6. CRÉDITO FISCAL
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Crédito Fiscal del IGV
INCISO a)
Requisitos
Sustanciales
INCISO b)
INCISO a)
Requisitos
Formales
INCISO b)
INCISO c)
Art. 18° y Art. 19° Ley IGV
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Crédito Fiscal del IGV
INCISO a)
Requisitos
Sustanciales
Compras aceptadas como costo o gasto
para el Impuesto a la Renta.
INCISO b)
SIN
MODIFICACIÓN
Las compras deben ser destinadas a
operaciones gravadas con IGV.
Art. 18° Ley IGV
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Crédito Fiscal del IGV
INCISO a)
Requisitos
Formales
- IGV consignado por separado en el
comprobante de pago.
- Comprobante de pago, de acuerdo a
las normas sustentan
el Crédito
Fiscal
INCISO b)
INCISO c)
Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214
4
Factura
Crédito fiscal
Documentos que deben respaldar el
Crédito Fiscal del IGV.
Comprobantes de pago,
emitidos según Reg.
Comprobante de Pago
(CDP)
Copia
autenticada
Declaración Única de
Aduanas
(DUA)
,
Liquidación de cobranza
u otros.
Comprobante
del
servicio y Formulario de
pago del IGV
No domiciliado
Notas de Crédito
Notas de Débito
y
Recibos por Servicios
Públicos.
Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento.
6
Crédito Fiscal del IGV
INCISO a)
INCISO a)
Que los Comprobantes de pago consignen
nombre y número de RUC del emisor.
Requisitos
Formales
Contrastar con la información de los medios de
acceso público de la Sunat (Internet).
Emisor de los CDP haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisión.
INCISO c)
Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214
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Crédito Fiscal del IGV
INCISO b)
Requisitos
Formales
Los comprobantes de pago consignen nombre y
número de RUC del emisor.
Información mínima de los Comprobantes de Pago
1. Identificación emisor / adquiriente
2. Identificación del CDP
3. Descripción y cantidad....bien o servicio
4. Monto de la operación
Excepcionalmente se podrá deducir CF, aun si
la información es errónea, si se acredita
objetiva y fehaciente.
LEY N° 29215 Art.1° adiciona al inciso b) del Art. 19° TUO-IGV
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Información mínima que deben contener los
CDP, según el artículo 1° LEY N° 29215
Identificación del Emisor
y adquiriente (nombre,
razón social, N° RUC)
Monto de la operación.
(Precio unitario, valor de
venta e importe total de
la operación)
Descripción y cantidad
del bien, servicio o
contrato objeto de la
operación.
Identificación del CDP
(numeración, serie y
fecha emisión)
Art. 19° inciso.b / Ley N° 29215
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Crédito Fiscal del IGV
INCISO c)
Requisitos
Formales
-Hayan sido anotados en cualquier momento, en el
Registro de Compras.
Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal:
-Los CDP deberán ser anotados en las hojas del
Registro de Compras:
• En el mes de su emisión
• En el mes del pago del Impuesto o,
• En el que corresponda a los 12 meses
siguientes
-Ejerce el periodo de la hoja que anotó el CDP
-No aplica el 2do. Párrafo inc.c) del art. 19°.
LEY N° 29215 Art.2° adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV -
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Crédito Fiscal del IGV
CDP que consigen datos falsos
(descripción, cantidad y valor
de venta)
No dará derecho a
credito fiscal
Comprobantes no fidedignos,
definidos por el reglamento
(excepciones)
Otras disposiciones Art.3° Ley 29215
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Adquisiciones que otorgan derecho al
Crédito Fiscal del IGV.
COMPRAS
CREDITO FISCAL
COMPRAS
TIPO DE VENTA
SÍ DAN DERECHO
Cuando están
destinadas a:
Exportaciones
SEGÚN
PRORRATEO
COMPRAS
MIXTAS
Destinadas a:
Ventas
Gravadas
NO DAN DERECHO
Cuando están
destinadas a:
Ventas NO
Gravadas
Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento.
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Prorrata del Crédito Fiscal.
Operaciones Gravadas y No Gravadas
COMPRAS MIXTAS
Operaciones Gravadas
(12 últimos meses)
+
Exportaciones
(12 últimos meses)
X 100
X
100
Operaciones
Gravadas
(12 últimos meses)
+
Exportaciones
(12 últimos
meses)
+
Operaciones
No Gravadas
(12 últimos meses)
Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento.
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Impuesto a Pagar y Saldo a favor del IGV.
IGV DEL MES
=
IMPUESTO
BRUTO
CREDITO
FISCAL
-
>
IMPUESTO
A PAGAR
=
IGV DEL MES
-
SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR
>
SALDO A FAVOR
MES SIGUIENTE
=
SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR
Art. 25° Ley IGV
-
IGV DEL MES
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