DELITOS
ADUANEROS
Dr. Germán Salinas Coronado
ENTREVISTA A PEDRO OLAECHEA, PRESIDENTE
DE LA SOCIEDAD NACIONAL DE INDUSTRIAS
"Contrabando en el Perú representa
US$ 1.500’000.000”
•Titular de la SNI dice que subvaluación
también llega a 1.500 millones de dólares.
Sostiene que la actividad industrial está
trabajando al 65% de su capacidad instalada.
Unas 150.000 personas han perdido su empleo
en la industria entre setiembre del 2009 y el
2010.
*Base Legal
Ley 28008 y Reglamento LDA.
Ley de Delitos
Aduaneros
Ley 28008
Ley General de
Aduanas. D.L. 1053
Reglamento de la Ley
de Delitos Aduaneros
D.S. 121-23-EF
División del Enfoque Delictivo
Aduanal
Delitos Aduaneros
Propiamente
dichos
Contrabando,
Defraudación de R.
de Aduanas,
Receptación, Tráfico
de Mercancías
Prohibidas o
Restringidas, etc.
Delitos “puente”
para el Fraude
Aduanal
Delitos “coligados”
o Mixtos
Delitos Contra la Fe Financiamiento.
Pública, Libramiento L. Activos.
Indebido, Contra los
Derechos de Autor,
Contra la Propiedad
Industrial, etc.
LEY DE DELITOS ADUANEROS
LEY N° 28008
 CONTRABANDO – Art. 1°
 DEFRAUDACIÓN DE RENTA DE ADUANA – Art. 4°
 FINANCIAMIENTO – Art. 7°
 TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS – Art. 8°
CONTRABANDO
Art. 1º
• El que se sustrae, elude o burla el control
aduanero ingresando mercancías del extranjero o
las extrae del territorio nacional o no las presenta
para su verificación o reconocimiento físico en las
dependencias de la Administración Aduanera o
en los lugares habilitados.
Para tal efecto, cuyo valor sea superior a dos
Unidades Impositivas Tributarias, será reprimido
con pena privativa de libertad no menor de cinco
ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta
y cinco a setecientos treinta días-multa.
Ejemplo
Abuso de Beneficio de Exoneración Arancel
Común PECO libre importación para consumo
a zona Loreto San Martín y Ucayali vía AM
Callao-Paita-Aérea Callao por A. Iquitos o A.
Pucallpa.
Salida de productos fuera de la zona luego de
la regularización del beneficio.
Defraudación de Rentas de Aduana
Art. 4º
• El que mediante trámite aduanero, valiéndose
de engaño, ardid, astucia u otra forma
fraudulenta deja de pagar en todo o en parte
los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la
importación o aproveche ilícitamente una
franquicia o beneficio tributario, será
reprimido con PPL no menor de cinco ni
mayor de ocho años y con 365 a 30 díasmulta.
Ejemplo
• Subvaluación
de
mercancías
en
la
importación,
falsificando
documentos
Facturas
(Incoterms),
Importación
de
vehículos.
• Cambio de Partida Arancelaria (Ceticos).
Financiamiento
Art. 7º
• El que financie por cuenta propia o ajena la
comisión de los delitos tipificados en la
presente Ley, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de ocho ni
mayor de doce años y con trescientos sesenta
y cinco a setecientos treinta días-multa.
Ejemplo
Ingreso de mercancías desde la Ciudad de
Tacna, mediante financiamiento, pagan sus
pasajes y estadía, aprovechando los beneficios
tributarios de zonas francas.
Tráfico de mercancías prohibidas o
restringidas - art. 8º
• El que utilizando cualquier medio o artificio o
infringiendo normas específicas introduzca o
extraiga del país mercancías por cuantía
superior a dos Unidades Impositivas
Tributarias cuya importación o exportación
está prohibida o restringida, será reprimido
con pena privativa de libertad no menor de
ocho ni mayor de doce años y con setecientos
treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa.
Ejemplo
Importación de vehículos, millaje o año
de fabricación.
Ejemplo
• El ingreso al país de bebidas fabricadas
en el extranjero que tengan la
denominación de Pisco u otra que
incluya esa palabra – Ley 26426.
¡Ojo!, que el ingreso ilegal toma
varias vías:
• Declarando ante ADUANAS un precio
inferior al real para así pagar menos
tributos…(DEFRAUDACIÓN).
• Declarando menos mercancía de la que
realmente trae…(DEFRAUDACIÓN).
• Ingresando mercancía sin declararla
(oculta)
y
así
no
tributar…(CONTRABANDO).
• Ingresando
prohibida…(TRÁFICO
MERCANCÍAS).
mercancía
ILÍCITO
DE
• Extraer
mercancía
beneficiada
para
(CONTRABANDO).
de
la
zona
comercializarla
Distinción entre los delitos y las
infracciones
• Los delitos y las infracciones tienen la
misma naturaleza, por tratarse de
conductas ilícitas que contravienen el
ordenamiento jurídico; sin embargo,
a continuación detallaremos algunos
aspectos que explican su distinción:
Desde un punto de vista cuantitativo
• El
acto
ilícito
configuraría delito
cuando el valor de
las
mercancías
superan las dos
Unidades
Impositivas
Tributarias (UIT).
• El acto ilícito sólo
configuraría
infracción
administrativa,
cuando el valor de
las mercancías no
superan las dos
Unidades
Impositivas
Tributarias (UIT).
El Incumplimiento Aduanero
también puede ser de tipo:
no delictivo o delictivo.
El Incumplimiento Aduanero No
Delictivo se genera por:
• Interpretación
errónea
de
la
nomenclatura
arancelaria. Se pagan
menos derechos arancelarios.
• Desconocimiento de la norma legal. No
se consigna en la declaración de
importación todos los elementos gravados.
• Cometer errores. En el llenado de la
declaración de importación o exportación.
Cuando la Administración detecta el
Incumplimiento Aduanero de tipo no
delictivo procede a cobrar los tributos
dejados de pagar; y, de ser el caso,
aplica las sanciones respectivas tales
como multas o comisos.
El
Incumplimiento
Delictivo se configura:
Aduanero
• Cuando mediante trámite aduanero se utilicen
medios fraudulentos para dejar de pagar los
tributos, gravámenes o derechos antidumping
o compensatorios que gravan la importación o
se aproveche ilícitamente una franquicia o
beneficio tributario (Delito de Defraudación
de Rentas de Aduanas).
• Cuando se ingresa mercancías del extranjero o
se extrae del territorio nacional utilizando
medios fraudulentos para burlar el control
aduanero; o no las presenta para su
verificación física en las dependencias
aduaneras (Delito de Contrabando).
Casuística
• Se interviene un establecimiento comercial y
se encuentran 20 minicomponentes Aiwa
puestos a la venta.
• Se revisan sus números de serie y esta
información se cruza con la base de datos de
declaraciones de equipajes del terminal
terrestre de Tacna, encontrándose que fueron
adquiridos por 20 turistas diferentes que
visitaron ZOFRATACNA, el valor CIF de la
mercancía es de 6,600 usd.
caso...
A. Se ha cometido infracción, cual, quien es el
infractor, ¿Cuál es la sanción?
B. Se ha cometido delito aduanero, ¿Quién es el
responsable?
RÉGIMEN DE INCENTIVOS
Artículos 200° D.L. Nº 1053 L.G.A.
Código Tributario Articulo 179º
Objetivo
• Fomentar
el
cumplimiento
de
obligaciones tributarias.
• Facilitar el pago de adeudos por multas.
Porcentaje de rebaja
SUPUESTO
REBAJA
Infracción subsanada con anterioridad a
cualquier requerimiento o notificación de la
90%
Administración Aduanera, formulado por
cualquier medio
Habiendo sido notificado o requerido por la
Administración Aduanera, el deudor subsana 70%
la infracción
Infracción subsanada con posterioridad al
inicio de una acción de control, pero antes de 60%
la notificación de la resolución de multa
Resolución de multa notificada, subsane la
infracción, con anterioridad al inicio del 50%
Procedimiento de Cobranzas Coactivas
Rebajas
100%
Antes de cualquier Notificación
Después de cualquier Notificación
Después de inicio de “Acción de Control”
90%
70%
Antes del inicio de
una “Acción de
Control Aduanero”
60%
Después de emisión de Resol. Multa 50%
Después del inicio
de una “Acción de
Control Aduanero”
0%
GRACIAS
• [email protected][email protected]
• http://germansalinas.jimdo.com/
Descargar

DELITOS ADUANEROS - German Salinas