IMPACTO DE
LA REFORMA
EN SUELDOS Y
SALARIOS
MA Y MI RUBEN FELIX
VALLEJO CALDERON
MARCO LABORAL
SUELDOS Y
SALARIOS
Definición de relación y de contrato laboral
(art. 20, segundo párrafo)
Cualquiera que sea su forma o denominación
es aquél por virtud del cual una persona se
obliga a prestar a otra un trabajo personal
subordinado, mediante el pago de un salario
Presunción de su existencia
(art. 21)
Se presume la existencia de un contrato entre
una persona que presta el servicio y otra que
lo recibe
3











Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado
civil, CURP, RFC y domicilio del trabajador y
patrón
Si la relación de trabajo es para obra o
tiempo determinado, por temporada, de
capacitación inicial o por
tiempo indeterminado y, en su caso, si está
sujeta a un periodo de prueba
Duración del vínculo
Servicio o servicios a prestarse
Lugar o lugares donde se prestará el servicio
Duración de la jornada
Forma y monto del salario
Día y lugar de pago de salario
Indicación que se otorgará la capacitación
a los trabajadores de conformidad con los
programas correspondientes, y
Otras condiciones, tales como días de
descanso, vacaciones, etcétera
4
 NOMBRE, NACIONALIDAD, EDAD, SEXO, ESTADO CIVIL,
CURP, RFC Y DOMICILIO DEL TRABAJADOR Y PATRÓN
– EL PATRON TIENE LA OBLIGACION DE SOLICITAR LOS
DATOS NECESARIOS PARA LA INSCRIPCION AL RFC DE
SUS TRABAJADORES (ART. 99 FRACC V LISR)
5
Artículo 35 LFT.
Las relaciones de trabajo pueden ser
PARA OBRA O TIEMPO DETERMINADO,
POR TEMPORADA o
POR TIEMPO INDETERMINADO y
En su caso podrá estar sujeto a
PRUEBA o a
CAPACITACIÓN INICIAL.
A falta de estipulaciones expresas,
la relación será por tiempo indeterminado
6
CONTRATO A PRUEBA, INEXISTENCIA LEGAL DEL.
Los contratos de trabajo que se dejen al criterio del patrón
calificar las aptitudes del trabajador durante un período
determinado, para otorgar o negar la contratación
definitiva, o sea los llamados a prueba, no están
reconocidos en nuestra legislación laboral y deben
entenderse celebrados por tiempo indefinido, al no existir
causa legal que motive la limitación en su duración.
Amparo directo 867/79. Bernabé Terán Román. 17 de marzo
de 1980. 5 votos. Ponente María Cristina Salmorán de
Tamayo.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.
Instancia Cuarta Sala. Parte 133-138 Quinta Parte. Pág. 18.
7
 DURACION DEL VINCULO
– LA LEY DEL ISR CONTEMPLA A LOS PAGOS POR
TERMINACION LABORAL COMO PARTE DE LOS
INGRESOS POR SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Y
POR TANTO SUJETO DE RETENCION EN EL MOMENTO DEL
FINIQUITO (ART 94 PRIMER PARRAFO, 95 EFECTO ANUAL
Y 96CALCULO PROVISIONAL, TODOS DE LA LISR)
8
 SERVICIO O SERVICIOS A PRESTARSE
– LA NATURALEZA DEL SERVICIO DEBE SER SUBORDINADA,
SI SE DESARROLLA DE FOMA INDEPENDIENTE, EL
MANEJO DE ESAS OPERACIÓNES PUEDE CAUSAR QUE
SE TRATE AL INGRESO POR ELLAS DE DISTINTA MANERA
EN EL ISR (ART 94 LISR)
9
 LUGAR O LUGARES DONDE DEBA PRESTARSE EL SERVICIO
– NO DISTINGUE LA LISR QUE POR TRATARSE DE UN LUGAR
DISTINTO, EL CALCULO DE LA RETENCION SEA DIFERENTE
EXCEPTO POR LO QUE RESPECTA A LA ENTIDAD
FEDERATIVA Y SU PAGO ESTATAL SOBRE NOMINAS
10
 DURACION DE LA JORNADA
– IMPLICA LA IDENTIFICACION DEL TOPE DE HORAS QUE
DEBAN PRESTARSE EN CASO DE SER DIURNA, NOCTURNA
Y MIXTA, YA QUE LA PROLONGACION DE DICHA
JORNADA IMPLICA EL PAGO DE TIEMPO EXTRA EL CUAL,
SI EL TRABAJADOR GANA MAS DEL MINIMO ESTARA
GRAVADA EN UN 50% (ART 93 LISR FRACC I)
11
 LA FORMA Y EL MONTO DEL SALARIO
– PARA ESTE EJERCICIO FISCAL, HAY QUE OBSERVAR SI EL
PAGO DEL SALARIO SUPERA LOS $2,000 PESOS, YA QUE
DE HACERLO DEBEMOS EMPLEAR NO SOLAMENTE LO
QUE SEÑALA LA LEY SINO TAMBIEN LA RESOLUCION
MISCELANEA PARA QUE PUEDAN SER DEDUCIBLES AUN
CUANDO SEAN PAGADOS EN EFECTIVO (ART 27 FRACC
III Y REGLA I.3.3.1.17 RMF)
12
 EL DIA Y EL LUGAR DEL PAGO DEL SALARIO
– PARA ESTE TIPO DE DEDUCCIONES, AL TRATARSE LOS
TRABAJADORES DE PERSONAS FISICAS, DEBEN SER
EFECTIVAMENTE
PAGADOS
EN
EL
PERIODO
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO EN QUE SE
INCURRIERON, PARA PROCEDER A LA MISMA EN ISR
(ART 27 FRACC III Y I.2.7.5.3 RMF)
13
 LA INDICACIÓN DE QUE EL TRABAJADOR SERÁ
CAPACITADO O ADIESTRADO EN LOS TÉRMINOS DE LOS
PLANES Y PROGRAMAS ESTABLECIDOS O QUE SE
ESTABLEZCAN EN LA EMPRESA, CONFORME A LO
DISPUESTO EN ESTA LEY
– LOS GASTOS DESTINADOS A ESTE CONCEPTO SON
TOTALMENTE DEDUCIBLES SIN IMPORTAR SI DE
OTORGAN DE MANERA GENERAL O NO YA QUE SE
BASAN EN LOS PLANES Y PROGRAMAS SEÑALADOS
14
 OTRAS CONDICIONES DE TRABAJO, TALES COMO DÍAS
DE
DESCANSO,
VACACIONES Y
DEMÁS QUE
CONVENGAN EL TRABAJADOR Y EL PATRÓN
– PUEDEN FIJARSE LOS DE LEY, PERO TAMBIEN PUEDEN
FIJARSE PRESTACIONES SUPERIORES A ELLA, MISMAS
QUE TENDRAN UN EFECTO EN LOS IMPORTES QUE
SERIAN GRAVADOS PARA EL ISR
15
NOMINA
La nómina es el documento que se entrega
mensualmente a todos los trabajadores en el
que aparece el detalle del salario y las
prestaciones que recibe, junto con las
deducciones que se le practican de dicho
salario, bien sea por descuentos obligatorios
marcados por la legislación vigente, bien sea
por otro tipo de descuentos como anticipos, o
deducciones para vivienda, seguridad social
entre otros
16
NOMINA
TRABAJADORES
SALARIO
PRESTACIONES
DEDUCCIONES
17
NOMINA
SALARIO. LAS CONSTANCIAS DE NÓMINA MEDIANTE DEPÓSITOS
ELECTRÓNICOS, AUNQUE NO CONTENGAN LA FIRMA DEL TRABAJADOR,TIENEN
VALOR PROBATORIO COMO COMPROBANTES DEL PAGO DE AQUÉL, SI LAS
CANTIDADESCONSIGNADAS EN ELLAS COINCIDEN CON LAS QUE APARECEN
EN LOS ESTADOS DE CUENTABANCARIOS BAJO EL CONCEPTO "PAGO POR
NÓMINA" U OTRO SIMILAR. Aun cuando las constancias de nómina salarial
mediante depósito electrónico no contengan la firma del trabajador, tienen
valor probatorio para considerar que corresponden al pago de salarios y
sirven como comprobantes de éstos, si las cantidades que aparecen en
aquéllas coinciden con las que constan en estados de cuenta bancarios, si
en ellos se detallan los depósitos realizados por el patrón en la cuenta del
trabajador bajo el concepto "pago por nómina" u otro similar, tiene cierta
periodicidad y aparece el nombre de la institución bancaria emisora.
SEXTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.
Amparodirecto 10266/2007. Rebeca Sánchez Ordóñez. 29 denoviembre de 2007. Unanimidad de votos. Ponente Genaro Rivera.
Secretaria EliaAdriana Bazán Castañeda.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXVII, febrero de 2008. Novena Época, pág. 2383. TesisI.6o.T.370 L. Tesis Aislada.
18
Artículo 84 LFT
El salario se integra con:
Integración del salario para efectos de
la Ley Federal del Trabajo.
Pagos hechos en
efectivo por cuota
diaria.
Gratificaciones.
Percepciones.
Habitación.
Primas.
Comisiones.
Prestaciones en
especie.
Cualquiera otra cantidad
o prestación que se
entregue al trabajador
por su trabajo.
19
CUOTA DIARIA
Las fracciones VI, VII, VIII y X, del apartado
A del artículo 123 Constitucional; el Título
Tercero, Capítulos V “Salario”, VI “Salario
Mínimo” y VII “Normas Protectoras y
Privilegios del Salario”, de la LFT
reglamentan este concepto de manera
general, ya que específicamente los
numerales 82, 83 y 286 del ordenamiento
en cita contemplan sus variedades.
20
SALARIO LFT
ART. 82
La LFT reconoce las siguientes
variantes del salario que pueden
recibir los trabajadores:
•
fijo
•
variable, y
•
mixto
21
SALARIO FIJO LFT
ART. 82
Esta forma de retribución es la más usual,
por tanto resulta trascendental
determinarlo perfectamente en los
contratos individuales de trabajo, a efectos
de otorgar certeza jurídica
Como la LFT no define al salario fijo, se
puede considerar como tal el señalado en
el numeral 82 de la LFT: la retribución que
debe pagar el patrón al trabajador por su
trabajo, cuyo monto es conocido por las
partes desde el inicio de la relación de
trabajo; en consecuencia no varía, salvo
que se concedan incrementos salariales.
22
SALARIO FIJO LFT
ART. 82
Para calcular la cuota diaria en cita se
debe dividir el salario mensual,
quincenal o semanal pactado en el
contrato entre 30, 15 o siete días
respectivamente (art. 89, último
párrafo LFT).
Esta cuota diaria es la base para el pago de
prestaciones como aguinaldo, vacaciones y
prima vacacional, según la tesis, rubro:
VACACIONES Y PRIMA DE. SALARIO BASE PARA
SU PAGO. DEBE SER CONFORME AL
ORDINARIO, publicada en el Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo
VIII. Octava época, noviembre de 1991, pág.
333.
23
SALARIO VARIABLE LFT
Es aquél que por el tipo de las actividades a
realizar por el personal se desconoce con
exactitud su cuantía, pero si la forma en que se
generará. De ahí que este salario pueda
determinarse por:
•
unidad de tiempo
•
unidad de obra o destajo
•
a precio alzado
•
comisiones
24
SALARIO MIXTO LFT
Es la suma del salario fijo más cualquier
ingreso variable de los aludidos. Este tipo
de percepción se pacta en atención a la
naturaleza de los trabajos a desempeñar
por los trabajadores, o cuando se tiene
como finalidad estimular la productividad
de éstos
25
Percepciones
VARIABLES:
Percepciones
FIJAS:
Percepciones más comunes que intervienen en la
determinación del salario integrado de tipo mixto:
Aguinaldo.
Prima vacacional.
Prima dominical.
Ayuda de transporte.
Otra prestación análoga que pueda ser
conocida previamente o otorgada en forma fija.
Comisiones.
Destajos.
Bonos o premios
de productividad.
Cualquier otra prestación de
naturaleza análoga que no pueda
ser conocida previamente.
26
MARCO FISCAL
SUELDOS Y
SALARIOS
Tratamiento de los Ingresos (ISR).
La LISR grava los ingresos que obtienen las
personas físicas y las morales:
Artículo 1º LISR
Tratándose de las
personas físicas:
Serán sujetas del ISR cuando
sean residentes en México por
todos sus ingresos, cualquiera
que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de dónde
provengan.
28
Artículo 90 LISR
Están obligadas al pago del ISR
establecido en el Título IV “De las
personas físicas”, por los ingresos que
obtengan:
 En efectivo.
 En bienes.
 Devengado cuando en los términos
del título IV se señale.
 En crédito.
 En servicios en los casos que señale
la LISR.
 Cualquier otro tipo.
29
INGRESOS DE LOS TRABAJADORES
Artículo 94 LISR
Ingresos por la prestación de un servicio
personal subordinado:
1. Salarios y demás prestaciones que
deriven de una relación laboral.
2. Participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas (PTU).
3. Las prestaciones recibidas como
consecuencia del término de la
relación laboral.
30
Artículo 84 LFT:
1. Salarios y demás prestaciones
que deriven de una relación laboral.
Artículo 94 LISR
Ingresos CAP I TITULO IV ISR
Pagos hechos en
efectivo por cuota
diaria.
Primas.
Comisiones.
Gratificaciones.
Percepciones.
Habitación.
Prestaciones en
especie.
Cualquiera otra cantidad
o prestación que se
entregue al trabajador
por su trabajo.
31
2. PTU
Aunque la PTU no constituye una
remuneración que se entrega al
trabajador por su trabajo.
De acuerdo con el artículo 94 de la LISR,
este pago se considera ingreso del
trabajador que se grava conforme al
capítulo I de la LISR.
32
3. Las prestaciones recibidas como
consecuencia del término de la relación
laboral. (ARTS 47 a 53 LFT)
Son ingresos que son objeto del régimen
Fiscal de salarios los pagos que se
hagan al trabajador derivado de la
terminación de la relación de trabajo:
 Indemnización (3 meses de salario).
 Indemnización por no ser reinstalado
en su trabajo.
 Prima de antigüedad, entre otros.
33
Para efectos de la RMF regla I.3.3.1.16 se consideran
conceptos interesantes, entre otros:
1.
Sueldos y salarios.
2.
Rayas y jornales.
3.
Gratificaciones y aguinaldo.
4.
Indemnizaciones.
5.
Prima de vacaciones.
6.
Prima dominical.
7.
Premios por puntualidad o asistencia.
8.
Participación de los trabajadores en las utilidades.
9.
Seguro de vida.
10.
Reembolso de gastos médicos, dentales y
hospitalarios.
11.
Previsión social.
12.
Seguro de gastos médicos.
13.
Fondo y cajas de ahorro.
14.
Vales para despensa, restaurante, gasolina y para
ropa.
34
Para efectos de la RMF regla I.3.3.1.16 se consideran
conceptos interesantes, entre otros:
15.
Ayuda de transporte.
16.
Cuotas sindicales pagadas por el patrón.
17.
Fondo de pensiones, aportaciones del patrón.
18.
Prima de antigüedad.
19.
Gastos por fiesta de fin de año y otros.
20.
Subsidios por incapacidad.
21.
Becas para trabajadores y/o sus hijos.
22.
Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de
anteojos.
23.
Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.
24.
Intereses subsidiados en créditos al personal.
25.
Horas extras.
26.
Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
27.
Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por
el
patrón
35
Ingresos EXENTOS para ISR.
Artículo 93 LISR
Ingresos
Aguinaldo
Prima Vacacional
Prima Dominical
Ingresos Exentos
30 SMG del área
geográfica del
contribuyente
(fracción XIV)
15 SMGAGC
(fracción XIV)
1 SMGAGC por cada
domingo laborado.
(fracción XIV)
36
PTU
15 SMGAGC
(fracción XIV)
Indemnización
Primas de Antigüedad
90 veces el
SMGAGC por
cada año de
servicios.
(fracción XIII)
Cualquier otro pago por
separación.
37
Total, cuando sean
efectivamente
erogados en
servicio del patrón
y siempre que el
Viáticos
trabajador los
compruebe con
documentación que
reúna requisitos
fiscales.
(fracción XVII)
Indemnizaciones por
Total
riesgos de trabajo o
(fracción III)
enfermedades.
38
Reembolso de gastos Total, siempre que
médicos, dentales,
se concedan de
hospitalarios y de
manera general.
funeral.
(fracción VI)
Prestaciones de
seguridad social
Total.
otorgadas por
(fracción VII)
instituciones públicas.
39
a) Si la suma de los ingresos por la
prestación de un servicio personal
subordinado más la previsión social no
exceden de 7 veces el SMGAGC, elevado
al año, la previsión estará exenta en su
totalidad.
Prestaciones
de previsión
social
b) Si los ingresos por la prestación de un
servicio personal subordinado más la
previsión social exceden de 7 veces el
SMGAGC, elevado al año, la previsión
social estará exenta hasta por un SMG.
Esta limitación en ningún caso deberá dar
como resultado que la suma de los
ingresos por la prestación de servicios
personales subordinados y el importe de
la exención, sea inferior a 7 SMGAGC,
elevado al año. (fracción VIII)
40
VALES DE DESPENSA (artículo 93, fracción VIII
así como último y penúltimo párrafo de la LISR)
Existen prestaciones que pueden otorgarse
mediante la figura de vales:
Restaurante,
Despensa,
gasolina
(*),
mantenimiento de automóvil y ropa (*)
* Si se otorgan como herramienta de trabajo, no
son prestaciones de previsión social
Para efectos de LISR, cualquiera de este tipo de
prestaciones que otorgue el patrón a sus
trabajadores o a sus familiares se considerará
como un gasto de previsión social (art. 7 de la
LISR).
41
AYUDA GASTOS DE FUNERAL (artículo
93, fracción VIII así como último y penúltimo párrafo de la LISR)
GASTOS DE FUNERAL. QUE DEBE
ENTENDERSE
POR
ESTOS.
SU
DEDUCCION. por los mismos debe entenderse las
erogaciones en que se incurre con motivo del
fallecimiento de una persona, como serían gastos de
velatorio, coche fúnebre, avisos, etc., por lo que no debe
considerarse que tiene tal carácter la compra de un
terreno de uso a perpetuidad, puesto que esta
erogación constituye una previsión que no se efectúa
con motivo del fallecimiento de una persona y el cual
incluso puede ser enajenado o cederse los derechos
sobre él, sin que haya servido para el fin a que se refiere
la deducción.
42
PRIMAS DE SEGURO DE VIDA (artículo
93, fracción VIII así como último y penúltimo párrafo de la LISR)
Estarán exentos EN SU TOTALIDAD
ULTIMO PARRAFO ART 93 LISR
43
SEGURO GTOS MÉDICOS MAYORES
(artículo 93, fracción VIII así como último y penúltimo párrafo de la
LISR)
Estarán
exentos
TOTALIDAD
EN
SU
ULTIMO PARRAFO ART 93 LISR
44
AYUDAS PARA RENTA, ÚTILES ESCOLARES Y
TRANSPORTE (artículo 93, fracción VIII así como último y
penúltimo párrafo de la LISR)
Estarán exentos HASTA POR EL
LIMITE PREVISTO EN EL
PENULTIMO PARRAFO
Siempre y cuando:
Salarios + PS (excluyendo Último
párrafo)
 7 SMGA
De lo contrario estarán exentos
EN SU TOTALIDAD
45
Dotación para anteojos, Becas
Educacionales y Subsidios por
incapacidad (artículo 93, fracción VIII así como último y
penúltimo párrafo de la LISR)
Estarán exentos HASTA POR EL LIMITE
PREVISTO EN EL PENULTIMO PARRAFO
Siempre y cuando:
Salarios + PS (excluyendo ult. parr.)
 7 SMGA
De lo contrario estaran exentos EN SU
TOTALIDAD
46
CONTRIBUCIONES A CARGO DEL
TRABAJADOR PAGADAS POR EL PATRÓN ASÍ
COMO CUOTAS SINDICALES (artículo 93, fracción VIII
así como último y penúltimo párrafo de la LISR)
Estarán exentos HASTA POR EL
LIMITE PREVISTO EN EL PENULTIMO
PARRAFO
Siempre y cuando:
Salarios + PS (excluyendo ult. parr.)
 7 SMGA
De lo contrario estaran exentos EN
SU TOTALIDAD
47
Recuperaciones de
Total.
aportaciones y
(fracción X)
rendimientos de subcuentas
de vivienda.
Total, con ciertas
Casas habitación
limitaciones.
entregadas a los
(fracción X)
trabajadores.
Cajas y fondos de ahorro.
La totalidad,
cumpliendo
requisitos fiscales.
(fracción XI)
48
Artículo 94 último párrafo
No se consideran ingresos los
siguientes conceptos:
Ingresos No Objeto de ISR.
1. Los servicios de comedor.
2. La comida proporcionada
a los trabajadores.
3. Uso de bienes que el patrón les otorgue
para el desempeño de sus actividades
propias de éstos y que estén de acuerdo
con la naturaleza del trabajo prestado.
49
Determinación del ISR por Salarios.
Cálculo Mensual.
El procedimiento de retención de
ISR a cargo de los trabajadores está
contenido en el artículo 96 de la
LISR y en el Artículo Decimo
Transitorio que regula el Subsidio
Para el Empleo.
50
Artículo 96 LISR.
Quienes hagan pagos por concepto de salarios
y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado están obligados a
efectuar retenciones y enteros MENSUALES
que tendrán el carácter de pagos provisionales
a cuenta del impuesto anual.
No se efectuará retención a las personas que
en el mes únicamente perciban un salario
mínimo general correspondiente al área
geográfica del contribuyente.
51
La retención se calculará aplicando a la
totalidad de los ingresos obtenidos en un mes
de calendario, la siguiente:
TARIFA MENSUAL
$
$
$
%
0.01
496.07
0
1.92
496.08
4,210.41
9.52
6.40
4,210.42
7,399.42
247.24
10.88
7,399.43
8,601.50
594.21
16.00
8,601.51
10,298.35
786.54
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.61
21.36
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52
32,736.84
62,500.00
6,141.95
30.00
62,500.01
83,333.33
15,070.90
32.00
83,333.34
250,000.00
21,737.57
34.00
250,000.01
ADELANTE
78,404.23
35.00
52
Asimismo, el Artículo Decimo transitorio que
regula el SPE establece lo siguiente:
I. Los contribuyentes que perciban ingresos a
que se refieren el primer párrafo o la fracción I
del artículo 94 de la LISR, gozarán del subsidio
para el empleo que se aplicará contra el
impuesto que resulte a su cargo en los términos
del artículo 96.
Excepto los percibidos por concepto de:
 Primas de antigüedad.
 Retiro.
 Indemnizaciones.
 Otros pagos por separación.
53
El SPE se calculará aplicando a los ingresos que sirvan de
base para calcular el ISR que correspondan al mes de
calendario de que se trate, la siguiente:
ART DECIMO TRANSITORIO LISR
TABLA
Subs idio para el em pleo m ens ual
Lím ite Inferior
Lím ite Superior
Subs idio para el
Em pleo
0.01
1,768.96
407.02
1,768.97
1,978.70
406.83
1,978.71
2,653.38
359.84
2,653.39
3,472.84
343.6
3,472.85
3,537.87
310.29
3,537.88
4,446.15
298.44
4,446.16
4,717.18
354.23
4,717.19
5,335.42
324.87
5,335.43
6,224.67
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,382.34
En adelante
0
54
De este modo:
El impuesto que resulte a cargo conforme a la
tarifa del artículo 96 de la LISR
se disminuye
Con el Subsidio Para el Empleo que le
corresponde al trabajador
No aplica en el caso de asimilados a salarios.
55
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
ART. 1.12 DECRETO BENEFICIOS FISCALES 26DIC2013
56
CALCULO SUBSIDIO EMPLEO LISR VS DECRETO
BENEFICIOS FISCALES DEL DOF 26 DIC 2013
LEY
CANT GRAVADA
LIM INF
EXCEDENTE
%
MARGINAL
CF
IMPTO
SUB EMPLEO
ISR RETENER
CANT ENTREGAR
DECRETO
3,000.00 3,000.00
496.08 496.08
2,503.92 2,503.92
6.40%
6.40%
160.25 160.25
9.52
9.52
169.77 169.77
343.60 406.62
173.83
236.85
LEY
DECRETO
4,000.00 4,000.00
496.08 496.08
3,503.92 3,503.92
6.40%
6.40%
224.25 224.25
9.52
9.52
233.77 233.77
298.44 382.46
64.67
148.69
LEY
DECRETO
4,500.00 4,500.00
4,210.42 4,210.42
289.58 289.58
10.88% 10.88%
31.51
31.51
247.24 247.24
278.75 278.75
354.23 354.23
75.48
75.48
LEY
DECRETO
5,000.00 5,000.00
4,210.42 4,210.42
789.58 789.58
10.88% 10.88%
85.91
85.91
247.24 247.24
333.15 333.15
324.87 324.87
8.28
-
8.28
57
ANALISIS DEL SUBSIDIO
PARA EL EMPLEO
LEY VS DECRETO
RESUMEN
LE Y
SALARIO
3,000.00
4,000.00
4,500.00
5,000.00
ISR
8.28
SUBSIDIO
173.83
64.67
75.48
-
DEC RETO
ISR
SUBSIDIO
8.28
236.85
148.69
75.48
-
DIF
63.02
84.02
58
SUELDOS Y SALARIOS
NUEVOS
REQUISITOS DE
DEDUCIBILIDAD
QUIENES EFECTUEN PAGOS POR
SALARIOS
EXPEDIR Y ENTREGAR
COMPROBANTES FISCALES EN LA FECHA DEL
GASTO
DICHO COMPROBANTE ES VALIDO
TODOS LOS EFECTOS LABORALES
PARA
60
PRORROGAS
61
Cuadragésimo Cuarto RMF. (primer párrafo)
Para los efectos del artículo 29, primer y último párrafo del
CFF, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal
declarado hubieran obtenido para efectos del ISR,
ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000.00,
podrán continuar expidiendo hasta el 31 de marzo de
2014, comprobantes fiscales en forma impresa o CFD,
según corresponda al esquema de comprobación que
hayan utilizado en 2013, en términos de la reglas I.2.8.1.1. y
I.2.8.3.3.1.12. de la RMF para 2013, siempre que el 1 abril de
2014 migren al esquema de CFDI.
62
Cuadragésimo Cuarto RMF. (segundo y tercer párrafos)
Los contribuyentes que opten por la presente
facilidad, no estarán obligados por el periodo
comprendido del 1 de enero al 31 de marzo de 2014, a
expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por los
conceptos señalados en el Capítulo I del Título IV de la Ley
del ISR, ni por las retenciones de contribuciones que
efectúen, en términos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la
presente Resolución, respectivamente.
Cuando los contribuyentes incumplan con el
requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el
derecho de aplicar la presente facilidad, quedando
obligados a aplicar las disposiciones generales en materia
de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de
enero de 2014.
63
Cuadragésimo Quinto RMF. (primer párrafo)
Para los efectos del artículo 29, primer párrafo del CFF, las
personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado
hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos
acumulables superiores a $500,000.00, así como las
personas morales del Título II y III de la Ley del ISR podrán
optar por diferir la expedición de CFDI por concepto de las
remuneraciones a que se refiere el Capítulo I del Título IV
de la Ley del ISR, así como por las retenciones de
contribuciones que efectúen durante el período
comprendido del 1 de enero de 2014 al 31 de marzo del
mismo año, siempre que el 1 de abril de 2014 hayan
migrado totalmente al esquema de CFDI y emitido todos
los CFDI de cada uno de los pagos o de las retenciones
efectuadas por las que hayan tomado la opción de
diferimiento señalada.
64
Cuadragésimo Quinto RMF. (segundo y tercer párrafos)
La opción prevista en esta regla, se ejercerá a
través de la presentación de un caso de aclaración en la
página de Internet del SAT, en la opción “Mi portal”.
Cuando los contribuyentes incumplan con el
requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el
derecho de aplicar la presente facilidad, quedando
obligados a aplicar las disposiciones generales en materia
de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de
enero de 2014
65
Cuadragésimo Sexto RMF.
Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014
tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en
la sección II del capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, no
estarán obligados hasta el 31 de marzo de 2014 a expedir
CFDI por las remuneraciones que efectúen por concepto
de salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado, ni por las retenciones de
contribuciones que efectúen, en términos de las reglas
I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolución,
respectivamente.
66
SUJETO
PERFIL
PERIODO
OPCION
CONDICION
ENERO MARZO 2014
PERSONA
FISICA
INGRESOS DE
$500,000 O
MENORES
DECLARADOS EN
EL ULTIMO
EJERCICIO
NO EXPEDIR CFDI,
CONTINUAR CON
CBB O CFD
MIGRACION
DEFINITIVA AL
1 DE ABRIL
ENERO MARZO 2014
PERSONA
FISICA
INGRESOS DE
$500,000 O
MENORES
DECLARADOS EN
EL ULTIMO
EJERCICIO
NO EXPEDIR CFDI
POR NOMINAS O
RETENCION DE
CONTRIBUCIONES
MIGRACION
DEFINITIVA AL
1 DE ABRIL
ENERO MARZO 2014
PERSONA
FISICA
INGRESOS
SUPERIORES A
$500,000
DECLARADOS EN
EL ULTIMO
EJERCICIO
DIFERIR CFDI POR
NOMINAS O
RETENCION DE
CONTRIBUCIONES
EXPEDIR
TODOS LOS
CFDIs A MAS
TARDAR EL 1
DE ABRIL
PERSONA
FISICA
PERSONA
MORAL
REGIMEN DE
INCORPORACION
FISCAL
ENERO MARZO 2014
TITULO II Y
TITULO III
ENERO MARZO 2014
NO EXPEDIR CFDI
POR NOMINAS O
RETENCION DE
CONTRIBUCIONES
DIFERIR CFDI POR
NOMINAS O
RETENCION DE
CONTRIBUCIONES
EXPEDIR
TODOS LOS
CFDIs A MAS
TARDAR EL 1
DE ABRIL
67
GUÍA PARA ELABORAR UN RECIBO DE
NÓMINA COMO CFDI.
Aspectos a considerar:
Del Anexo 20:
1. Datos del Emisor.
Información del contribuyente emisor del recibo de nómina como
CFDI (Patrón).
2. Datos del Receptor.
Información del contribuyente receptor del recibo de
nómina como CFDI (trabajador )
3. Datos del Recibo.
a) Fecha emisión: Fecha de elaboración del recibo.
b) Subtotal: Sumatoria de los importes de los conceptos.
c) Descuento: Será el Total de las deducciones (suma del total
gravado y total exento, sin considerar el ISR retenido.)
d) Motivo de descuento: Utilizar “Deducciones nómina”
68
e) Total: Pago realizado al trabajador. Será igual al Subtotal menos los
Descuentos, menos las Retenciones efectuadas.
f) Tipo de comprobante: Egreso
g) Lugar de expedición: Señalar el lugar de la plaza en donde labore el
empleado
4. Conceptos.
a) Cantidad: Aplica el valor “1”
b) Unidad: Se utilizará la expresión “Servicio”
c) Descripción: Se podrán incluir las siguientes denominaciones: Pago de
nómina, Aguinaldo, Prima vacacional, fondo de ahorro, liquidación,
finiquito, etc.
d) Valor unitario: Total de percepciones del trabajador (es la sumatoria del
total de percepciones gravadas y exentas).
5. Impuestos.
a) Total de impuestos retenidos: El ISR retenido (se obtiene del nodo de
deducciones del complemento nómina).
Retenciones.
a. Impuesto: Tipo de impuesto que fue retenido (ISR).
b. Importe: Monto del impuesto retenido.
69
Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI
I.2.7.1.4. Para los efectos del artículo 29, fracción VI del CFF, el SAT
publicará en su página de Internet los complementos que permitan
a los contribuyentes de sectores o actividades específicas,
incorporar requisitos fiscales en los CFDI que emitan.
Los complementos que el SAT publique, serán de uso
obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados treinta
días naturales, contados a partir de su publicación en la citada
página, salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que
establezca un periodo diferente o los libere de su uso
ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaci
ones/cfd/nomina11.pdf
ESTRUCTURA DE NOMINA
70
REGIMEN DE CONTRATACIÓN DEL
TRABAJADOR
Clave Descripción
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Sueldos y salarios
Jubilados
Pensionados
Asimilados a salarios, Miembros de las Sociedades
Cooperativas de Producción.
Asimilados a salarios, Integrantes de Sociedades y
Asociaciones Civiles
Asimilados a salarios, Miembros de consejos directivos,
de vigilancia, consultivos, honorarios a
administradores,
comisarios y gerentes
generales.
Asimilados a salarios, Actividad empresarial
(comisionistas)
Asimilados a salarios, Honorarios asimilados a salarios
Asimilados a salarios, Ingresos acciones o títulos valor
71
TIPO DE
PERCEPCION
Clave
Descripción
001 Sueldos, Salarios Rayas y Jornales
002 Gratificación Anual (Aguinaldo)
003 Participación de los Trabajadores en las Utilidades PTU
004 Reembolso de Gastos Médicos Dentales y Hospitalarios
005 Fondo de Ahorro
006 Caja de ahorro
009 Contribuciones a Cargo del Trabajador Pagadas por el
Patrón
010 Premios por puntualidad
011 Prima de Seguro de vida
012 Seguro de Gastos Médicos Mayores
013 Cuotas Sindicales Pagadas por el Patrón
014 Subsidios por incapacidad
015 Becas para trabajadores y/o hijos
016 Otros
017 Subsidio para el empleo
019 Horas extra
020 Prima dominical
021 Prima vacacional
022 Prima por antigüedad
023 Pagos por separación
024 Seguro de retiro
025 Indemnizaciones
026 Reembolso por funeral
027 Cuotas de seguridad social pagadas por el patrón
028 Comisiones
029 Vales de despensa
030 Vales de restaurante
031 Vales de gasolina
032 Vales de ropa
033 Ayuda para renta
034 Ayuda para artículos escolares
035 Ayuda para anteojos
036 Ayuda para transporte
037 Ayuda para gastos de funeral
038 Otros ingresos por salarios
039 Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro
72
TIPO DE
DEDUCCION
Clave
Descripción
001 Seguridad social
002 ISR
003 Aportaciones a retiro, cesantía en edad avanzada y
vejez.
004 Otros
005 Aportaciones a Fondo de vivienda
006 Descuento por incapacidad Sumatoria de los valores
de los
atributos Descuento del nodo Incapacidad
007 Pensión alimenticia
008 Renta
009 Préstamos provenientes del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores
010 Pago por crédito de vivienda
011 Pago de abonos INFONACOT
012 Anticipo de salarios
013 Pagos hechos con exceso al trabajador
014 Errores
015 Pérdidas
016 Averías
017 Adquisición de artículos producidos por la
empresa o establecimiento
018 Cuotas para la constitución y fomento de
sociedades cooperativas y de cajas de ahorro
019 Cuotas sindicales
020 Ausencia (Ausentismo)
021 Cuotas obrero patronales
73
PAGOS SUPERIORES A $2,000.00
SE ELIMINA:
LA POSIBILIDAD DE PAGAR EN EFECTIVO LOS
SUELDOS, SALARIOS, PRESTACIONES, PTU,
FINIQUITOS Y A LOS ASIMILABLES EN EFECTIVO
ART. 27 FRACC III LISR
74
Deducción de salarios pagados en efectivo
I.3.3.1.17.
Para efectos del artículo 27, fracción III,
en relación con el artículo 94 de la Ley del ISR y 29,
primer párrafo del CFF, las erogaciones efectuadas por
salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado pagadas en efectivo, podrán ser
deducibles, siempre que además de cumplir con todos
los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para
la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la
obligación inherente a la emisión del CFDI
correspondiente por concepto de nómina
ALGUNOS CONTRIBUYENTES DURANTE EL PERIODO ENE – MZO
2014 PODRAN NO EMITIR CFDIs DE NOMINA Y ALGUNOS OTROS
SOLO DIFERIRAN DICHA OBLIGACION A ABRIL
75
Momento de deducibilidad del CFDI de las
remuneraciones cubiertas a los trabajadores
I.2.7.5.3.
Para los efectos del artículo 27, fracción
V, segundo párrafo de la Ley del ISR, se considera que
los contribuyentes que expidan CFDI por las
remuneraciones que cubran a sus trabajadores, tendrán
por cumplidos los requisitos de deducibilidad de dichos
comprobantes para efectos fiscales, al momento que se
realice el pago de dichas remuneraciones, con
independencia de la fecha en que se haya emitido el
CFDI o haya sido certificado por el proveedor de
certificación del CFDI autorizado
EL PAGO ES EL PRINCIPAL FACTOR PARA EJERCER LA
DEDUCCION DE LA NOMINA
EL CFDI QUE LA AMPARA SOLO ES UNO DE VARIOS REQUISITOS
PARA QUE SE CONVIERTA EN DEDUCCION AUTORIZADA
76
REQUISITOS EN SALARIOS
VALES DE DESPENSA:
QUE SU ENTREGA SE REALICE A TRAVES DE
LOS MONEDEROS ELECTRÓNICOS QUE
AUTORICE EL SAT
ART. 27 FRACC XI LISR
77
Concepto de vale de despensa
I.3.3.1.26.
Para los efectos del artículo 27, fracción
XI, primer párrafo de la Ley del ISR, se entenderá por
vale de despensa, aquél que independientemente del
nombre que se le designe, se proporcione a través de
monedero electrónico y permita a los trabajadores que
los reciban, adquirir canastillas de alimentos en términos
de la Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores.
NO CANJEARLOS POR DINERO
NO UTILIZARLOS PARA BEBIDAS ALCOHOLICAS
NO UTILIZARLOS PARA CIGARROS
NO TRANSMITIR SU SALDO A UN TERCERO
78
Características de monederos electrónicos
de vales de despensa
I.3.3.1.27.
Para los efectos del artículo
27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del
ISR, se entenderá como monedero
electrónico de vale de despensa,
cualquier dispositivo tecnológico que se
encuentre asociado a un sistema de
pagos, que proporcione, por lo menos, los
servicios de liquidación y compensación
de los pagos que se realicen entre los
patrones contratantes de los monederos
electrónicos, los trabajadores beneficiarios
de los mismos, los emisores autorizados de
los
monederos
electrónicos
y
los
enajenantes de despensas.
79
REQUISITOS EN SALARIOS
VALES DESPENSA:
ASPECTOS DE DEDUCIBILIDAD
ART. 27 FRACC XI LISR
80
Deducción de vales de despensa entregados a los
trabajadores
I.3.3.1.34.
Para los efectos del artículo 27, fracción
XI, primer párrafo de la Ley del ISR, el periodo
comprendido del 1 de enero al 30 de junio de 2014, los
patrones que otorguen en forma general en beneficio
de todos los trabajadores, vales de despensa y se
rediman o canjeen en un plazo no mayor de 30 dias
posteriores a la entrega, podrán deducirlos aun cuando
su entrega no se realice a través de los monederos
electrónicos que al efecto autorice el SAT, siempre y
cuando cumplan los demás requisitos de deducibilidad
que establece el artículo antes citado.
DURANTE EL PRIMER SEMESTRE DEL 2014 SE PODRA SEGUIR
UTILIZANDO EL ESQUEMA DE ENTREGA DE VALES DE DESPENSA
UTILIZADO HASTA FINALES DEL 2013
81
REQUISITOS EN SALARIOS
INGRESOS EXENTOS DEL TRABAJADOR:
SOLO SON DEDUCIBLES HASTA EN UN 47%
SERA DEL 53% CUANDO NO DISMINUYAN
RESPECTO DE LAS OTORGADAS EN EL EJERCICIO
FISCAL INMEDIATO ANTERIOR
ART. 28 FRACC XXX LISR
82
REGLA PARA DETERMINACION DE NO
DISMINUCION EN PRESTACIONES EXENTAS
Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos
respecto del total de las remuneraciones
I.3.3.1.16.
Para los efectos del artículo 28, fracción XXX de
la Ley del ISR, para determinar si en el ejercicio disminuyeron las
prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez
sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las
otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, se estará a lo
siguiente:
I.
Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de
las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el
contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos
exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos
últimos, efectuadas en el ejercicio, entre el total de las
remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a
sus trabajadores.
83
DEDUCIBILIDAD EN PRESTACIONES
EXENTAS (DE CONFORMIDAD CON RESOLUCION MISCELANEA)
TOTAL DE REMUNERACIONES Y
PRESTACIONES QUE FUERON EXENTAS PARA LOS
TRABAJADORES EN EL EJERCICIO (EX)
ENTRE
TOTAL DE REMUNERACIONES Y
PRESTACIONES PAGADAS A LOS TRABAJADORES
EN EL EJERCICIO (T)
84
Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos
respecto del total de las remuneraciones
I.3.3.1.16.
………………………………..…………………:
II.
Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las
remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el
contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos
exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos,
efectuadas en el ejercicio inmediato anterior, entre el total de las
remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus
trabajadores, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior.
III.
Cuando el cociente determinado conforme a la fracción I
de esta regla sea menor que el cociente que resulte conforme a la
fracción II, se entenderá que hubo una disminución de las
prestaciones otorgadas por el contribuyente a favor de los
trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para dichos
trabajadores y por las cuales no podrá deducirse el 53% de los
pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador.
85
DEDUCIBILIDAD EN PRESTACIONES
EXENTAS (DE CONFORMIDAD CON RESOLUCION MISCELANEA)
TOTAL DE REMUNERACIONES Y
PRESTACIONES
QUE FUERON EXENTAS PARA LOS TRABAJADORES EN EL
EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR (EX)
ENTRE
TOTAL DE REMUNERACIONES Y
PRESTACIONES
PAGADAS A LOS TRABAJADORES EN EL EJERCICIO
INMEDIATO ANTERIOR (T)
86
Para determinar el cociente señalado en las fracciones I y II de
esta regla, se considerarán, entre otros, las siguientes
erogaciones:
1.
Sueldos y salarios.
2.
Rayas y jornales.
3.
Gratificaciones y aguinaldo.
4.
Indemnizaciones.
5.
Prima de vacaciones.
6.
Prima dominical.
7.
Premios por puntualidad o asistencia.
8.
Participación de los trabajadores en las utilidades.
9.
Seguro de vida.
10.
Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios.
11.
Previsión social.
12.
Seguro de gastos médicos.
13.
Fondo y cajas de ahorro.
14.
Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa.
87
Para determinar el cociente señalado en las fracciones I y II de
esta regla, se considerarán, entre otros, las siguientes erogaciones:
15.
Ayuda de transporte.
16.
Cuotas sindicales pagadas por el patrón.
17.
Fondo de pensiones, aportaciones del patrón.
18.
Prima de antigüedad (aportaciones).
19.
Gastos por fiesta de fin de año y otros.
20.
Subsidios por incapacidad.
21.
Becas para trabajadores y/o sus hijos.
22.
Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de
anteojos.
23.
Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.
24.
Intereses subsidiados en créditos al personal.
25.
Horas extras.
26.
Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
27.
Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el
patrón
88
LA NUEVA LIMITACION SA DE CV
CONCEPTO
GRAVADO
EXENTO
TOTAL 2014
GRAVADO
EXENTO
TOTAL 2013
Sueldos y salarios.
Gratificaciones y aguinaldo.
Indemnizaciones.
Prima de vacaciones.
Premios por puntualidad o asistencia.
PTU
Seguro de vida.
Previsión social.
9,007,900.00
605,610.00
111,056.30
181,683.00
900,790.00
201,870.00
-
201,870.00
27,764.08
100,935.00
100,935.00
199,851.30
450,395.00
9,007,900.00
807,480.00
138,820.38
282,618.00
900,790.00
302,805.00
199,851.30
450,395.00
8,557,505.00
581,991.21
105,503.49
174,597.36
855,750.50
193,997.07
-
193,997.07
26,375.87
96,998.54
96,998.54
192,057.10
427,875.25
8,557,505.00
775,988.28
131,879.36
271,595.90
855,750.50
290,995.61
192,057.10
427,875.25
11,008,909.30 1,081,750.38 12,090,659.68 10,469,344.63 1,034,302.36 11,503,646.99
EX
T
EX
T
0.0895
47%
COCIENTE
% DE DEDUCIBILIDAD
MONTO DEDUCIBLE RMF
508,422.68
BASE PARA EFECTOS DE LEY
TRABAJADORES
0.0899
1,081,750.38
DISMI NUYO?
53%
1,034,302.36
100
89
PRESTACIONES EXENTAS (SOLO PREST LEY)
T.EXTRA DE TRABAJADORES SAL MINIMO
MAS: 50% T. EXTRA TRABAJ + SAL MINIMO
MAS: REM X SERV EN DIAS DE DESCANSO
MAS: 30 DIAS SMG POR GRATIFICACIONES
$2,018.70
MAS: 15 DIAS SMG POR PRIMA VAC
$1,009.35
MAS: 15 DIAS SMG POR PTU
$1,009.35
MAS: 90 DIAS X INDEMNIZACIONES RETIRO
IGUAL: BASE APLICACION % DEDUCCION
$4,037.40
POR:
% DE NO DEDUCIBILIDAD
53%
IGUAL:
MONTO NO DED X TRABAJADOR
$2,139.82
90
BASE DE LA PTU
Art. 9 LISR
INGRESOS ACUMULABLES EJERCICIO
Menos: PREST EXENTAS NO DEDUCIBLES
Menos: DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Igual:
RENTA GRAVABLE PTU
Por:
% PTU
Igual:
CANTIDAD A REPARTIR PTU
% PTU EN ULTIMOS AÑOS 10%
91
Mecánica de retención según el RISR.
Hay opciones que se contienen en el RISR que
en su caso pueden derivar en un ahorro del
impuesto para los trabajadores, sin embargo no
es una obligación para el patrón.
A continuación se muestran las diferentes
opciones de retener el ISR a cargo de los
trabajadores, en lugar de aplicar el procedimiento
que señala la ley:
92
Cuando el
trabajador
obtiene
percepciones
correspondientes
a varios meses.
OPCIONES
DEL
RISR
Cuando se
realicen pagos
por periodos
comprendidos en
2 meses de
calendario.
Cuando se
efectúan pagos
por concepto de
aguinaldo, PTU,
primas
vacacionales y
dominicales.
93
Cálculo Anual.
Artículo 99 fracción II LISR
Los patrones o retenedores deberán
calcular el IMPUESTO ANUAL de las
personas que les hubieren prestado
servicios subordinados, en los términos del
artículo 97 de la LISR.
94
Considerando que el impuesto por los ingresos
obtenidos durante los meses del año son pagos
que se realizaron a cuenta del impuesto anual.
a) Diferencias por pagar al
fisco.
Al compararse
con el
impuesto
anual.
Pueden
generar:
b) Diferencias a favor del
trabajador.
95
MI Y CP FELIX VALLEJO
01 222 2409316
01 777 2210884
@CONTADORFELIX
[email protected]
96
Descargar

IMPACTO DE LA REFORMA EN SUELDOS Y SALARIOS