SOBRECOSTOS TRIBUTARIOS AL COMERCIO
EXTERIOR
El IGV escondido: Servicios complementarios a los servicios de transporte de carga
internacional.
Dr. Jaime Escribens Olaechea
“Holding Certificates”. Implicancias Tributarias.
Dra. Milagros Bustillos Pinto
Valor de importación y exportación. Deducción de derechos antidumping.
Dr. Leonardo López Espinoza
SOBRECOSTOS TRIBUTARIOS AL COMERCIO
EXTERIOR
El IGV escondido: Servicios complementarios a los
servicios de transporte de carga internacional
Dr. Jaime Escribens Olaechea
Servicio exonerado del IGV
•
Numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV:
“Los servicios de transporte de carga que se realicen desde el país
hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país,
así como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo
dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de
aduanas.”
3
Jaime Escribens Olaechea
Servicio exonerado del IGV
•
Numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV:
Los servicios complementarios exonerados son los siguientes:
-
4
Remolque.
Amarre o desamarre de boyas.
Alquiler de amarraderos.
Uso de Área de operaciones.
Movilización de carga entre bodegas de la nave.
Transbordo de carga.
Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.
Jaime Escribens Olaechea
Servicio exonerado del IGV
• Los servicios complementarios exonerados son los siguientes:
- Manipuleo de carga.
- Estiba y desestiba.
- Tracción de carga desde y hacia áreas de
almacenamiento.
- Practicaje.
- Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
- Navegación aérea en ruta.
- Aterrizaje - despegue.
- Estacionamiento de la aeronave
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Jaime Escribens Olaechea
Estructura técnica del IGV
Impuesto Plurifásico por deducción sobre base financiera
Neutralidad del Impuesto
Proveedor
Mayorista
Costo: 80
Proveedor
Minorista
Costo: 100
Prestador del
Servicio
Costo: 120
Margen:20
Margen: 20
Margen: 50
V. Vta: 100
V. Vta: 120
V. Vta: 170
IGV: 19%
IGV: 19%
IGV: 19%
Impuesto: 19
Impuesto: 22.8
Impuesto: 32.3
C. Fiscal: 19
C. Fiscal: 22.8
Débito Fiscal: 3.8
Débito Fiscal: 9.5
Débito Fiscal: 19
C.F. 19
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C.F. 22.8
Jaime Escribens Olaechea
Empresa usuaria
Costo: 170
V. Vta: 170.00
C. Fiscal: 32.30
C.F. 32.30
Crédito Fiscal
•

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Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
-
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aún cuando el
contribuyente no esté afecto a este último impuesto.
-
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto.
Por tanto, los sujetos que realizan operaciones exoneradas del IGV no
pueden utilizar el crédito fiscal.
Jaime Escribens Olaechea
Exoneraciones al IGV
No se tiene derecho a aplicar el Crédito Fiscal
IGV escondido en el costo del servicio en zona primaria
Proveedor
Mayorista
Costo: 80
Proveedor
Minorista
Costo: 100
Prestador del
Servicio
Costo: 142.8
Margen: 20
V. Vta: 100
Margen: 20
V. Vta: 120
Margen: 50
V. Vta: 192.8
IGV: 19%
IGV: 19%
Exonerado del IGV
Impuesto: 19
Impuesto: 22.8
Impuesto: 0.00
C. Fiscal: 19
C. Fiscal: 0.00
Débito Fiscal: 3.8
Débito Fiscal:0.00
Débito Fiscal: 19
C.F. 19
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C.F. 22.8
Jaime Escribens Olaechea
Empresa usuaria
Costo: 192.8
Exoneraciones al IGV
•
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¿Las exoneraciones al IGV implican un beneficio?
Jaime Escribens Olaechea
Propuesta normativa
Período:
Periodo de Gobierno 2006- 2011.
Legislatura:
Segunda Legislatura Ordinaria 2006
Número:
01349/2006-CR
Fecha Presentación:
30/05/2007
Proponente:
Congreso
Grupo Parlamentario:
Partido Aprista Peruano
Título:
TRANSPORTE:CARGA INTERNACIONAL/REGULA APLICACIÓN DEL IGV EN...
Sumilla:
Propone sustituir el numeral 3 del Apéndice II y adicionar el numeral 8 al
artículo 33º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, referente a regular la aplicación del
IGV en los servicios complementarios a los servicios de transporte de carga
internacional.
Autores (*):
León Romero Luciana Milagros,Guevara Gómez Hilda Elizabeth,Macedo
Sánchez José,Rebaza Martell Alejandro Arturo,Robles López Daniel,Wilson
Ugarte Luis Daniel
Adherentes(**):
Seguimiento:
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06/06/2007
Financiera
06/06/2007
07/06/2007
07/06/2007
Decretado a... Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia
Decretado a... Comercio Exterior y Turismo - Economía
En comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera
En comisión Comercio Exterior y Turismo - Economía
Jaime Escribens Olaechea
Propuesta normativa
•
Sustitución del numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV, por el
siguiente texto:
3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia
el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país.
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Jaime Escribens Olaechea
Propuesta normativa
•
Adicionar como numeral 8 del Artículo 33 de la Ley del IGV, el
siguiente texto:
También se consideran exportación de servicios:
8. Servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio
de transporte de carga a que se refiere el numeral 3. del Apéndice II,
siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y sean
prestados a favor de sujetos no domiciliados.
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Jaime Escribens Olaechea
Propuesta normativa
•
Adicionar como numeral 8 del Artículo 33 de la Ley del IGV, el
siguiente texto:
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el párrafo
anterior son los siguientes:
- Remolque.
- Amarre o desamarre de boyas.
- Alquiler de amarraderos.
- Practicaje.
- Apoyo de aeronaves en tierra (Rampa).
- Navegación aérea en ruta.
- Aterrizaje- despegue.
- Estacionamiento de la aeronave.
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Jaime Escribens Olaechea
Territorio aduanero
El Territorio aduanero es la parte
del territorio nacional que incluye
el espacio acuático y aéreo, dentro
del cual es aplicable la legislación
aduanera.
Las
fronteras
del
territorio
aduanero coinciden con las del
territorio nacional.
La
circunscripción
territorial
aduanera sometida a la jurisdicción
de cada Aduana se divide en Zona
Primaria y Zona Secundaria
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Jaime Escribens Olaechea
Zona primaria
Parte del territorio aduanero que comprende los recintos
aduaneros, espacios acuáticos o terrestres destinados o
autorizados para las operaciones de desembarque,
embarque, movilización o depósito de las mercancías; las
oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio
directo de una aduana; aeropuertos, predios o caminos
habilitados y cualquier otro sitio donde se cumplen
normalmente las operaciones aduaneras.
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Exportación de servicios complementarios
prestados en zona primaria
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•
La exportación de bienes o servicios no están afectos al IGV.
•
Los exportadores pueden aplicar el saldo a favor del exportador.
•
El saldo a favor del exportador permite mantener la estructura técnica
del IGV y su neutralidad.
Jaime Escribens Olaechea
Beneficios de la propuesta de
modificación de la ley del IGV
La eliminación de la exoneración del IGV a los servicios
complementarios:
– Beneficiará a los exportadores en la medida que el impuesto no será una
carga para ellos que disminuya su competitividad en el mercado.
– No afectará a los usuarios (importadores y exportadores) nacionales de
éstos.
– Dará lugar a que los sujetos que desarrollan dichos servicios tengan una
mayor utilidad y puedan modernizarse y, de paso, a que el Estado perciba
mayores ingresos por concepto de Impuesto a la Renta.
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Jaime Escribens Olaechea
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