6.1
6.1.1
6.2
6.2.1
6.2.2
6.2.3
6.2.4
6.2.5
6.3
CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Las operaciones económicas
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Identificación de las operaciones
Recolección o captura de información
Clasificación y registro
Resúmenes intermedios
Estados financieros
Resumen del proceso contable
6.1 CONCEPTO DE PROCESO
CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.
6.1.1 LAS OPERACIONES
ECONÓMICAS
Son los hechos carácter interno o
externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.
6.2. FASES DEL PROCESO CONTABLE
1.
IDENTIFICACIÓN
DE LAS
OPERACIONES
2. RECOLECCIÓN O
CAPTURA DE
INFORMACIÓN
3. CLASIFICACIÓN
Y
REGISTRO
5. ESTADOS
FINANCIEROS
4. RESUMENES
INTERMEDIOS
6.2.1. IDENTIFICACIÓN DE LAS
OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones
económicas que ocurran en una organización
Operaciones
basicas
RUTINARIAS
TIPOS DE
OPERACIONES
NO
RUTINARIAS
Operaciones de
Apoyo
6.2.1.1. OPERACIONES RUTINARIAS
Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en
desarrollo de las actividades de la organización
OPERACIONES
RUTINARIAS
Deben ser planificadas
Planeación de
Operaciones
Donde se deben definir los aspectos relacionados con
la incorporación de la información que ellas originan
a la contabilidad.
6.2.1.1. Operaciones Rutinarias
OPERACIONES
BÁSICAS
OPERACIONES
DE APOYO
Para la obtención de
los bienes o servicios
que constituyen el
objeto social de la
organización.
Su propósito es
servir de soporte
para la prestación
de las operaciones
básicas
Generalmente
tienen usuarios
o
clientes
externos
Pueden tener
usuarios o
clientes internos
y externos
6.2.1.2. Operaciones no Rutinarias
AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO ES
FRECUENTE NI
UNIFORME
•Daños o pérdidas por casos fortuitos,
•Pérdidas por fallos judiciales,
•Adquisiciones o remodelaciones de
instalaciones,
•Procesos de investigación para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..
Estas operaciones que igualmente deben ser
incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones
requieren definirles procedimientos específicos.
6.2.1.3. Aspectos a Definir
de las Operaciones
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
CONTABLES: ( Tipo y còdigo de la operaciòn, partes qie intervienen,
Documentos, còdigos y claves que soportan la operaciòn, cuantìas,
Fecha y hora de la operaciòn)
QUE
COMO
CUANDO
QUIEN
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ
INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones
Periòdcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A
LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES
Y DE CONTABILIDAD
6.2.2. Recolección o Captura de
Información
SISTEMA DE
INFORMACIÓN
CONTABLE
CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIÓN
RESPONSABLE
DEBE ASEGURARSE QUE TODA
LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA
6.2.2. Recolección o Captura de
Información
LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA
OPERACIÓN)
INFORMACIÓN
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN
FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
ASIENTO DE
CONTABILIDAD
Esquema basado en el principio de la partida doble,
que permite registrar hechos económicos
de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.
6.2.3. CLASIFICACIÓN Y REGISTRO
DE LA INFORMACIÓN
LA PARTIDA
DOBLE
CAUSA
EFECTO
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún significado:
el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando
en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las
transacciones u operaciones.
6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
DEBE
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda
HABER
El HABER
se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las
cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo
de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.
6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
CUENTAS
REALES
O DEL
BALANCE
CUENTAS DE
RESULTADO,
DE GANANCIAS Y
PÉRDIDAS
O NOMINALES
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
Se registran
operaciones que
afecten la
situación
financiera de la
organización
Se registran
operaciones que
afectan los resultados
financieros de la
organización.
6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
Las cuentas cumplen funciones similares a las de
las cajillas de un ordenador, es decir, permiten
agrupar en expresiones cortas operaciones
económicas homogéneas, lo que finalmente
conduce a que sea posible resumir en estados
financieros todos las operaciones económicas de
una organización.
6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
CAJA
CTAS X PAGAR
CAPITAL
BANCOS
OBL. FINANCI.
UTILIDAD
CTAS X COBRAR
IMP. X PAGAR
RESERVAS
INVENTARIOS
OBLIG. LABORA
GASTOS
VENTAS
SUELDOS
INGRESOS
SERV.
PUBLICOS
FINANCIE.
OTROS
TOTAL
PASIVOS
COSTOS Y
SUPERAVIT
P.P.E
TOTAL
ACTIVOS
INGRESOS
TOTAL
PATRIMONIO
INGRESOS
TOTAL
TOTAL
INGRES.
INGRESOS
GASTOS
FINANCIE.
TOTAL
GASTOS
6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
Reglas básicas para afectar las cuentas contables
CUENTA
DEBITO
CRÈDITO
ACTIVOS
Cuando surgen o aumentan
Cuando disminuyen o
desaparecen
PASIVOS
Cuando disminuyen o
desaparecen
Cuando surgen o aumentan
PATRIMONIO
Cuando disminuyen o
desaparecen
Cuando surgen o aumentan
INGRESOS
cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio
Cuando surgen o aumentan
COSTOS Y
GASTOS
Cuando surgen o aumentan
cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar
su saldo al final del ejercicio.
6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
CUENTA
CAJA
BANCOS
INVENTARIOS
CUENTAS POR PAGAR
REGISTRO
Movimientos de existencias de
dinero en efectivo.
Movimientos y disponibilidades en
cuentas corrientes en entidades
banacarias.
Movimientos y existencias de
mercancìas
Las obligaciones, pagos y saldos
pendientes con acreedores
6.2.3.1. El Asiento Contable
De la combinación de las convenciones debe y haber
con las cuentas surge el asiento contable.
ASIENTO CONTABLE
Es la unidad mínima de registro de las
operaciones o transacciones de una organización.
En él se puede registrar una operación o
un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.
6.2.3.1. El Asiento Contable
EL ASIENTO
CONTABLE DEBE
CONTENER LA
SIGUIENTE
INFORMACIÓN:
Clase o tipo de transacción, con
indicación de código de transacción si lo
tuviere
- Fecha y hora de la transacción, esta
última si la tuviere
- Documento que soporta la transacción,
si existe, o los códigos y claves que
sustentan la transacción en caso de
transacciones electrónicas.
- Nombre y código de las cuentas que
intervienen
- Valores débito y crédito que afectan las
cuentas que intervienen
6.2.3.1. El Asiento Contable
CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
Según la naturaleza de las operaciones que se registran se clasifican en:
1.
ASIENTO DE APERTURA.- Es el primer asiento que se registra en el libro diario y es el
traslado de las cuentas del balance de inventario inicial (Activo, Pasivo y patrimonio) se
realiza en el mes de enero de cada año.
2.
ASIENTOS DE OPERACIONES.- Transacciones operacionales que se registran de
acuerdo a los documentos, en forma cronológica.
a)
b)
Asiento simple.- asientos están conformados con una cuenta deudora y otra cuenta
acreedora
Asientos compuestos.- Están conformados por dos o más cuentas deudoras y más
de dos cuentas acreedoras.
6.2.3.1. El Asiento Contable
CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
Según la aplicación de las cuentas se dividen
Asiento por naturaleza
Asiento (por destino) o transferencia
Asientos de centralización
Asiento de ajustes
Asiento de cierre
Asiento de reapertura
6.2.3.1. El Asiento Contable
Ejemplo:
El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por S/.
2.,500.00 según Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del
Banco de Crédito No 154698.
FECHA Y
HORA
CÓDIGO
Septiembre 24
2:30 p.m.
3361
1041
CUENTA
Equipo diverso
Bancos
Para registrar la compra de
un computador IBM, según
C.E. 1355
DÉBITO
CRÉDITO
2,500.00
2,500.00
6.2.3 Resúmenes Intermedios
Dejar una memoria histórica de las
operaciones que efectúa una organización
A partir de los
asientos
contables se
realiza un
proceso gradual
de resumen de la
información
OBJETIVOS
Producir los estados financieros que
permiten informar a usuarios internos y
externos acerca de los recursos, sus
usos, su relaciones de propiedad, el
resultado de las operaciones y los
cambios en los recursos.
Los asientos contables se registran en dos clases
de libros: libros auxiliares y libros principales.
6.2.3 Resúmenes Intermedios
LIBROS
AUXILIARES.
LIBROS PRINCIPALES.
Se llevan para cada una de las cuentas,
tanto de balance como de resultado.
Permiten registrar para cada cuenta cada
uno de los movimientos débito y crédito
que la han afectado durante un período, e
igualmente las variaciones que con motivo
de estos movimientos presenta el saldo.
Permiten el
resumen de las
operaciones a
partir de los
asientos
contables.
El Libro de Inventarios y Balances.
El Libro Diario
El Libro Mayor
6.2.3 Resúmenes Intermedios
Libro Diario . Se registran las
partidas débito y crédito que
afectaron una cuenta durante un
período, es un libro de
movimientos. El resumen de
movimientos del Libro Diario se
traslada al Libro Mayor y Balances.
6.2.3 Resúmenes Intermedios
Libro Mayor y Balances
Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un
período con el movimiento de ese mismo período para obtener
un saldo del final. El movimiento se obtiene de la información
que se traslada del Libro Diario.
El Libro de Mayor es la fuente para elaborar el Balance General
y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
6.2.3 Resúmenes Intermedios
Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de resultado
Como paso previo a la elaboración del los Estados Financieros se deben cancelar las
cuentas de resultado o de ganancias y pérdidas. El procedimiento de cancelación es el
siguiente:
• A las cuentas de resultado que presenten saldo débito (las de costos y gastos) se
las hace un registro crédito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31
de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Costos y Gastos
DEBE
HABER
XXX
XXX
XXX
6.2.3 Resúmenes Intermedios
• A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito (las de ingresos) se les hace un
registro débito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con
este procedimiento su saldo queda en cero.
Ingresos
DEBE
YYY
HABER
YYY
YYY
• La diferencia entre el registro débito y el registro crédito es el resultado del ejercicio (utilidad
o pérdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en caso contrario hay
pérdida.
Perdidas y Ganancias
DEBE
HABER
XXX
YYY
Pérdida
Utilidad
6.3. RESUMEN DEL PROCESO
CONTABLE
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
OPERACIONES
RUTINARIAS
AREAS Y/O
CONTABILIDAD
ASIENTOS
CONTABLES
REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES
HOMOGENEAS
OPERACIONES
CONTABILIDAD
OPERACIONES
NO RUTINARIAS
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
BALANCE
GENERAL
LIBRO
DIARIO
ASIENTOS
CONTABLES
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
MAYOR
Y
BALANCES
ESTADO
DE
RESULTADOS
OTROS
INFORMES
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