CURSO
: DERECHO TRIBUTARIO I
CICLO/SECC.
: VII / 49N
CATEDRÁTICO
: DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ
ASISTENTES
: CESAR VILLEGAS LEVANO
ROSA MARIA FLOREZ Z.
TEMAS
: * ESTADO Y TRIBUTO:
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO.
*
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ESTADO Y TRIBUTO:
ESTADO: CLASES,
ELEMENTOS, FUNCIÓN
FINANCIERA Y RELACION
CON EL TRIBUTO.
RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ
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Al término de la clase el alumno:
1. Conocerá los elementos, características, clases
de Estado y estructura del Estado actual.
2. Analizará y explicará la Función Financiera del
Estado actual (obtención recursos, gasto público
y la atención de servicios públicos).
3. Determinará la “relación” que se da entre
Estado y Tributo como soporte económico.
4. Distinguirá la relación jurídico-tributaria que se
da entre el Estado y las personas.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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EL ESTADO: GÉNESIS
NECESIDADES COLECTIVAS
TRIBUS
PROTO-ESTADO
SOCIEDADES MODERNAS
GRUPOS ORGANIZADOS
APARECE
ESTADO
TRIBUTO
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
RECUERDEN
NECESIDAD DEL ESTADO
ATENDER
NECESIDADES
COLECTIVAS
(función)
PARA ELLO
DESARRAIGA
PERSONAS AL
SERVICIO DE LA
NACION
FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS
SE FINANCIA CON :
TRIBUTOS
(PRINCIPALMENTE)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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RECUERDEN
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL
ESTADO REPÚBLICA
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS
ELEMENTO HUMANO
:
ELEMENTO JURÍDICO
:
ELEMENTO FUNCIONAL :
ELEMENTO GEOGRÁFICO :
ELEMENTO ECONÓMICO :
GENOTIPOS:
LA NACIÓN (LA SOCIEDAD)
EL DERECHO (NORMAS JURÍDICAS)
LA ORGANIZACIÓN POLÍTICA
EL TERRITORIO
EL “TRIBUTO” (EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)
FENOTIPO SOCIAL
LA SOBERANÍA.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIÓN
DE TODOS SUS ELEMENTOS.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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RECUERDEN
CLASES DE ESTADOS:
•ESTADO “IMPERIO”
(IMPERIAL)
•ESTADO “REINO”
(MONARQUÌA)
•ESTADO “REPUBLICA”
(DE DERECHO?)(DEMOCRACIA?)
• ESTADOS “MIXTURADOS”
(MONARQUÌA CONSTITUCIONAL)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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RECUERDEN
ESTADO REPÚBLICA (Nación)
OTORGA A UN:
GRUPO HUMANO EL:
“IUS IMPERIUM”
“PODER IMPERIO”
“PODER DE GOBIERNO”
DELEGA:
“IUS TRIBUTUM” O
“PODER TRIBUTARIO”
(poder para obligarnos a tributar)
PERO ESTABLECE:
LIMITACIONES:
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
TERRITORIO Y NACIÓN (1-2)
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ESTRUCTURA JURÍDICA (3)
D.
D.
D.
D.
L
A
B
O
R
A
L
A
D
M
I
N
I
S.
C
O
M
E
R
C
I
A
L
D.
A
G
R
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T.
D.
D.
M
I
N
E
R
O
P
R
O
C
E
S
A
L
O
T
R
O
S
DERECHO
CONSTITUCIONAL
DERECHO CIVIL JUS GENTIUM
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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ESTRUCTURA POLÍTICA (4)
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
DEF. DEL
PUEBLO
J. N. E.
CONTRALORÍA
FUNCIÓN/
PODER
JUDICIAL
FUNCIÓN/
PODER
EJECUTIVA
ORGANISMOS
AUTÓNOMOS
FUNCIÓN/
PODER
LEGISLATIVO
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DIVISIÓN DE “FUNCIONES / PODERES”
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SERVICIOS QUE DEBE ATENDER EL
ESTADO MODERNO
OTROS
SERVICIOS
PUBLICOS
SALUD
EDUCACIÓN
SERVICIOS
PÚBLICOS
Que debe garantizar
El Estado
JUSTICIA
DEFENSA
NACIONAL
SEGURIDAD
INTERNA
VIALIDAD
ORDEN
PÚBLICO
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RECUERDEN
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
EL GASTO PÚBLICO
GASTOS
CORRIENTES
GASTOS DE
INVERSION
ATENCION A LA
DEUDA
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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INGRESOS DEL ESTADO
(Recursos Públicos)
RENTAS PROPIAS
TRIBUTOS
CREDITO
ENDEUDAMIENTO
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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POSIBILIDADES DE RECURSOS
TRIBUTOS Y RENTAS PROPIAS
TRIBUTOS Y PRESTAMOS
RENTAS PROPIAS Y PRESTAMOS
RENTAS PROPIAS, TRIBUTOS
Y PRESTAMOS
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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BALANCE DE INGRESOS Y GASTOS
DEL ESTADO
(El Presupuesto Público)
GASTOS
20%
INGRESOS
20%
PRODUCTO
BRUTO
INTERNO
P.
B.
I.
(100%)
(REFERENCIAL)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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PRESIÓN TRIBUTARIA
PRESIÓN TRIBUTARIA :
Relación existente entre el total de
Tributos que soporta una persona, sector
o una nación y la cantidad de renta que
generan y que disponen.
INDIVIDUAL
NACIONAL
SECTORIAL
=
=
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS
CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS
HACER
(3)
R
E
T
E
N
ER
DAR
(1)
(2)
(2)
(3)
(1)
(2)
OBLIGACION SUSTANCIAL:
OBLIGACION FUNCIONAL:
(3)
OBLIGACIONES FORMALES :
(4)
OTRAS OBLIGACIONES
:
P
E
R
C
I
B
I
R
(3)
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
- SUJETO OBLIGADO DE HECHO ( percutidos)
- SUJETO DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN
TODOS LOS SUJETOS PASIVOS
(INCLUSIVE LOS TERCEROS)
LOS SUJETOS QUE PAGAN DETERMINADAS
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OPERACIONES DEBEN DETRAER
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
LA RELACIÓN JURÍDICA
CIVIL
Derecho Privado
Tutela Jurisdiccional
- JUEZ -
SUJETO
“A”
TRIBUTARIA
Derecho Público
(COACTIVA)
SUJETO ACTIVO
(Cautelante)
SUJETO
“B”
SUJETO PASIVO
(obligado)
(HORIZONTAL)
(VERTICAL)
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LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARlA
LA RELACIÓN Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARlA
• LA “RELACIÓN – EXISTENCIAL” : ONTOLÓGICA
(INDIVIDUO-NACIÓN)
• LA “RELACIÓN – DEBER” : SUBJETIVA
(INDIVIDUO – ESTADO)
LA LEY
• LA “RELACIÓN – OBLIGACIÓN”: OBJETIVA
(MONTO EXIGIDO)
(“POR QUE”/ “CUANTO”)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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GÉNESIS DEL TRIBUTO
TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUS FILOSÓFICO-ECONÓMICO”:
“SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA”
TRIBUTO = RELACIÓN DEBER
-PERSONAL
LEY
TRIBUTARIA
HIPÓTESIS
RELACIÓN
OBLIGACIÓN
IMPUESTO
DIRECTO
INDIRECTO
TRIBUTO NO
VINCULADO:
- REAL
- TASAS
TRIBUTOS
VINCULADOS :
- CONTRIBUCIONES
ELEMENTOS ESPECIFICOS
• MATERIAL :
• PERSONAL :
- HECHO GEN-IMPONIBLE
- MATERIA IMPONIBLE
- ACREEDOR
- DEUDOR
OBLIGACIONES
PAGO
• TEMPORAL :
• CUANTIA
:
- INMEDIATO
- PERIODICO
MONTO, BASE IMPONIBLE
ALICUOTA O PORCENTAJE
FORMALES
- HACER
- NO HACER
-CONSENTIR
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL
CUMPLIMIENTO
ECONOMICAS
(Sustanciales)
- DAR
FUNCIONALES:
-RETENER
- PERCIBIR
DEUDA
EXTINCION
OTROS
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
Al término de la clase el alumno es competente para:
1. Conocer los elementos, características, clases
de Estado y estructura del Estado actual.
2. Analizar y explicará la Función Financiera del
Estado actual (obtención recursos, gasto público
y la atención de servicios públicos).
3. Determinar la “relación” que se da entre
Estado y Tributo como soporte económico.
4. Distinguir la relación jurídica tributaria que se da
entre el Estado y las personas.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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CUESTIONARIO
1. ¿Cuáles son las funciones del Estado Moderno?
2. ¿Cuáles son los elementos configurativos de un Estado
República?
3. ¿Qué relación se da entre Estado y Tributo?
4. ¿En qué consiste la Actividad Financiera del Estado?
5. ¿Qué ingresos puede percibir el Estado Moderno?
6. Ante la ocurrencia de gastos inesperados, ¿Tendría el
Gobierno como única posibilidad la creación de nuevos
tributos?
7. ¿En qué consiste la Relación Jurídica Tributaria?
8. ¿Cuáles son las limitaciones al Poder Tributario?
9. ¿Qué es la Presión Tributaria?
10.¿Qué impacto tiene el tributo en la economía de un
particular?
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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SENTENCIAS DEL TC Y PJ
•
Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA- Lima
El tributo como recurso del Estado
De acuerdo a nuestra Constitución, la potestad tributaria es la facultad
del Estado para crear, modificar o derogar tributos, así como para
otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de
los distintos niveles de Gobierno u órganos del Estado – central,
regional y local-. Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no
es irrestricta o ilimitada.
Sentencia: Sexta Sala Civil de Lima. Exp. N° 771-2001-AA
Estructura Jurídica del Hecho Imponible.
El TC sustenta que, en materia de impuesto a la renta, el legislador se
encuentra obligado, al establecer el hecho imponible.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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LECTURAS SUGERIDAS
1.
Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios.
5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.
Lectura: “La Actividad Financiera del Estado” (p. 22-38)
2.
Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho
Tributario General. Depalma, Buenos Aires.
Lectura: “Relación entre las ciencias de las finanzas públicas, el
derecho financiero y el derecho tributario” (p. 3-10)
3.
Villegas Héctor (1993) Curso de Finanzas. Derecho Financiero y
Tributario; Depalma. Buenos Aires.
Lectura: “Clasificación de los Recursos Públicos” (p. 63-67)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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BIBLIOGRAFÍA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho
Financiero. Rosario, Ed. Molochino.
Del Pozo, Antenor y García Gonzáles, Alfredo (1959) Impuestos
en el Perú. Lima, Ed. Guía del Contribuyente.
García Belsunce, Horacio A. (2003). “Las ciencias de las
finanzas públicas y la actividad financiera del Estado”. En
Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24.
Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho
Tributario General. Ediciones Depalma, Buenos Aires –
Argentina. 447..
Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos
Tributarios. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp. 22-117.
Valcárcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Perú.
Lima, Imprenta del Museo Nacional.
Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero
y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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