UNIVERSIDAD DE EL
SALVADOR.
Tema: Instrumentos Financiero Básico y complejo.
Facilitador: Lic. Javier Enrique Miranda.
Integrantes: Enoc Efraín Acevedo Cárcamo.
Jorge Federico Barrio.
Carlos Alberto Jiménez Panameño
Verónica Cristina Torres Gómez.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
BÁSICOS.
Sección 11.
SECCION 11INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS
Un instrumento financiero es
SECCION 11
un contrato que da lugar a
un activo financiero de una
entidad
y
a
un
pasivo
financiero a un instrumento
de patrimonio de otra.
SECCION 11INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS
*Una entidad optará entre aplicar:
a) lo previsto en la Sección 11 y
ELECCION DE
POLITICAS
CONTABLES
Sección 12 en su totalidad, o
b)
las
disposiciones
sobre
reconocimiento y medición de la NIC
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Instrumentos
Reconocimiento
requerimientos
y
de
Financieros:
Medición
y
los
información
a
revelar de las Secciones 11 y 12
SECCION 11INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS
(a)Efectivo.
(b) Depósitos a la vista y depósitos a
EJEMPLOS DE
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
plazo fijo cuando la entidad es el
depositante,
por
ejemplo, cuentas
bancarias.
(c)
Obligaciones
negociables
facturas comerciales mantenidas (d
y
SECCION 11INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS
(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y
por pagar.(e) Bonos e instrumentos de deuda
EJEMPLOS DE
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
similares.
(f) Inversiones en acciones preferentes no
convertibles y en acciones preferentes y
ordinarias sin opción de venta.
(g) Compromisos de recibir un préstamo si el
compromiso no se puede liquidar por el
importe neto en efectivo.
SECCION 11INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS
FINANCIEROS
RECONOCIMIEN
TO INICIAL DE
ACTIVOS
FINANCIEROS Y
PASIVOS
MEDICION
INICIAL
Deterioro del valor del los instrumentos financieros
medidos al costo o al costo amortizado
Reconocimiento.
La entidad evaluará si existe evidencia objetiva de
deterioro de valor de los instrumentos financieros
medidos al costo o al costo amortizado.
Si existe deterioro
RECONOCERA UNA PERDIDA POR DETERIORO DE VALOR en
resultados.
Sucesos que causan perdida
por deterioro de valor
-Dificultades Financieras.
-Infracciones al contrato.
-Es probable que el deudor entre en quiebra.
-Y los cambios pequeños indeseables en el entorno tecnológico,
de mercado, económico o legal en que se opera.
Medición
Instrumento medido al costo
amortizado
Importe en libros del activo – valor presente
Reversión
Si posterior a la fecha del reconocimiento
del deterioro la perdida disminuyera, la
entidad debe:
Reversar la pérdida reconocida con anterioridad
de los flujos de efectivo futuros estimados.
Reversar la pérdida directamente
Instrumento medido al costo
menos el deterioro de valor
Mediante un ajuste de una cuenta correctora
Importe en libros del activo – mejor
estimación si el activo se vendiese en el
periodo sobre el cual se informa
El importe de la reversión irá a resultados y no
podrá exceder del monto reconocido en libros
Estimación del Valor
Razonable
Jerarquía de estimación del Valor Razonable.
Cotizar un precio para un activo idéntico en un mercado activo.
Si los precios cotizados no están disponibles, se toma en cuenta el
precio de una transacción reciente para un activo idéntico.
Hacer uso de una Técnica de Valoración
El precio refleja de forma razonable
el precio que se podría esperar que
el mercado fijara para el activo, y
Las variables utilizadas por la técnica de
valoración representan de forma razonable
las expectativas del mercado y miden los
factores de rentabilidad-riesgo inherentes al
activo.
Bajas en cuentas de activos
financieros
2-Expiren o se liquiden los
derechos de percibir flujos de
efectivos
1-Transferencia a un tercero
los riesgos y ventajas
3-La entidad mantiene
algunos riesgos y ventajas
pero transfiere el control
Baja de
activos
financieros
Baja en cuenta de un pasivos
financiero
Baja de pasivos financieros
Cuando se haya extinguido
la obligación según contrato
Cuando haya sido pagada,
cancelada o haya expirado
Información a
Revelar
Políticas Contables de
instrumentos financieros
Estados de situación financieracategorías de activos
financieras y pasivos financieros
Baja en cuentas
Garantía
Incumplimientos y otras infracciones de prestamos
por pagar.
OTROS TEMAS
RELACIONANDO CON LOS
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS.
SECCIÓN 12, NIIF PYMES.
INSTRUMENTO FINANCIERO.
“Es un contrato que da lugar
a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo
financiero o a un
instrumento de patrimonio
de otra”. A demás impone
riesgos al comprador o
vendedor que no son
característicos de los
contratos de compra y venta
de activos intangibles.
APLICACIÓN.
 compra o venta de una partida no financiera.
 todos los contratos que imponen riesgos al comprador o
vendedor que no son característicos de los contratos de
compra o venta de activos tangibles.
 todas las transacciones que puedan dar lugar a una pérdida
para el comprador o el vendedor.
 variaciones en tasas de cambio en moneda extranjera, o un
incumplimiento por parte de una de las contrapartes.
EJEMPLOS INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DE LA NIIF 12.
 Títulos respaldados por activos, obligaciones hipotecarias garantizadas, acuerdos
de recompra y paquetes titulizados de cuentas por cobrar.
 Opciones, derechos, certificados para la compra de acciones, contratos de
futuros, contratos a término y permutas financieras de tasas de interés que
pueden liquidarse en efectivo o mediante el intercambio de otro instrumento
financiero.
 Instrumentos financieros que cumplen las condiciones y se designan como
instrumentos de cobertura de acuerdo con los requerimientos de la sección
 Compromisos de conceder un préstamo a otra entidad.
 Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso se puede liquidar por el
valor neto en efectivo.
Medición.
Dos bases de medición habituales son el
costo histórico y el valor razonable
(a) Para los activos, el costo histórico es
el importe de efectivo o equivalentes
al efectivo pagados, o el valor
razonable
de
la contraprestación
entregada para comprar un activo en el
momento de su adquisición
Medición.
Para los pasivos, el costo
histórico es el importe de
lo recaudado en efectivo
o equivalentes al
efectivo o el valor
razonable de los activos
no monetarios recibidos
a cambio de la
obligación en el momento
Medición.
(b) Valor razonable es el
importe por el cual puede ser
intercambiado un activo, o
cancelado
un
pasivo,
entre partes interesadas y
debidamente
informadas
que
realizan
una
transacción en condiciones
de independencia mutua.
PASIVOS Y ACTIVOS
FINANCIEROS.
Contabilidad de
Cobertura.
Permite que
se
reconozcan
en resultados
al mismo
tiempo la
ganancia o
pérdida en el
instrumento
de cobertura
Permite
una
cobertura
de riesgos.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
BASICOS Y COMPLEJOS.
SECCIÓN 11
SECCIÓN 12.
Efectivo
Títulos respaldados por activos, obligaciones
hipotecarias garantizadas, acuerdos de
recompra y paquetes titulizados de cuentas
por cobrar.
Instrumentos de deuda (Cuentas por
cobrar o Pagar)
Certificados para la compra de acciones,
contratos de futuros, contratos a término y
permutas financieras de tasas de interés que
pueden liquidarse en efectivo o mediante el
intercambio de otro instrumento financiero
Anticipos
Instrumentos financieros que cumplen las
condiciones y se designan como instrumentos
de cobertura de acuerdo con los
requerimientos de la sección
Notas de Debito
Notas de Crédito (Pagares-Letras)
Compromisos de conceder un préstamo a otra
entidad.
Titulo Valores
Compromisos de recibir un préstamo si el
compromiso se puede liquidar por el valor