NORMAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
NIF C-1
EFECTIVO y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
AGENDA
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Objetivo
Alcance
Definición de términos
Normas de Valuación
Reconocimiento posterior de los
equivalentes de efectivo
Normas de Presentación
Normas de Revelación
Vigencia
Transitorios
OBJETIVO
Establecer normas de:
• Valuación
• Presentación
• Revelación
De partidas del rubro de efectivo y sus
equivalentes en el balance general o
estado de posición financiera.
ALCANCE
Todo tipo de entidades que emitan
estados financieros en concordancia
con lo dispuesto por la NIF A-3,
Necesidades de los usuarios y
objetivos de los estados financieros
deberán aplicar lo dispuesto en esta
NIF C-1
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
• Costo de adquisición: Monto pagado en
efectivo o equivalentes por un activo o
servicio al momento de su adquisición.
• Efectivo: Moneda de curso legal en caja
y en depósitos bancarios disponibles,
ejemplo
1)Disponibilidad en cuenta de cheques
2)Giros bancarios, telegráficos o postales
3)Remesas en tránsito
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
• Equivalentes de efectivo: valores de gran
liquidez, corto plazo, convertibles en efectivo,
sujetos a cambios no riesgosos en su valor
como
1. Moneda extranjera
2. Metales preciosos amonedados
3. Inversiones disponibles
• Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos
(Tienen ciertas limitaciones en disponibilidad
de tipo legal o contractual)
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
Inversiones disponibles a la vista
(disposición de forma inmediata, generan
rendimientos,, riesgos poco importantes
en cambio de valor como inversiones de
muy corto plazo, 3 meses de su fecha de
vencimiento, por ejemplo)
• Valor neto de realización
(Monto que se recibe en efectivo,
equivalentes, especie por venta o
intercambio de un activo)
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
• Valor nominal
(Cantidad de unidades monetarias expresadas en billetes,
monedas, títulos e instrumentos)
• Valor razonable
(Monto de efectivo o equivalentes que participantes en el
mercado estarían dispuestos a intercambiar para:
1. Compra o venta de un activo
2. Asumir o liquidar un pasivo
3. Operación entre partes interesadas
dispuestas e informadas en un mercado de libre competencia.
En ausencia de estos requisitos, se debe estimar mediante
técnicas de valuación
NORMAS DE VALUACIÓN
• Efectivo a su valor nominal
• Equivalentes de efectivo a su costo de
adquisición
NORMAS DE VALUACIÓN
Reconocimiento posterior de los equivalentes de
efectivo
• Metales preciosos amonedados a su valor razonable
Utilizar su valor neto de realización a la fecha de cierre de
estados financieros.
• Moneda extranjera al tipo de cambio vigente al cierre de
estados financieros.
• UDI, deben reexpresarse a la medida de intercambio
correspondiente a la fecha de cierre de estados financieros.
• Inversiones disponibles a la vista a su valor razonable,
utilizando su valor neto de realización al cierre de los
estados financieros
Los efectos por cambios en su valor, conversiones,
reexpresiones y rendimientos generados, deben registrarse en
el estado de resultados cuando se devenguen.
NORMAS DE PRESENTACIÓN
• En el balance general o estado de posición financiera deben
presentarse como Efectivo y equivalentes de efectivo (E y E) en
un solo renglón como el primer rubro del Activo Circulante o
Activo a Corto Plazo, incluyendo el restringido
• Los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de los estados
financieros y no entregados a los beneficiarios (en poder de la
entidad), deben reincorporarse al rubro de Efectivo, reconociendo
el pasivo
• Los sobregiros bancarios deben presentarse como un pasivo a
corto plazo, solo cuando NO exista un convenio de compensación
con la institución de crédito (BANCO)
NORMAS DE PRESENTACIÓN
• Según lo dispuesto en la NIF B-3 Estado de Resultados
deben presentarse en el Resultado Integral de
Financiamiento (RIF):
1. Los intereses generados por el efectivo y equivalentes de
efectivo
2. Las fluctuaciones cambiarias de la moneda extranjera o
en alguna otra medida de intercambio
3. Los ajustes a valor razonable de los equivalentes de
efectivo
NORMAS DE REVELACIÓN
En Notas a los Estados Financieros debe revelarse lo siguiente:
1. Integración del E y E
2. Política de valuación
3. Moneda o medida de intercambio de su denominación
4. Cuando exista E y E restringidos, revelar su importe, razones
de su restricción y la fecha de su expiración (de la restricción)
5. E y E destinados a un fin específico por la Administración
6. Efecto de hechos posteriores que modifiquen el E y E entre:
• La fecha de los EF y la fecha de emisión (Tomar en cuenta lo
dispuesto por la NIF B-13, Hechos posteriores a la fecha de
los estados financieros)
VIGENCIA
A partir del 1 de
enero de 2010
TRANSITORIOS
Esta NIF C-1 modifica algunos términos incluidos en la NIF B-2 del
párrafo 9
También se modifican en la NIF B-2 TODAS las referencias al rubro
de Efectivo para quedar como Efectivo y equivalentes de efectivo
En esta NIF C-1 también encontramos un Apéndice A-Bases
para conclusiones, que NO forma parte de esta NIF. Sirvió al
CINIF para alcanzar las conclusiones establecidas en esta NIF y
asimismo incluye razones para aceptar ciertos puntos de vista y
otras reflexiones.
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