Fraude Empresarial
Auditoria Forense
Contenidos:
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Estadísticas de Fraude
Métodos de fraude
Auditoria Forense
Prevención del Fraude
Triángulo del Fraude
Oportunidad
Presión
Racionalización
Fraude
Concepto: Distorsión de la información
financiera con el ánimo de causar
perjuicio.
Origen de término forense:
Forensis --- publico
Foro --- plaza pública
Estadísticas del
Fraude Empresarial
www.cfenet.com
Estadísticas
Las
organizaciones
pierde el 5%
de sus ingresos
anuales por
fraudes.
Casos por Métodos de Fraude
% de los casos
100%
92%
50%
31%
11%
0%
Activos
Corrupción
Estados
Financieros
Casos y media por Métodos
Métodos de Descubrimiento
% d e Ca so s
64%
Por otro Empleado
25%
Por ac c idente
A uditoría Interna
20%
Controles Internos
19%
A nónimo
18%
12%
A uditoría Ex terna
11%
Clientes
7%
Por Prov eedor
Notif ic ac ión Judic ial
0%
4%
50%
100%
Casos por Género
61%
39%
Edad y pérdida media
Métodos de Fraude
Empresarial
Métodos de Fraude
Manipulación
Est. Financieros
Apropiación
de Activos
Corrupción
Estados Financieros
(modalidades)
Sobreestimación de Ingresos
y Activos
 Subestimación de Egresos y
Pasivos
 Violación al principio de
realización
 Eliminación de gastos y
pasivos

Estados Financieros
(Factores)
Incentivos o presiones
 Oportunidades

Apropiación de Activos
- Intercepción
Efectivo
- Hurto
- Desembolsos
Fraudulentos
Ventas no reportadas
Cobros no reportados
Ventas y cobros sub-registrados
Falsos descuentos
Destrucción o alteración de
registros.
Jineteo de cobros
Alteración de estados de cuenta
Alteración registros contables.
Procedimientos analíticos.
Análisis de razones.
Análisis de asientos
Apropiación de Activos
- Intercepción
Efectivo
-Hurto
- Desembolsos
Fraudulentos
- Cajas registradoras
- Cobros
- Depósitos
 Partidas en conciliaciones.
 Revisar doc. Alteraciones.
 Segregación de funciones.
 Mantener efectivo en lugares
seguros.
Apropiación de Activos
- Intercepción
Efectivo
-Hurto
- Desembolsos
Fraudulentos
 Alteración de chequestransferencias.
 Fondos de caja.
 Proveedores ficticios.
 Cobro de gastos personales.
 Planillas fraudulentas.
 Reembolsos de gastos falsos.
Desembolsos Fraudulentos
 Cuentas mancomunadas.
 Control interno aplican para
todos.
 Mecanismo para reportar
anomalías.
 Pruebas de endoso.
 Análisis de documentación.
 Verificación de teléfonos y
direcciones.
 Políticas de control.
 Salarios ex-empleados.
 Políticas de aprobación
horas extras.
 Procedimiento de entrega de
cheques.
 Verificación de
transferencias.
Apropiación de Activos
- Robo abierto
- Requisiciones
fraudulentas.
Inventarios
- Esquema
compras y
recepción.
- Embarques
falsos.
Tamaño variado.
Para consumo - venta
Ofensor tiene acceso.
Apropiación de Activos
- Robo abierto
- Requisiciones
fraudulentas.
Inventarios
- Esquema
compras y
recepción.
- Embarques
falsos.
Por su autoridad se solicita el
traslados de ubicación.
Solicitudes en exceso para
beneficios personales.
Apropiación de Activos
- Robo abierto
- Requisiciones
fraudulentas.
Inventarios
- Esquema
compras y
recepción.
- Embarques
falsos.
Reporta una cantidad
menor.
Para ocultar faltantes se
fabrican documentos
Falsos.
Apropiación de Activos
- Bajas
fraudulentas.
Inventarios
- Donaciones
falsas.
Revisión de atributos claves
en documentación.
Análisis movimientos de
cuentas.
Conteos físicos.
Análisis de tendencias de
niveles de inventarios y
costos de ventas.
Segregación de funciones.
Documentación apropiada.
Corrupción
- Soborno
Pagos ocultos de
proveedores a encargados
de compras para obtener
contratos.
No solo en dinero (regalos,
trato preferencial, etc.)
Corrupción
- Conflictos de
interés.
El empleado o ejecutivo tiene
interés personal en una
transacción de la Cooperativa.
Puede ser en compras, ventas,
o casos especiales.
Auditoria
Forense
Auditoria Forense
Origen de término:
Forensis --- publico
Foro --- plaza pública


Prevención y Detección de
Fraudes a nivel financiero.
Los resultados son puestos a
consideración de la justicia.
Normativa Asociada


Normas Internacionales de
Auditoria NIA 240 “Fraude y
Error”.
Declaración de Normas de
Auditoria Interna SAS 99 “La
Consideración del Fraude en los
Estados Financieros”
Características del Auditor
Forense




Conocimientos y habilidades
variadas.
Capacidad de síntesis.
Relaciones Interpersonales.
Escepticismo profesional
Características Auditoria Forense
Propósito:
Alcance:
Fijar responsabilidades.
No es competencia del auditor definir la
existencia o no del fraude.
Específico
Periodo que cubre la investigación.
Orientación:
Retrospectivo – prospectiva.
Enfoque:
Combatir la corrupción
Equipo de
Trabajo:
Auditor a cargo – equipo de apoyo
Fases de la Auditoria Forense
Fase 1:
Planificación:
Fase 2: Trabajo
de Campo:
Conocimiento y análisis del caso.
Tomar la decisión de investigar o no.
Definir el programa de Trabajo.
Ejecución de procedimiento de
auditoria (Flexibles – ajustarse al caso)
Ejecución Oportuna.
Conocimiento o asesorarse en la
legislación.
Fase 3:
Será permanente.
Comunicación de Cauto, prudente y oportuno con la
Resultados:
comunicación.
Limitarse a informar lo pertinente.
Fase 4:
Seguimiento para evitar la impunidad.
Monitoreo:
Metodología de Investigación







Análisis del caso.
Decide si hay fundamentos suficientes o no.
Formulación de una teoría.
Probar la teoría o reformularla.
Obtención de evidencia útil (conservada y
presentada).
Si la evidencia es suficiente para seguir.
Completa la investigación con entrevistas,
exámenes de documentación, observaciones.
¿Como puede
prevenirse el
Fraude?
Acciones de la administración



Promover un cultura de honestidad y
conducta ética.
Evaluar procesos y controles
antifraude.
Desarrollar proceso de supervisión.
Oportunidad
Presión
Racionalización
Descargar

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