TECNICAS
CONTABLES
CPC. JANET GUTIERREZ VARGAS
Técnicas de la Contabilidad
Es el conjunto de
herramientas que utiliza el
contador para la mejor
investigación, comprensión y
presentación de la información
Objetivo General
Conocimiento y aplicación de
las Técnicas para elaborar la
información contable en una
empresa en marcha.
Objetivos
Valorar la importancia de la
información contable, regidos
por las normas,
procedimientos y técnicas,
para una mejor lectura y
compresión de un resultado
histórico o proyectado.
CONTABILIDAD
Es una Ciencia aplicada de
carácter social que plasma en
cifras el movimiento operativo
de una empresa a traves de los
EEFF
Contabilidad es Ciencia Aplicada
Toma como estudio los
problemas o fenómenos
económicos y/o financieros que
se presenta en el desarrollo de
una entidad, buscando
mediante un previo análisis
soluciones a los problemas
originados.
Contabilidad es Social
Su contribución es
conocimiento de la totalidad
social, relacionándose con
aquellas ciencias como son: La
Administración, Economía,
Derecho, Informática,
Sociología
CONTABILIDAD
La Información que proporciona la
Contabilidad es conocida como
“Información Contable” la cual se
divide en:
- FINANCIERA O EXTERNA
- GERENCIAL O INTERNA,
DEPENDIENDO DE SUS
USUARIOS.
.
INFORMACION CONTABLE
 SUS USUARIOS INTERNOS
 Basada en el P.C.G.A.
 Crea sus propios mecanismos
particulares de información.
 Dirigida a Gerentes ,
Administradores, Rectores de
Universidades, Directores,
Empleados, etc.
INFORMACION CONTABLE
 SEGÚN SUS USUARIOS
EXTERNOS
 Se basa en los P.C.G.A.
 Es Histórica
 Exacta
 Dirigida a los Socios, El Estado,
Entidades Financieras, Acreedores,
Competencia,etc.
LA CONTABILIDAD ES
LA INTEGRADORA DE
TODAS LAS FUENTES
INFORMATIVAS DE LA
EMPRESA.
TRANSACCION
DEFINICION:
ES EL ACUERDO AL QUE
LLEGAN DOS PARTES PARA
LOGRAR UN OBJETIVO.
TRANSACCIONES
SU PRINCIPAL CARACTERISTICA:
DUALIDAD DE LAS
TRANSACCIONES
“ACCION VS. RECURSOS”
TRANSACCION
COMERCIAL
Toda Actividad Comercial
que realiza una Empresa
con el interés de obtener
algo que le rinda beneficios
presentes o futuros.
TRANSACCION
 FRASES CLAVES QUE FACILITAN
LA CLASIFICACION DE UNA
TRANSACCION:
 ¿ QUE INGRESA? VS. ¿QUE SALE?
 ¿ QUE RECIBO? VS. ¿QUE ENTREGO?
 ¿QUIEN? VS. ¿QUIEN?
PLAN CONTABLE
GENERAL
REVISADO
PLAN DE CUENTAS
 COMENTARIO:
 - La Constitución Política del Perú establece que la
función de uniformar, centralizar y consolidar la
Contabilidad Pública así como la de elaborar la
Cuenta General corresponde al Sistema Nacional
de Contabilidad.
 - La aplicación del Plan de Cuentas en las
empresas Implica la observancia de diferentes
disposiciones que se añaden a las normas
impuestas por el derecho, la jurisprudencia, los
usos y las costumbres mercantiles.
CONCEPTOS
 Es el conjunto de RUBROS o CUENTAS ordenadas y
clasificadas de acuerdo a su relación de afinidad y
naturaleza.
 Constituye una herramienta que sirve de apoyo o soporte a la
contabilidad, su cumplimiento le permite el cumplimiento de
sus fines como son el análisis , clasificación y registro de las
operaciones que afectan a una unidad económica (empresa).
 Es base de todo sistema de contabilidad por partida doble.
 Los planes de Cuentas deben ser adecuados a cada tipo de
organización, de tal manera que no solo responda alas
necesicades contables: sino, también a los requerimientos de
la dirección de cada empresa.
PLAN CONTABLE
GENERAL REVISADO
 BASE LEGAL
 La Resolución CONASEV N° 006-84-
EFC/94-10, aprueba el PCGR, el
mismo que es de uso obligatorio desde
1985.
CONCEPTOS
 POR SU CONTENIDO .- Es un conjunto de
cuentas o rubros debidamente
sistematizados de acuerdo a la realidad
económica y financiera de las empresas.
 POR SU FORMA.- Es una lista de cuentas,
la misma que fue diseñada siguiendo una
clasificación decimal y a su vez ordenadas
en diez (10) grupos : del 1 al 0
PLAN CONTABLE
GENERAL
EMPRESARIAL
P.C.G.E.
 Resolución Nº 041-2008-EF/94
Consejo Normativo de Contabilidad
aprueba el uso obligatorio de Plan
Contable General Empresarial,
entrará en vigencia a partir de Enero
del 2010.
CUENTAS
 CONCEPTO
 Es la denominación que se utiliza para registrar
las operaciones que realizan las empresas, las
mismas que se miden y cuantifican
monetariamente en forma adecuada y apropiada.
 Es una relación detallada de los códigos con sus
respectivos nombres, los cuales sirven de base para
registrar las operaciones que realizan las
empresas.
PARTES
 1. Código de la cuenta.
 2. Nombre, denominación o título de una
cuenta.
 3. El DEBE de la cuenta.- Es el lado
Izquierdo del rayado, donde se registran los
débitos, cargos o partidas deudoras.
 4. El HABER de la cuenta.- Es el lado
derecho del rayado, donde se registran los
créditos, abonos o partidas acreedoras.
LA CUENTA
Se puede definir como el
artificio contable que permite
el Registro Formal y Orden de
las Transacciones.
LA CUENTA
 Se representa graficamente como un “T”
 Posee dos partes:
 EL DEBE Y EL HABER
CARGO
 Se ubica en el lado izquierdo de la
cuenta.
 Sus sinónimos son:
 DEBE
 DEBITO
ABONO
 Se ubica en el lado derecho de la cuenta
 Sus sinónimos son:
 HABER
 CREDITO
CUENTAS DEL ACTIVO
 DEBE
HABER
 SE INCREMENTA
DISMINUYE

+
-
CUENTAS DEL PASIVO
 DEBE
 DISMINUYE

-
HABER
SE INCREMENTA
+
CUENTAS DEL
PATRIMONIO
 DEBE
 DISMINUYE

-
HABER
SE INCREMENTA
+
LA ECUACION
CONTABLE
 Es la principal herramienta de la
Contabilidad.
 Nos presenta los recursos de los
negocios y los derechos a tales
recursos.
 Nos permite describir la Situación
Financiera de una Empresa
PARTES DE LA
ECUACION CONTABLE
 Desde el punto de vista del Balance
General:
 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO
Son los recursos económicos
de la Empresa que se
espera proporcionen un
beneficio en el futuro
PASIVOS
 Son los derechos que tienen personas
ajenas a la empresa sobre los recursos
de la misma.
 A estas personas se les conoce como
acreedores;
 - Prestaron dinero, vendieron un bien
o prestaron un servicio.
PATRIMONIO
 Conocido también como el Capital
Contable de la Empresa.
 Son los derechos de los Socios
sobre los Activos de la Empresa.
RELACION ENTRE ACTIVOS
PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE
 ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS
 ACTIVO

PATRIMONIO
ACTIVO = PASIVO +
PATRIMONIO
 Recursos Económicos
 Servicios por Pagar
 Derechos de los socios sobre los
recursos económicos.
ECUACION CONTABLE
La Ecuación Contable permite
analizar el efecto que tiene
cada una de las transacciones
en el Patrimonio de la
Empresa.
ECUACION CONTABLE
 EJEMPLO:
 Compras al Contado:
 Este tipo de operaciones no genera ningún
efecto patrimonial, ya que habrá un
movimiento entre dos cuentas del Activo.
 INGRESA ACTIVOS
SALE DINERO
PRINCIPIOS CONTABLES
INVOLUCRADOS
Ente
Base Monetaria (Moneda
Común Denominador)
Partida Doble
EL ASIENTO
CONTABLE
 Es el registro que se hace de cada
transacción comercial en un libro
denominado “Libro Diario”.
 Este registro se hace respetando
las reglas del Cargo y el Abono.
EL ASIENTO CONTABLE
 Para hacer un asiento de Diario debe
tenerse en cuenta que:
 PRIMERO.- Se registra el Cargo en la parte
superior izquierda.
 SEGUNDO.- Se registra el Abono en la
parte inferior derecha.
EL ASIENTO CONTABLE
EN TODO ASIENTO DE DIARIO
 Los Cargos sumarán igual que los Abonos
 CARGO
 DEBE
 DEBITO
=
=
=
ABONO
HABER
CREDITO
EL ASIENTO CONTABLE
 DEBE
1
HABER
 (Nombre de la cuenta)
 (Nombre de la cuenta)
 GLOSA O EXPLICACION DEL ASIENTO
EL ASIENTO CONTABLE
CLASES
 ASIENTO NORMAL .- El que se hace
normalmente en el momento que se realiza
una transacción.
 ASIENTO DE CORRECCION.- El que se
usa para corregir un error o registrar algo
que no se había contabilizado en su
momento, estos asientos son conocidos como
“ASIENTOS DE AJUSTE”
ASIENTOS DE AJUSTE
 Algunos de los Asientos de Ajuste que
corrigen errores son conocidos como
“EXTORNO”.
 El “EXTORNO” se realiza cuando en el
mismo periodo se quiere eliminar un
asiento que no se debió hacer; en este caso
se registra al revés de lo que se hizo, es
decir se voltea el asiento.
ASIENTOS DE AJUSTE
 EJEMPLO DE UN EXTORNO
 Se registró una cuenta por cobrar por
s/18,000.00 y en realidad era una compra:
el asiento fue:
 FACTURAS POR COBRAR

A VENTAS
 EL EXTORNO SERA :
 VENTAS

A FACTURAS POR COBRAR
ASIENTOS DE AJUSTE
MAS CONOCIDOS
Costo de Ventas
Provisión por Depreciación
CUENTAS DE GASTOS
 DEBE
HABER
 SE INCREMENTA
DISMINUYE
+
-
CUENTAS DE INGRESOS
 DEBE
 DISMINUYE

-
HABER
SE INCREMENTA
+
PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE
ACEPTADOS
CONCEPTO: PCGA
Son pautas a seguir en la
valuación, registración y
exposición de los distintos
hechos económicos
relacionados con la empresa
en marcha.
EQUIDAD
 Primer principio fundamental que
orienta la acción del profesional
contable en todo momento ya que debe
prevalecer su ética de principio y
moral, al determinar las operaciones
económicas hechas por la empresa.
ENTE
Los Estados Financieros se refieren al
resultado de una Entidad o Empresa.
El propietario es considerado como un Tercero
EMPRESA EN MARCHA
 Salvo indicación expresa se
considera que los Estados
Financieros corresponden a una
Empresa cuyas operaciones
continuarán por tiempo indefinido
COMPARABILIDAD
 Ligado a la Uniformidad
 Los Principios Generales
utilizados para formular los
Estados Financieros de un
determinado Ente, deben ser
aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro.
BIENES ECONOMICOS
Los Estados Financieros se
refieren a bienes materiales e
inmateriales que pueden ser
medidos en términos
monetarios.
MONEDA COMUN
DENOMINADOR
 Se elige la moneda de curso legal en el
País para valorizar los elementos de
los Estados Financieros de forma tal
que permita agruparlos y compararlos
PARTIDA DOBLE
 Es un artificio Contable mediante el cual se
efectúa un doble Registro por cada
Operación Comercial en Libros.
 Cada recurso del que dispone la Empresa,
fue generado por 3ros. Dando lugar a la
Ecuación Contable:
 Activo = Pasivo + Patrimonio
VALUACION AL COSTO
 Criterio Básico de Valuación
 Los Activos deben registrarse al
valor de Costo ya sea de
Adquisición o Producción.
IMPORTANCIA
RELATIVA
 Se debe utilizar el mejor criterio para
la correcta aplicación de los principios
generales de acuerdo a las
circunstancias.
 No hay regla para saber qué es
significativo o qué no lo es: depende de
la situación.
PERIODO
El resultado de la gestión
debe ser informado
periódicamente para su
evaluación y toma de
decisiones.
PRUDENCIA O
CONSERVADURISMO
 Efectuar registros de manera que no
se sobreestime el Activo y el Ingreso.
 Otra forma de expresar este principio
sería; “Contabilizar todas las pérdidas
cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan realizado”
EXPOSICION
 Los EEFF deben contener toda la
información y discriminación básica y
adicional para una adecuada
interpretación de la situación
Financiera y de los Resultados
Económicos de la Empresa.
DEVENGADO
Los Ingresos, Costos y Gastos
se reconocen a medida que se
ganan o se incurren en ellos
sin importar si se han cobrado
o pagado.
REALIZACION
 Los Ingresos deben reconocerse
cuando las operaciones quedan
perfeccionadas.
 El concepto “REALIZADO” participa
del concepto “DEVENGADO”.
ASOCIACION
El Gasto o Costo que ha
contribuido a generar un
Ingreso debe asociarse con
dichos Ingresos.
CONFIABILIDAD
 La información Contable debe estar
razonablemente libre de errores.
 Debe ser:
- Objetiva
- Neutra
- Integra
OBJETIVIDAD
 Las modificaciones en el
Inventario se deber reconocer y
registrar tal cual es la operación
en los libros de Contabilidad para
medirlos objetivamente en
términos monetarios.
LOS LIBROS
CONTABLES
 De acuerdo al Art. 33° del Código de
Comercio, las Empresas deben llevar una
Contabilidad Ordenada y adecuada a sus
Actividades Mercantiles.
 Los Libros que considera el indicado Código
son: Libro Diario, Libro Mayor, Libros de
Actas y demás Libros que ordena las Leyes
Especiales.
LIBROS SEGÚN LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
 La Administración Tributaria, exige al
contribuyente que lleve determinados
libros contables de acuerdo a
determinados parámetros, según el
tipo de régimen, con el fin de
determinar los Ingresos y Gastos del
Contribuyente.
LIBROS QUE DEBEN LLEVAR DE
ACUERDO AL REGIMEN DEL
IMPTO. A LA RENTA
 Las Persona Jurídicas están obligadas
a llevar Contabilidad Completa.
 En este caso mientras SUNAT no
regule en forma expresa cuáles son los
libros que se encuentran obligados a
llevar, tendrán los comprendidos en el
Código de Comercio.
LIBROS PRINCIPALES Y
AUXILIARES

-
PRINCIPALES
Inventarios y Balances
Diario
Mayor
AUXILIARES
Caja y Bancos
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Bienes en Consignación
Registro de Control de Inventarios de acuerdo a parámetros
Libro Auxiliar, Tarjeta o Sistema de Control de Activos Fijos
Registro del Régimen de Retenciones
Registro del Régimen de Percepciones
Libro de Planillas sueldos y salarios
Registro de Retenciones de 4ta. Y 5ta. Categoría.
PARAMETROS PARA
CONTROL DE INVENTARIOS
 En cuanto a las Unidades:
- Si sus Ingresos Brutos Anuales son
mayores a 500 UIT hasta 1,500 UIT están
obligados a llevar un Registro de Control de
Inventarios.
. En cuanto a la Valorización:
- Si sus ingresos Brutos Anuales son mayores
a 1,500 UIT llevarán un registro de Control
de Inventarios.
LAS PERSONAS NATURALES Y
OTROS PERCEPTORES DE RTA. DE
3RA. CATEGORIA
 En cuanto a las personas Naturales el art. 65 del
TUO de la Ley del Impto. A la Renta modificado
por el art. 39° del D.Leg, establece entre otros que
los perceptores de Renta 3ra. Cat. Están obligados
a llevar contabilidad de acuerdo a los siguientes
tramos:
 Mas de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Libro
Caja Bancos, Libros de Inv. y Balances, Reg.
Compras, Reg. Vtas. E Ingresos, Libro Pllas
Sueldos y Salarios y de Retenciones de acuerdo al
Impto. A la Renta.
 MAS DE 150 UIT DE INGRESOS
BRUTOS ANUALES:
 CONTABILIDAD COMPLETA
PERSONAS DEL REGIMEN
ESPECIAL DE RENTA (RER)
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Y Libros de Inventarios y
Balances
 Adicionalmente, de ser el caso,
Libro de Planillas.
PERSONAS DEL REGIMEN
UNICO SIMPLICADO (RUS)
 No están obligados a mostrar a Sunat
ningún Libro Contable, no obstante
para fines de Control es recomendable
llevar como mínimo Libro de Ingresos
y Gastos y de ser necesario el Libro de
Planillas y el de Retenciones de Renta
de 4ta. y 5ta.
LEGALIZACION
 Los Libros y Registros Contables que están
vinculados a asuntos tributarios deben
estar legalizados.
 La Legalización de los Libros debe ser
hecha por un Notario Público.
 Los Libros deben ser legalizados y estar
debidamente foliados antes de usarse.
LIBROS CONTABLES VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Libros de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja
Reg. Compras
Reg. Ventas
Libro de Control de Activos Fijos
Registro de Inventarios Permanente Valorizado o
no Valorizado, según corresponda
 Libro de Retenciones de Rta. 4ta y 5ta.
 Libros de Retenciones de IGV y Reg. De
Percepciones.








EMPASTE DE LIBROS Y
REGISTROS
 Los Libros y Registros deben
Empastarse por cada Ejercicio
Gravable.
 El Empaste debe incluir las hojas
anuladas en forma visible.
PLAZO MAXIMO DE
ATRASO
 Atraso en el Registro maximo de 60 días.
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Inventarios Permanente
Valorizado (Kardex)
 Libro Auxiliar, tarjeta o cualquier otro
sistema de Control de Activos Fijos.
PLAZO MAXIMO DE
ATRASO
 En el Libro de Inventarios y Balances como se
anota el Inventario al Inicio de operaciones y los
EEFF de cada día de año, está permitido un atraso
máximo de tres meses computados a partir del mes
de Enero del año siguiente al que corresponden las
operaciones, sin embargo si se quiere modificar el
coeficiente, el plazo máximo de atraso será solo de
60 días computados desde el primer día del mes
siguiente al BALANCE ES, DECIR, AL 1° de
Febrero y al 1° de Julio, según sea el caso.
PLAZO MAXIMO DE 10 DIAS
HABILES
 Para el libro de Ingresos y Gastos
 Libro del Régimen de Retenciones y
Percepciones.
 Reg. Ventas
 Reg. Compras
 Reg. De Ingresos de 4ta. Categoría
 Inventarios Permanentes (Kardex)
 Libro de Planillas
 Libro de Registro de Huéspedes.
ESTADOS FINANCIEROS
 El departamento de Contabilidad de toda Empresa
elabora su primer Producto “Los Estados
Financieros” con la finalidad de MOSTRAR LA
MARCHA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA de
la misma, dentro de un período determinado, así
como los resultados obtenidos:

UTILIDAD O PERDIDA
PRINCIPALES ESTADOS
FINANCIEROS
 Estado de Ganancias y Perdidas
(Conocido como el Estado de
Resultados)
 Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
 Balance General
 Estado de Flujo de Efectivo
CARACTERISTICAS
 Los Estados Financieros sin excepción. De
alguna manera están inter-relacionados.
 Fundamentalmente, son históricos, o sea
que los valores que representan
corresponden a valores de Adquisición o
Históricos.
CARACTERISTICAS
 Así mismo, los Estados Financieros
deben asumirse como que pertenecen
a una Empresa en Marcha, es decir
que los valores que se declaran, no
necesariamente corresponden a
valores de Reposición o Liquidación.
ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
 Conocido como: El Estado de
Resultados, centraliza todos los
ingresos y gastos de una Empresa
en un período determinado, es
decir un período de operación.
ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
 En él se refleja el RESULTADO
FINAL DEL EJERCICIO, que puede
ser una utilidad o una perdida, que
luego es trasladado el Balance
General a través de la cuenta del
Patrimonio denominada “Resultados
del Ejercicio”
ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
 El Estado de Resultados es una
descripción pormenorizada de
esta cuenta integrante del
Balance.
BALANCE GENERAL
 Es el Estado Financiero, llamado
también “Estado de Situación”, tiene
por finalidad presentar la situación
financiera de una Empresa a una
fecha determinada, es lo que se dice la
“radiografía” del negocio.
FORMAS DE PRESENTACION
DEL BALANCE GENERAL
 La forma más común de presentar
el Balance General es la
denominada “forma de cuenta”,
que presenta el ACTIVO AL
LADO IZQUIERDO y EL PASIVO
y PATRIMONIO AL LADO
DERECHO.
FORMAS DE PRESENTACION
DEL BALANCE GENERAL
 Los totales de ambos lados del Balance
General serán SIEMPRE IGUALES, debido
a que: “EL ACTIVO DE UN NEGOCIO ES
IGUAL A LA SUMA DE LOS DERECHOS
DE LOS SOCIOS Y DE LOS
ACREEDORES”, independientemente a las
operaciones mercantiles que se realicen.
FORMAS DE PRESENTACION
DEL BALANCE GENERAL
 Otra forma de presentación es la
denominada “REPORTE”, consistente en
una presentación vertical donde hay una
presentación continua a manera de
columna.
 Comenzando con el Activo, de inmediato se
registra el Pasivo y se termina con el
Patrimonio.
BALANCE GENERAL
 Es notoria las partes que resaltan el
Activo y el Pasivo y son dos:
 “La Parte Corriente y la Parte no
Corriente” muestra los Activos o
Pasivos a corto plazo, mientras que la
parte No Corriente, muestra las
cuentas a largo plazo.
OBJETIVOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
 1° Presentar razonablemente
información sobre la Situación
Financiera, los Resultados de las
Operaciones y los Flujos de Efectivo
de una Empresa.
 Apoyar a la Gerencia en la
Planeación, Organización, Dirección y
Control de los Negocios.
OBJETIVOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
 Representan una herramienta para evaluar
la gestión de la Gerencia y la Capacidad de
la Empresa para Generar Efectivos y
Equivalentes a Efectivos.
 Permitir el Control sobre las Operaciones
que realiza la Empresa.
 Ser una base para guiar la Política de la
Gerencia y de los Accionistas en materia
Societaria.
CUALIDADES DE LOS
EEFF
 Que sean comprensibles
 Relevancia, con información útil, oportuna y de







fácil acceso
Confiabilidad, para lo cual debe ser:
Fidedigna
Sustancial
Neutral u Objetiva
Prudente
Completa
Comparable
COMPROBANTES
DE PAGO
 Se entiende como COMPROBANTES DE
PAGO a todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o
prestación de servicios, calificado como tal
por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria – SUNAT, es
decir siempre que cumpla con los requisitos
establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, aprobado mediante
Resolución de Superintendencia N° 00799/SUNAT.
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