NUEVA
CONTABILIDAD ELECTRONICA
FISCAL 2014
EXPOSITORES
C.P. NICOLAS PERÉZ MÉNDEZ y L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G
[email protected]
CONTABILIDAD ELECTRONICA
CFDI
INGRESOS
(FACTURAS)
CFDI
EGRESOS
(FACTURAS)
PROVISIONES
N I F´s
CONTABILIDAD ELÉCTRONICA
CONTABILIDAD FINANCIERA
PÓLIZAS
PÓLIZAS
Un soló usuario de la
información financiera
Usuarios generales de la
información financiera
DEFINICION DE CONTABILIDAD
Es una técnica que se utiliza para el registro de las
operaciones que afectan económicamente a una entidad y
que produce sistemática y estructuradamente información
financiera.
Las operaciones que afectan económicamente a una entidad
incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos.
INFORMACION FINANCIERA
Emana de la contabilidad, es información cuantitativa,
expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra
la posición y desempeño financiero de una entidad, y cuyo
objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma
de sus decisiones económicas.
Su manifestación fundamental son los Estados Financieros.
Se enfoca esencialmente en proveer información que permita
evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como en
proporcionar elementos de juicio para estimar el
comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros
aspectos.
Que satisfaga las necesidades comunes de una gran variedad
de usuarios
Marco Conceptual NIF A – 1
Determinación de grados de incertidumbre respecto a la
eventual ocurrencia de sucesos futuros:
a) Probable- existe alta certeza de que el suceso futuro
ocurrirá.
b) Posible- el suceso futuro puede ocurrir; por consiguiente,
la ocurrencia del evento es más que remota y menos que
probable.
c) Remota- no existen indicios o evidencias suficientes que
permitan afirmar que ocurrirá el suceso futuro.
NIF A – 2 POSTULADOS BASICOS
Define los postulados básicos del sistema
de información contable.
Es aplicable a todas las entidades que
emitan estados financieros, en los
términos establecidos por la NIF A-3,
“Necesidades de los usuarios y objetivos
de los estados financieros”.
NIF A – 2 POSTULADOS BASICOS
Son proposiciones fundamentales que
rigen el ambiente bajo el cual debe operar
el
sistema de información
contable.
¿POR QUÉ SON IMPORTANTES?
Basados en la práctica contable.
Correlacionan medios y fines.
Establecen
“en qué momento”
y
“cómo”
se debe dar el reconocimiento contable.
POSTULADOS BASICOS (2006)
Sustancia económica *
Entidad económica
Negocio en marcha
Devengación contable **
Asociación de costos y
gastos con ingresos ***
Valuación
Dualidad económica
Consistencia
Captan la esencia
económica, delimitan al
ente y asumen su
continuidad.
Bases para el
reconocimiento contable
de operaciones y
eventos acaecidos en la
entidad
SUSTANCIA ECONÓMICA*
Remplaza: principio de realización y
periodo contable
Se eleva al rango de postulado básico
Debe prevalecer en el registro contable de las
operaciones de la entidad de acuerdo con su
realidad económica y no sólo en atención a su forma
jurídica, cuando una y otra no coincidan. DEBE
otorgarse en consecuencia, prioridad al fondo o
sustancia económica sobre la forma LEGAL
DEVENGACIÓN CONTABLE **
Remplaza: principio de realización y
periodo contable
Establece el momento de reconocimiento de TODAS
las transacciones y transformaciones internas así
como de otros eventos y su identificación con un
periodo contable determinado independientemente
de cuándo se consideren realizadas.
DEVENGADO
Operaciones y eventos
se reconocen cuando
ocurren
REALIZADO
Se recibe o paga
efectivo o su
equivalente.
ASOC. COSTOS Y GASTOS VS. INGRESOS***
Incorpora: Segunda parte de la definición del
principio de periodo contable
Constituye el fundamento para reconocer
partidas en resultados.
Identificando costos y gastos erogados con
ingresos generados.
Distribuyendo sistemáticamente costos y gastos
en periodos contables.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
A PARTIR DE 2013
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
CAPITAL CONTABLE
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS)
ESTADOS FINANCIEROS
ENTIDAD
ECONÓMICA
NIF B – 8
Estados
financieros
consolidados o
combinados
NIF C – 7
Inversiones en
asociadas,
negocios
conjuntos y
otras
inversiones
permanentes
NIF B – 10
EFECTOS DE
LA INFLACIÓN
ENTIDAD
LEGAL
NIF C – 1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Y PARTIDAS MONETARIAS
Efectivo - Valor Nominal
Ajuste anual por
inflación
Las inversiones se valúan a
su valor razonable utilizando
el valor neto de realización
los efectos del cambio se
reconocen en resultados
conforme se devenguen al
igual que sus rendimientos
Cuando se
realizan devengan
La moneda extranjera se
valúa utilizando tipo de
cambio bancario
Tipo de cambio
DOF
NIF C – 3 CUENTAS POR COBRAR
(hasta 2015)
Valuadas a valor
de realización
(descontando
descuentos y
bonificaciones
Valuadas a valor
nominal
(descontando
descuentos y
bonificaciones
Estimaciones por
irrecuperabilidad
o difícil cobro
Requisitos
específicos
A largo plazo
valuadas a valor
presente
(ORI)
Acumulable
desde la venta
NIF C – 4 INVENTARIOS
(2011)
Valuados a costo
o valor NETO de
realización el
menor
Valuados a costo
histórico
Costo- todas las
erogaciones para
dejar el producto
disponible para
su venta
Depreciaciones
Cambio de
sistema de
valuación costeo
absorbente
(Retrospectivo,
directo a RE)
Absorbente (a
partir de 2014)
(Efecto del cambio
deducción
proporcional)
NIF C – 4 INVENTARIOS
(2011)
Costo financiero
relativo a
inventarios (a
´más de un año)
Devengados
Costo de los
inventarios de
los Prestadores
de Servicios
No existe costo,
solo gasto, se
deduce totalmente
en el ejercicio en
que se eroga
NIF C – 5 PAGOS ANTICIPADOS
Presentación
como un Rubro
separado en el
Estado de
Situación
Financiera
Gasto deducible
o costo cuando
se venda
NIF C – 6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Costo de adquisición, monto
pagado, incluye la construcción,
fabricación, instalación y todos
los demás gastos y costos
incurridos directos e indirectos,
incluso gastos de desinstalación
del activo
Costo de
adquisición (MOI)
Monto Base Depreciable:
Costo menos Valor Residual
MOI
(con limitaciones)
Depreciación por componentes
del activo
MOI
NIF C – 6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Se elegirá el mejor método de
depreciación
Línea recta
Las propiedades, planta y/o
equipo, clasificados para ser
vendidos no se deprecian
Si se deprecian
Inspecciones y Mantenimientos
mayores y reemplazos de activos
se consideran nuevos
componentes del activo sujetos
a depreciación, dando de baja
(resultados) los activos
reemplazados
Gastos deducibles
y nuevo activo
NIF C – 6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
El valor residual y la vida útil de
un componente se deben revisar
cada año
N/A
La utilidad o pérdida en venta del
activo fijo debe formar parte de
la utilidad neta
(costos de remoción y
disposición)
Acumulable o
deducible
La depreciación se calcula a
partir de que el activo esta
disponible para su uso
Inicia al mes
siguiente al de su
adquisición
NIF C – 7 INVERSIONES EN ASOCIADAS, NEGOCIOS
CONJUNTOS Y OTRAS INVERSIONES PERMANENTES
Se valúan mediante el método de
participación
(Ingreso o Gasto)
No acumulable
o
No deducible
NIF C – 8 ACTIVOS INTANGIBLES
Sin límite en su período de
amortización
Gastos
o
Amortizables a 20
años
En casos de compra de
negocios, se deben reconocer
los activos intangibles a valor
razonable (no dentro del crédito
mercantil)
Costo
Activos intangibles de vida
indefinida NO se amortizan
Gastos
o
Amortizables a 20
años
NIF C – 9 PASIVO, PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS
CONTINGENTES Y COMPROMISOS
Se deben reconocer al ser
obligaciones presentes como
consecuencia de eventos
pasados
Deducibles
cuando se paguen
o vía costo de
ventas
NIF C – 11 CAPITAL CONTABLE
Capital Contable Aportado
CUCA
Capital Contable Ganado
CUFIN, CUFINRE
NIF C – 10
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS Y
OPERACIONES DE COBERTURA y
NIF C – 12
INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON
CARACTERISTICAS DE PASIVO Y CAPITAL
Reconocimiento en resultados
conforme se devengan
Devengados
Reconocidos como Capital y no
como pasivos
Gasto deducible
NIF C – 13 PARTES RELACIONADAS
Operaciones a Valor de Mercado
Operaciones a
Valor de Mercado
Identificación en los estados
financieros
Identificación en
los estados
financieros
NIF C – 15 DETERIORO EN EL VALOR DE LOS ACTIVOS
DE LARGA DURACIÓN Y SU DISPOSICIÓN
Pérdidas por deterioro y su
reversión
N/A
NIF C – 18 OBLIGACIONES ASOCIADAS CON EL
RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Registro de provisiones
(Costo de Ventas)
Gasto cuando se
realicé
NIF D – 3 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Registro de provisiones
(Costo de Ventas)
Gasto cuando se
realicé o en el
ejercicio
cumpliendo
requisitos
NIF D – 4 IMPUESTOS A LA UTILIDAD
Se forma del impuesto causado y
del impuesto diferido
Soló considera el
impuesto causado
NIF D – 5 ARRENDAMIENTOS
Arrendamiento Operativo cuando
se devenga
(Costo de Ventas)
Cuando se paga la
renta
Arrendamiento Capitalizable –
Activo fijo, depreciación y cuenta
por pagar
(Depreciación - Costo de Ventas)
Arrendamiento
Financiero –
Cuando se paga la
renta
NIF D – 6 CAPITALIZACIÓN DEL RESULTADO INTEGRAL
DE FINANCIAMIENTO
En Activos fijos
(Depreciación - Costo de Ventas)
Gasto deducible
En inventarios (Costo de Ventas)
Gasto deducible
Lunes 16 de junio de 2014
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