CONGRESO DE AUDITORÍA INTERNA
COSTA RICA - 2006
CALIDAD EN EL TRABAJO DE LA
AUDITORIA INTERNA
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Basado en la normativa técnica y legal para el ejercicio
de la Auditoria Interna en el sector público
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Lic. Alex Díaz Morera
Hotel San José Palacio 10 y 11 de agosto 2006
AUDITORÍA INTERNA
“Actividad independiente, objetiva y asesora, que
proporciona seguridad al ente u órgano, puesto que
se crea para validar y mejorar sus operaciones.
Contribuye a que se alcancen los objetivos
institucionales, mediante la práctica de un enfoque
sistémico y profesional para evaluar y mejorar la
efectividad de administración del riesgo, del control y
de los procesos de dirección de las entidades y los
órganos sujetos a la Ley.
Ley General de Control Interno No. 8292.
Setiembre 2002
CALIDAD
Propiedad o conjunto de propiedades inherentes
a una cosa que permite compararla con las
demás de su especie. Superioridad, excelencia.
NORMA
Regla que determina las condiciones de
ejecución de una operación o las dimensiones y
características de un objeto o producto.
Regla que se debe seguir o a que se deben
ajustar las acciones.
PAPEL PROTAGÓNICO DE LA
AUDITORÍA INTERNA
Nuevas formas abuso
recursos públicos
Evolución gestión
administrativa
Avances tecnológicos
Reclamo de la
sociedad
Cambios profundos en labor
de auditoría interna
Marco legal y técnico
Fortaleza
SISTEMA DE CONTROL Y
FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA
ADMINISTRACIÓN
ACTIVA
Control
Externo
AUDITORÍA INTERNA
Control
Interno
FUENTES NORMATIVAS PARA EL
EJERCICIO DE AUDITORÍA INTERNA
 Ley General de Control Interno
(Gaceta No. 169 del 04-09-2002)
 Manual de Normas para el ejercicio de
la auditoría interna en sector público
(Doc. M-1- DO- DDI. Gaceta No. 246 del 16-12-2004)
 Consejos para la práctica de la Auditoría
Interna
(Instituto Internacional de Auditores Internos)
ESTRUCTURA LEY GENERAL DE
CONTROL INTERNO
Capítulo I.
Disposiciones generales
Capítulo II.
El Sistema de Control Interno
Capítulo III. La Administración activa
Capítulo IV. La Auditoría Interna
Capítulo V.
Responsabilidades y sanciones
Capítulo VI. Disposiciones finales
OBJETIVO DE LA NORMAS
Instituir una base común que oriente y
sustente
los
esfuerzos
para
un
mejoramiento
continuo
y
de
cumplimiento de sus competencias, y
establecer las bases para evaluar el
desempeño de las auditorías internas del
sector público.
ESTRUCTURA DEL MANUAL DE
NORMAS
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
37 normas relacionadas con las cualidades del
auditor interno, como persona y profesional en
su ramo.
NORMAS SOBRE DESEMPEÑO
65 normas relacionadas con el cumplimiento de
los deberes del auditor interno, en acatamiento
de normas técnicas y legales.
ESTRUCTURA DE LOS
CONSEJOS PARA LA PRÁCTICA
Emitidos por el Instituto Internacional de
Auditores Internos, con el fin de brindar una
guía para el desarrollo práctico de las Normas
Internacionales de Auditoría.
Son 74 consejos, cada uno de ellos relacionado
con una norma para el ejercicio de la auditoría.
Constituyen
la
base
para
eventuales
declaraciones interpretativas de la Contraloría
General de la República.
FASES DEL PROCESO DE TRABAJO
DE LA AUDITORÍA INTERNA
PLANEACIÓN
EJECUCIÓN
SUPERVISIÓN
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
SEGUIMIENTO
CAPÍTULO IV. LEY GENERAL DE
CONTROL INTERNO
Artículo
Artículo
Artículo
Artículo
Artículo
Artículo
Artículo
Artículo
22.
23.
24.
25.
26.
32.
33.
35.
Competencias
Organización
Dependencia orgánica
Independencia funcional y de criterio
Asignación de recursos
Deberes
Potestades
Materias sujetas a informes de A.I.
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Propósito, autoridad y responsabilidad
Independencia y objetividad
Pericia y debido cuidado profesional
Programa de aseguramiento de la
calidad
1.4. PROGRAMA ASEGURAMIENTO
DE LA CALIDAD (PAMC)
FASE
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
CONSEJO
1310-1
1.4.1.
Evaluaciones del
programa
CONSEJO
1320-1
1.4.4.
Informes sobre
evaluaciones
realizadas
CONSEJO
1300-1
CONSEJO
1311-1
1.4.2.
Evaluaciones
internas
CONSEJOS
1312-1 , 1312-2
1.4.3.
Evaluaciones
externas
CONSEJO
1330-1
1.4.5.
Utilización de “realizado
de acuerdo con
las normas”
1.4.6.
Declaración de
incumplimiento
CONSIDERACIONES
IMPORTANTES SOBRE EL PAMC
- Desarrollar (método)
- Aplicar (trabajo de campo)
- Mantener (labor contínua)
- Perfeccionar (actualización)
• Que cubra TODOS los aspectos de la actividad de Auditoría
Interna. (Fases del proceso de Auditoría)
• Incluye: Evaluaciones Internas y Externas
• Para obtener resultados en tres aspectos dentro de la
Organización:
• Añadir valor,
• Mejorar gestión y
• Brindar seguridad razonable que Auditoría Interna
cumple con ordenamiento técnico y jurídico.
1.4.2. EVALUACIONES
INTERNAS
1. Revisiones continuas
2. Revisiones periódicas
•
Manual de Evaluación de Calidad del IIAI =
Proporciona herramientas de utilidad para
realizar la evaluación de algunos de los
aspectos del PAMC.
1.4.3. EVALUACIONES
EXTERNAS
AUDITOR GENERAL = Debe gestionar,
conforme los recursos disponibles, la
realización
de
evaluaciones
externas
preferiblemente una vez cada tres años.
1.4.4. INFORMES SOBRE LAS
EVALUACIONES REALIZADAS
•
Los resultados de las evaluaciones deben
constar en un informe y auditor debe
preparar un Plan de Mejora.
•
Comunicar al Jerarca si así lo requieren
esos resultados.
•
Auditor es responsable de dar seguimiento
al Plan de Mejora.
CONCLUSIONES
El proceso de establecer un sistema de control de calidad en
la labor de la auditoría interna involucra:
 Una obligación legal, técnica y moral.
 Labores coordinadas entre los auditores de campo,
supervisores, jefaturas de auditoría, subauditor y
auditor general.
 Capacitación y actualización constante del personal.
 Actividades y reuniones de retroalimentación.
 Ordenar la forma de hacer las cosas y documentar el
resultado de las autoevaluaciones (metodología)
 Motivar e involucrar a todo el personal de auditoría en el
mantenimiento de este proceso.
IX CONGRESO DE AUDITORÍA INTERNA
COSTA RICA - 2006
MUCHAS GRACIAS
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INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE COSTA RICA