estado de Situación
Patrimonial (Balance Sheet) y el Estado de
Resultados (Income Statements).
Realizar los siguientes controles sobre los
rubros:
 CAJA: El saldo contabilizado debe coincidir con
el dinero recontado.
(NO PUEDE QUEDAR CON SALDO NEGATIVO!!!!!!!!!)
 SUMINISTROS y PROD. TERM.: El saldo
contabilizado debe coincidir con nuestras planillas
de costeo.
(NO PUEDE QUEDAR CON SALDO NEGATIVO!!!!!!!!!)
Estamos preparados para emitir el
Balance en forma preliminar y realizar
controles sobre el mismo (Continuación)
 Acreedores por Compras: Corresponde a las
deudas que tenemos con proveedores al momento
del cierre.
(Se debería pagar todos los pasivos antes de
realizar el cierre de ejercicio)
CAPITAL: Debe ser igual al valor de las acciones
que fueron emitidas y colocadas (vendidas).
VENTAS: Debe coincidir con la suma total de los
importes correspondientes a las boletas de ventas.
COSTO DE VTAS: Debe coincidir con el valor
determinado en las planillas de costeo.
Estamos preparados para emitir el
Balance en forma preliminar y realizar
controles sobre el mismo (Continuación)
SUELDOS: Debe ser igual al total de los sueldos
pagados en el período considerado.
GASTOS GENERALES: Debe ser igual a la suma de
los importes, que surgen de los documentos, de
erogaciones menores que realizó la empresa
OTRAS CONSIDERACIONES !!!!!!
CUENTAS DE ACTIVO: Su saldo contable debe ser
siempre deudor.
CUENTAS DE PASIVO: Su saldo contable debe ser
siempre acreedor.
CUENTA DE CAPITAL: Su saldo contable debe ser
acreedor.
CUENTAS DE GANANCIAS: Su saldo contable debe
ser siempre acreedor.
CUENTAS DE PÉRDIDAS: Su saldo contable debe
ser siempre deudor.
Índices de Rentabilidad
•Utilidad por Acción: Se divide la Utilidad Neta
(Ventas – Costo de Ventas - Sueldos – Gtos.Grales)
entre el número de Acciones.
•Utilidad sobre Inversión del Accionista: Se
divide la Utilidad Neta entre el Capital (Surge del
Estado de Situación Patrimonial)
•Utilidad sobre Ventas: Se divide la Utilidad Neta
entre las ventas del período (Surge del Estado de
Resultados)
Contribución sobre Utilidad Neta
QUE ES ESTO????????????????????
Es una contribución de las empresas juveniles para
que el “Proyecto DESEM” pueda seguir creciendo.
COMO SE CALCULA??????????????
Es el 20% de la Utilidad Neta
CUANDO SE PAGA???????????????
Cuando entregamos la Memoria y el Balance Final
(Semana 23 de nuestro proyecto)
Descargar

Capacitación Balance 2005[1]