COORDINACIÓN GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Y
FINANZAS
DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS Y
ORGANIZACIÓN
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE LOS TRABAJADORES DE
LA CDI
2009
DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS Y
ORGANIZACIÓN
RESULTADOS DEL EJERCICIO 2008
SALDOS
NUM. DE TRABAJADORES
A FAVOR
A CARGO
1173
111
DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS Y
ORGANIZACIÓN
¿CÓMO SE CALCULA EL ISR DE LOS
TRABAJADORES DE LA CDI?
Art. 113 LISR 1er. párrafo: “Quienes hagan pagos por los
conceptos a que se refiere este capítulo están obligados a
efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el
carácter de pagos provisionales a cuenta del Impuesto anual…”
“La retención se calculará aplicando a la totalidad de los
ingresos obtenidos …..
la siguiente tarifa…”
Es importante mencionar que hay algunos ingresos exentos, de
acuerdo a lo tipicado en el Artículo 109 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, mismos que quedan excluidos de la base
Gravable, por lo que antes de revisar el procedimiento de la tarifa
mencionaremos las percepciones de los trabajadores de la CDI y
su clasificación en Gravadas y Exentas, a saber:
DIRECCIÓN DE RECURSOS
HUMANOS Y ORGANIZACION
PERCEPCIONES DE LOS TRABAJADORES
CONCEPTO
GRAVADO
Sueldos, salarios
X
Prima vacacional
Premio
de
antigüedad,
Quinquenios,
Compensación
adicional
Despensa
X
X
X
EXENTO
OBSERVACIO
NES
FUNDAMENTO LEGAL
Art. 110 de la LISR.
X
Hasta el equivalente
al salario mínimo
general
del
área
geográfica
del
contribuyente,
elevado a 15 días,
cuando
dicha
prestación se otorgue
de manera general.
Fracción XI del Art.109 de la
LISR.
Si se entrega en
efectivo se considera
salario.
Art. 137 del RLISR.
Si se entrega en
efectivo
se
considera salario.
Art. 137 del RLISR.
DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS Y
ORGANIZACION
PERCEPCIONES DE LOS TRABAJADORES
CONCEPTO
GRAVADO
EXENTO
OBSERVACIONES
Se considera
como salario
Ayuda para transporte
y Ayudas Alimenticias
Ayuda para renta.
Ayuda
capacitación
desarrollo
gravable
X
Art. 137 del RLISR.
X
Art. 137 del RLISR.
de
y
Gratificación de fin de
año
ingreso
FUNDAMENTO
LEGAL
Si se entrega en efectivo se considera
salario.
X
X
Viáticos y gastos de
viaje.
X
X
X
Hasta el equivalente al salario mínimo
general del área geográfica del
Fracción XI del Art.109 de
contribuyente, elevado a 30 días,
la LISR.
cuando dicha prestación se otorgue de
manera general.
Cuando sean efectivamente erogados Fracción XIII del Art. 109
en servicio del patrón y se compruebe
de la LISR.
con documentación de terceros que Art. 128-A del RLISR
reúna requisitos fiscales.
Si no se comprueba la totalidad, la
diferencia se acumula a los
ingresos.
DIRECCIÓN DE RECURSOS
HUMANOS Y ORGANIZACION
PERCEPCIONES DE LOS TRABAJADORES
CONCEPTO
Vales para despensa
GRAVADO
EXENTO
OBSERVACIONES
X
X
Se consideran como previsión
social, ya que se equiparan a los
conceptos de naturaleza análoga
a los mencionados en el Art. 109
fracción VI de la LISR. Se limitará
cuando la suma de los ingresos
por la prestación de servicios
personales subordinados y el
monto de ésta exceda de una
cantidad equivalente a 7 veces el
SMG del área geográfica del
contribuyente, elevado al año.
Becas para trabajadores y/o
sus hijos.
X
Funerales
defunción
X
y
pagas
de
FUNDAMENTO
LEGAL
Fracción VI del Art. 109
de
la
LISR.
Criterio
del
SAT
59/2004/ISR.
Art. 137 del RISR
Previsión social exenta. Se limitará
cuando la suma de los ingresos por
la prestación de servicios personales
Fracción VI y penúltimo
subordinados y el monto de ésta
párrafo del Art. 109 de la
exceda de una cantidad equivalente
LISR.
a 7 veces el SMG del área
geográfica
del
contribuyente,
elevado al año.
Art. 109 Fr. IV LISR
DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS Y
ORGANIZACION
PERCEPCIONES DE LOS TRABAJADORES
CONCEPTO
Ayuda
para
escolares.
Dotación
anteojos.
o
GRAVADO
EXENTO
artículos
para
X
FUNDAMENTO
LEGAL
Si se entrega en efectivo se
considera salario.
Art. 137 del RLISR.
X
ayuda
OBSERVACIONES
X
Si se entrega en efectivo se
considera salario.
Art. 137 del RLISR.
Previsión social múltiple.
X
Si se entrega en efectivo se
considera salario.
Art. 137 del RLISR.
Ayuda para renta.
X
Si se entrega en efectivo se
considera salario.
Art. 137 del RLISR.
Premio al trabajador del mes,
X
Si se entrega en efectivo se Art. 137 del RLISR.
considera salario.
Estímulo de asistencia,
X
Si se entrega en efectivo se
considera salario.
Art. 137 del RLISR.
Vales para el Día de Reyes,
para el día del Niño o Día de
Madres
X
Se consideran gravados en
virtud de que no califican
como gastos de previsión
social.
Art. 137 del RLISR.
Bono decembrino.
X
Si se entrega en efectivo se
considera salario.
Art. 137 del RLISR.
Estímulos al personal y
asignaciones adicionales al
sueldo.
Compensación
zona
marginada
X
Si se entrega en efectivo se Art. 137 del RLISR.
considera salario.
DIRECCIÓN DE RECURSOS
HUMANOS Y ORGANIZACION
CÁLCULO 2009 QUINCENAL
CONCEPTO
Base del impuesto
(-)
Límite inferior
( = ) Excedente del Límite
inferior
( x ) % sobre excedente
( = ) Impuesto marginal
( + ) Cuota fija
( = ) Impuesto Artículo 113
de la LISR
( - ) Subsidio para el empleo
ISR A RETENER
QNA. C/AYUDA
TRANSPORTE
QNA. NORMAL
QNA. C/AYUDA ALIMENTOS
2,702.20
3,685.33
4,303.34
2,077.51
3,651.01
4,244.11
624.69
34.32
59.23
0.1088
0.1600
0.1792
67.97
5.49
10.61
121.95
293.25
388.05
189.92
298.74
398.66
145.35
0.00
0.00
44.57
298.74
398.66
DIRECCIÓN DE RECURSOS
HUMANOS Y ORGANIZACION
TARIFA APLICABLE PARA EL CÁLCULO DE LOS PAGOS
PROVISIONALES QUINCENALES
Límite inferior
Límite superior
Cuota fija
Por ciento para aplicarse
sobre el excedente del
límite inferior
$
$
$
%
0,01
244,80
0,00
1,92
244,81
2.077,50
4,65
6,40
2.077,51
3.651,00
121,95
10,88
3.651,01
4.244,10
293,25
16,00
4.244,11
5.081,40
388,05
17,92
5.081,41
10.248,45
538,20
19,94
10.248,46
16.153,05
1.568,25
21,95
16.153,06
999.999,00
2.864,40
28,00
DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS Y
ORGANIZACION
TABLA QUINCENAL DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
Monto de ingresos que sirven de base para
calcular el impuesto
Para ingresos de
Hasta ingresos de
Cantidad de subsidio para el
empleo quincenal
0,01
872,85
200,85
872,86
1.309,20
200,70
1.309,21
1.713,61
1.713,60
1.745,70
200,70
193,80
1.745,71
2.193,75
188,70
2.193,76
2.327,55
174,75
2.327,56
2.632,65
160,35
2.632,66
3.071,40
145,35
3.071,41
3.510,15
125,10
3.510,16
3.642,60
107,40
3.642,61
999.999,00
0,00
PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE
IMPUESTO ANUAL

INGRESO POR SALARIOS
309,947.20
MENOS
LIMITE INFERIOR
249,243.49
IGUAL
EXCEDENTE
POR
% S/ EL EXCEDENTE
IGUAL
IMPUESTO MARGINAL
13,324.46
MAS
CUOTA FIJA
38,139.60
IGUAL
IMPUESTO ARTICULO 177
51,464.06
MENOS
SUBSIDIO AL EMPLEO
IGUAL
IMPUESTO ANUAL
51,464.06
MENOS
RETENCIONES
50,549.00
IGUAL
60,703.71
SALDO A CARGO
0.2195
0.00
915.06
PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE
IMPUESTO ANUAL

INGRESO POR SALARIOS
126,704.52
MENOS
LIMITE INFERIOR
123,580.21
IGUAL
EXCEDENTE
POR
% S/ EL EXCEDENTE
0.1994
IGUAL
IMPUESTO MARGINAL
622.99
MAS
CUOTA FIJA
13,087.44
IGUAL
IMPUESTO ARTICULO 177
13,710.43
MENOS
SUBSIDIO AL EMPLEO
IGUAL
IMPUESTO ANUAL
13,710.43
MENOS
RETENCIONES
13,835.00
IGUAL
3,124.31
SALDO A FAVOR
0.00
-124.57
DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS Y
ORGANIZACION
CONSIDERACIONES SOBRE PREVISIÓN SOCIAL
Los ingresos exentos de previsión social los señala el Art . 109,
Fr. VI de la LISR, de la manera siguiente:
Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los
trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras
prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de manera general,
de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo:
Así también, la definición de Previsión Social que marca el Art. 8, condiciona a que se apliquen a
situaciones contingentes:
““...Se considera previsión social, las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus
trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o
futuras, así como el otorgar beneficios a dichos trabajadores, tendientes a su superación física,
social, económica o cultural, que les permita el mejoramiento en su calidad de vida y en la
de su familia”.
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