CURSO
: DERECHO TRIBUTARIO I.
CICLO / AULA : VII / 49 N
CATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ.
ASISTENTES
: CÉSAR VILLEGAS LÉVANO
ROSA MARIA FLOREZ Z.
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TEMA 4:
EL DERECHO
TRIBUTARIO
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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Al término de la clase el alumno :
1.
2.
3.
4.
Conocerá y explicará las conceptualizaciones
del Derecho Tributario.
Reconocerá la legitimidad, eficiencia y
autonomía del Derecho Tributario.
Identificará las divisiones del Derecho
Tributario.
Analizará la relación del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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DENOMINACIÓN

ALEMANIA
“DERECHO
IMPOSITIVO"
FRANCIA ,
INGLATERRA
MEXICO

“DERECHO
FISCAL”
ITALIA, ESPAÑA Y
AMÉRICA LATINA

predomina
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
“DERECHO
TRIBUTARIO”
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Dº. FISCAL vs Dº. TRIBUTARIO
DERECHO FISCAL

Tiene un objeto muy
amplio, dado que
abarca todos los
ingresos del fisco o del
Estado, lo cual supera
el estrato del Derecho
Tributario
DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de
normas jurídicas que
regula la creación,
recaudación y todos
los demás aspectos
relacionados con los
tributos.
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UBICACIÓN EN EL CAMPO
DEL DERECHO
DERECHO
DERECHO PÚBLICO
DERECHO FINANCIERO
DERECHO
TRIBUTARIO
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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DEFINICIÓN
Rama autónoma del Derecho Financiero
integrada
N. Jurídicas
Jurisprudencia
Doctrina
Principios
regula
RELACIÓN JURÍDICO
TRIBUTARIA
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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FUENTES DEL DERECHO
La palabra Fuente, deriva del latín
Fons, Fontis que, de manera
metafórica, significa:
“manantial de aguas que brota de
la tierra”.
Al igual que los manantiales brotan
de la tierra, el Derecho brota de la
ley, usos y costumbres,
jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO
UTILIZADO POR CABANELLAS)
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código
Tributario, son:







Las normas constitucionales
Los tratados internacionales, debidamente
ratificados.
Las leyes tributarias y normas de rango
equivalente.
Los Decretos Supremos y las normas
reglamentarias.
La jurisprudencia.
Las resoluciones, de carácter general,
emitidas por la Administración Tributaria.
La doctrina.
Norma III del CºT
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
CORRIENTES SOBRE LA
AUTONOMÍA DEL DERECHO
TRIBUTARIO
CORRIENTE
ANTI-AUTONÓMICA
CORRIENTE
AUTONÓMICA
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA:
“PARTE” DEL DERECHO CIVIL
INSTITUTOS JURÍDICOS
DE D° CIVIL
A
P
L
I
C
A
B
L
E
S
•“Teoría de las
Obligaciones”
•Capacidad
•Domicilio
•Compra venta, etc.
DERECHO
TRIBUTARIO
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA:
“PARTE” DEL DERECHO ADMINISTRATIVO
La obtención de tributos
es una actividad pública
regida por el Derecho
Aministrativo.
?
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CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA:
“PARTE” DEL DERECHO FINANCIERO
DERECHO FINANCIERO
regula
ACTIVIDAD FINANCIERA
INGRESOS*
EGRESOS
* El tributo es parte importante del ingreso fiscal.
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
CORRIENTE AUTONÓMICA
ESTRUCTURAL
CONCEPTUAL
AUTONOMÍA
TELEOLÓGICA
DIDÁCTICA
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
AUTONOMÍA ESTRUCTURAL
U ORGÁNICA
DERECHO TRIBUTARIO
OBJETO
INSTITUCIONES JURÍDICAS
PROPIAS
- El tributo.
- El contribuyente.
- Impuestos
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
EXCLUSIVAS
- Hipótesis de incidencia.
- Hecho generador
- Materia, base imponible
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AUTONOMÍA CONCEPTUAL O
DOGMÁTICA
Está referida a la presencia de
conceptos y métodos de aplicación
estrictamente tributaria.
Ej. Capacidad
Tributaria
Capacidad
Civil
Capacidad
Contributiva
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
AUTONOMÍA TELEOLÓGICA
DERECHO
TRIBUTARIO
FIN
PROPIO
RECAUDACION
DE TRIBUTOS
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
AUTONOMÍA DIDÁCTICA
CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Derecho Penal
Tributario
DERECHO
TRIBUTARIO
GENERAL
DERECHO
TRIBUTARIO
MATERIAL
DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO
TRIBUTARIO
ESPECIAL
Derecho Internacional
Tributario
DERECHO
TRIBUTARIO
PROCEDIMENTAL
DERECHO
TRIBUTARIO
FORMAL
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :
1.1 DERECHO
TRIBUTARIO MATERIAL
Conjunto de normas jurídicas
que regulan la Obligación
Económica Tributaria entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo,
generada por la verificación del
hecho generador imponible
previsto en la ley.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
1.2 DERECHO TRIBUTARIO
FORMAL
Conjunto de normas jurídicas que
regulan la actividad administrativa
para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales.
Se regulan los aspectos mensurables
del tributo ( Da forma o delimita la
Obligación Tributaria)
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DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
2. DERECHO
TRIBUTARIO ESPECIAL:
3. DERECHO PROCESAL
TRIBUTARIO:
-D° Constitucional Tributario.
-D° Internacional tributario. (¿?)
-D° Administrativo Tributario.
-D° Penal Tributario:
*Administartivo.
*Jurisdiccional.
Es la parte del Derecho
Tributario que disciplina los
procesos existentes entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo
de la Obligación Tributaria,
sean éstas por la aplicación de
una norma material o formal.
Ej.
Proceso
Contencioso
Tributario - D° Procedimental
Tributario.
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
•Conjunto de normas
que limitan el Poder
Tributario.
•Constituye el marco
de
la
Actividad
Impositiva.
Ej. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO (¿?)
Conjunto de normas
que rigen las relaciones
entre los Estados para
delimitar sus soberanías,
evitar la doble
tributación y la evasión
tributaria.
Ej. UE, CAN,
Mercosur.
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
DERECHO PENAL TRIBUTARIO
Conjunto de normas
que tienen
por objeto el análisis
de los delitos tributarios
y sus correspondientes
sanciones penales.
Ej. Defraudación Tributaria
Contrabando, etc.
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Al término de la clase el alumno :
1.
2.
3.
4.
Conocerá y explicará las conceptualizaciones
del Derecho Tributario.
Reconocerá la legitimidad, eficiencia y
autonomía del Derecho Tributario.
Identificará las divisiones del Derecho
Tributario.
Analizará la relación del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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CUESTIONARIO
1.
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4.
5.
6.
7.
¿Qué es el Derecho Tributario?
¿En qué radica la importancia de la Corriente autonómica del
Derecho Tributario?
Importancia de la autonomía estructural y conceptual del
Derecho Tributario para efectos de la interpretación de la
norma tributaria.
¿Cuál es la diferencia del Derecho Tributario Sustancial y el
Derecho Tributario Formal?
¿Cuál es la diferencia entre el Derecho Tributario General y
el Derecho Tributario Especial?
Relacione el Derecho Tributario con el Derecho Financiero.
¿Por qué el Derecho Tributario es una rama del Derecho
Público?
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
SENTENCIA DEL TC y RTF
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° RTF 623–4–97
Fuentes del Derecho tributario
“ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada como
una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe
una opinión común de los mas de los autores y
especialistas sobre una misma materia”
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N° 622-2-200
Derecho Tributario como disciplina
Carece de importancia, al contrario, la manifestación de
voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que está
dirigida a poner la relación económica bajo una
determinada disciplina jurídica de derecho civil . Para este
autor pues, lo importante en el derecho tributario es la
voluntad de hecho y no la jurídica. A nivel de
ordenamientos jurídicos
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
LECTURAS SUGERIDAS

Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos
Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.
Lectura: “Derecho Tributario” (pp.127 a 149)

Garcia Belsunce, Horacio (1957) La Autonomía del
Derecho Tributario. Edit. Depalma. Buenos Aires.
Lectura: “Autonomía del Derecho Tributario” (pp.3 -15)

Lara Martínez, Jaime (2005) “La Jurisprudencia del
Tribunal Fiscal” En: Temas de Derecho Tributario y de
Derecho Público. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller.
Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 – 290.
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
BIBLIOGRAFÍA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Arriola Vizcaño, Adolfo (1997) Derecho Fiscal. Mexico D.F., Ed.
Themis, pg. 13-19.
García Belsunce, Horacio (1997) La Autonomía del Derecho
Tributario. Buenos Aires, 15 pp.
Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho
Tributario General. Edic. Depalma, Buenos Aires.
Mordeglia, Roberto H. (2003). “Fuentes de Derecho Tributario”. En
Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 81-176.
Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos
Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp.126-148.
Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 207-235.
Lara Martínez, Jaime (2005) “La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal”
En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Libro
Homenaje a Armando Zolezzi Möller. Palestra Editores, Lima, abril,
2006. pp. 271 – 290.
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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