RÉGIMENES DE
RETENCIONES,
PERCEPCIONES Y
DETRACCIONES DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
RETENCIONES DEL IGV
Definición
Es el régimen por el cual, los sujetos
designados por la SUNAT como
agentes de retención deberán
retener parte del Impuesto General a
las Ventas (IGV) que les corresponde
pagar a sus proveedores, para su
posterior entrega al fisco, según la
fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.
Operaciones comprendidas
•Venta de bienes muebles
• Primera venta de bienes inmuebles
• Prestación de servicios y contratos
de construcción
No se encuentran comprendidas las
operaciones inafectas o no gravadas
con el IGV.
Oportunidad
• La retención se efectúa cuando
se realiza el pago.
• Tener en cuenta, la emisión de
notas de débito y de crédito para
determinar el monto de la
operación.
Importe
La obligación de retener, se da
cuando el pago efectuado es mayor a
S/. 700.00 y la suma del importe de
la operación de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas
de contabilidad que correspondan,
supera dicho importe.
• Los proveedores podrán deducir los
montos que se les hubieran retenido,
contra el IGV que les corresponda
pagar.
• Este régimen se aplica respecto de
las operaciones gravadas con el IGV,
cuya obligación tributaria nazca a
partir del 1 de junio de 2002.
Base de retención
La base de la retención
corresponde al precio de
venta del comprobante de
pago el mismo que incluye
el IGV.
Si hay pagos parciales de
la operación gravada con el
impuesto, la tasa de
retención se aplicará sobre
el importe de cada pago
incluyendo el IGV.
Declaración del Agente Retenedor
El agente de retención declarará el
monto total de las retenciones
practicadas durante el mes y
efectuará el pago respectivo vía el
PDT-Agentes
de
Retención,
Formulario Virtual N° 626.
Se debe presentar la declaración aún
cuando no se haya retenido.
Declaración del Sujeto Retenido
El Sujeto retenido o el proveedor utilizará el
PDT- IGV-RENTA mensual – Formulario 621, y
podrá deducir del impuesto que le
corresponda pagar las retenciones que le
hubieran efectuado.
Devolución de retenciones
El proveedor puede solicitar la
devolución de las retenciones no
aplicadas que haya declarado, cuando
hubiera mantenido un monto no
aplicado en un plazo no menor de 3
períodos consecutivos, salvo le sea de
aplicación la 5ta. D.F. de la Resolución de
Superintendencia N° 128-2002-SUNAT
(Rég. Percep. del IGV por adquisición de
combustible).
PERCEPCIONES DEL
IGV
Definición
El Régimen de Percepciones del
IGV es un mecanismo por el cual
el agente de percepción cobra
por adelantado una parte del IGV
que sus clientes van a generar
luego, por sus operaciones de
venta gravadas con dicho
impuesto.
Operaciones comprendidas
• Aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes
señalados en el Apéndice 1 de la Ley N°
29173 (consumidor final).
• Operaciones de importación definitiva de
bienes gravados con el IGV (salvo
excepciones).
No es aplicable a las operaciones de venta
de bienes exonerados o inafectos del IGV.
Oportunidad
Cuando el agente de percepción
realice el cobro parcial o total de
la venta efectuada. En pagos
parciales, el porcentaje de
percepción que corresponda se
aplicará sobre el importe de cada
pago.
Importe
La obligación de percibir, se da
cuando el pago efectuado es mayor a
S/. 700.00 y la suma del importe de
la operación de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas
de contabilidad que correspondan,
supera dicho importe.
Acreditación
Para acreditar la percepción, al
momento de efectuarla el agente de
percepción entregará a su cliente el
"Comprobante de Percepción –
Venta Interna.
El agente de percepción entregará a
la Sunat el importe de las
percepciones efectuadas.
Importe
El importe de la percepción del IGV
será determinado aplicando sobre el
precio de venta, los porcentajes
señalados mediante D.S.
Si por dicha operación se emite una
factura o ticket que otorgue derecho
a crédito fiscal y el cliente sea
también agente de percepción, se
aplicará un porcentaje del 0.5%.
Base de percepción
La base de la percepción
corresponde al precio de
venta del comprobante de
pago el mismo que incluye
el IGV.
Si hay pagos parciales de la
operación gravada con el
impuesto,
la
tasa
de
percepción se aplicará sobre el
importe de cada pago
incluyendo el IGV.
Declaración del Agente Perceptor
Los agentes de
percepción utilizaran el
PDT – Percepciones a las
ventas internas,
Formulario Virtual Nº
697.
Devolución de percepciones
Los clientes de agentes de percepción
podrán solicitar devolución por el saldo
de percepción no aplicado, siempre que
hayan presentado todas las declaraciones
por el período que se solicita la
devolución.
Deben existir percepciones no aplicadas
por un plazo no menor de 3 meses.
DETRACCIONES DEL IGV
Definición
Este sistema es un mecanismo
administrativo para mejorar la
recaudación
de
determinados
tributos y consiste en el descuento
que efectúa el comprador o usuario
de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas
operaciones.
Este importe se deposita en el BN,
en una cuenta corriente a nombre
del vendedor o prestador del
servicio, el cual utilizará los fondos
depositados en dicha cuenta para
efectuar el pago de sus obligaciones
tributarias, así como costas y gastos.
Vencido el plazo sin agotarse estos
fondos,
los
mismos
serán
considerados de libre disponibilidad.
Depósito y pago
Existen 2 modalidades:
•Sunat virtual: El sujeto obligado
ordena el cargo del importe en la
cuenta afiliada vía la opción
"Operaciones en Línea”.
•Banco de la Nación: El
sujeto obligado realiza el
depósito directamente en
las agencias del Banco de la
Nación
Comprobante de Pago
Los comprobantes de
pago que se emitan por las
operaciones sujetas al
SPOT, solo deben incluir
este tipo de operaciones
Operaciones comprendidas
•Ventas de bienes y prestación de
servicios:
Anexos 1, 2 y 3 de la
Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y normas modificatorias.
•Transporte de bienes por vía terrestre:
Resolución de Superintendencia N° 0732006/SUNAT.
Operaciones comprendidas
•Servicio público de transporte de
pasajeros
por
vía
terrestre:
Resolución de Superintendencia N°
057-2007/SUNAT.
•Operaciones sujetas al IVAP:
Resolución de Superintendencia N°
266-2004/SUNAT
y
normas
modificatorias.
Operaciones comprendidas
•Espectáculos Públicos
no
deportivos:
Resolución
de
Superintendencia
N°
250-2012/SUNAT.
Importe
En la detracción, se entiende por
importe de la operación, a la suma
que queda obligado a pagar el
adquirente o usuario, y cualquier
otro cargo vinculado a la operación
que se consigne en el comprobante
de pago que la sustente incluido los
tributos que grave la operación.
Liberación de Fondos
Los montos depositados que no se
agoten
durante
4
meses
consecutivos, luego que hubieran
sido destinados al pago de los
conceptos señalados en el artículo 2°
del TUO del Decreto Legislativo N°
940, serán considerados de libre
disposición.
Montos
• Oportunidad de ingreso
como recaudación
• Excepciones
• Extorno
Infracciones
• Supuestos de infracción
• Régimen de gradualidad
Subsanación y beneficio
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