Universidad Alonso de Ojeda
Facultad de Ciencias Administrativas
Cátedra: Sistemas Presupuestarios
Profesora: Lcda. Sandra J. Estrada. MSc.
Guía Nº 3.
Cálculo del Presupuesto Gastos de Ventas
Los Gastos de ventas son aquellos en
los que incurren las empresas para
poder llevar a cabo sus ventas.
Ejemplo de este tipo de gastos son:
•
•
•
•
•
•
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•
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•
•
Salario de vendedores
Transportes y Fletes
Comisiones de vendedores
Bonificaciones a vendedores
Mantenimiento de Equipos de ventas
Papelería
Publicidad (Algunos son del criterio
de calcularla aparte)
Seguros
Viáticos
Gastos de Representación
Devoluciones en ventas
Todos los egresos necesarios para
que ocurra la venta
Elaborado por: Lcda. Sandra J. Estrada MSc.
Un
método
fácil
para
calcular
Presupuestos de Gastos de Ventas,
consiste en aplicar al monto de Ventas
Presupuestadas un porcentaje fijo
establecido por el personal del
Departamento de Ventas. Ejemplo: Si
las Ventas Totales aspiran a ser Bs.
4.000.000,00 y se asumen como gastos
de ventas un 12% de ese monto, los
gastos
de
ventas
serían
Bs.
480.000,00, pero este método sólo
tiene de objetivo, lo que tiene de
dificultad para calcularlo, es decir, nada.
Para efectos de esta asignatura, se estará
utilizando para calcular el Presupuesto de
Gastos de Ventas, el
Método de Máximos y Mínimos.
Para aplicar el Método de Máximos y Mínimos, se requiere conocer:
Año
2000
2001
2002
2003
2004
2005
Ventas
Históricas
45.000,00
47.700,00
51.516,00
55.637,28
52.855,42
57.636,17
Gastos de
Mantenimiento
Depreciación
Equipo
de Reparto
190,00
200,00
215,00
235,00
250,00
Las Ventas Presupuestadas
para el año en que se
requieren los pronósticos.
130,00
145,00
153,00
167,00
178,00
Bonificaciones Alquiler
750,00
780,00
830,00
890,00
914,00
1.300,00
1.350,00
1.460,00
1.500,00
1.520,00
Las Ventas y los Gastos
de Ventas históricos de
varios periodos.
El pronóstico de cada rubro debe
hacerse uno a la vez y se requiere:
1.- Hallar Ventas máximas, mínimas, Gastos máximos y mínimos y su variabilidad.
2.- Calcular el coeficiente de variabilidad.
3.- Hallar el Costo variable máximo y mínimo.
4.- Calcular el Costo Fijo.
Elaborado por: Lcda. Sandra J. Estrada MSc.
Ventas
Gast. Mant.
45.000
47.700
51.516
55.637
52.855
252.709
Lo primero que hay que hacer es hallar las ventas
máximas y mínimas, así como los gastos máximos y
mínimos de entre todos los periodos seleccionados.
190,00
200,00
215,00
235,00
250,00
1.090,00
Después se calculan las diferencias
Ventas
Máximo
55.637,00
Mínimo
45.000,00
Diferencia
10.637,00
Gast. Mant.
250,00
190,00
60,00
Costo variable
313,83
253,83
Diferencia (CF)
-63,83
-63,83
Es conveniente usar la
mayor cantidad de
decimales, para obtener
un pronóstico más preciso
Conocidas las diferencias, se procede a calcular el coeficiente de variabilidad, que resulta
de dividir la diferencia del gasto entre la diferencia de las ventas, como sigue:
(Coeficiente de Variabilidad) = Coefv =
Diferencia del Gasto
Diferencia de la Venta
60
=
10.637
=
0,0056406881
Este coeficiente de Variabilidad, se multiplica por los montos de Ventas Máximas y Mínimas para calcular el Costo Variable Máximo y Mínimo
Costo Variable Máximo
=
55.637,00
x
0,0056406881
=
313,83
Costo Variable Mínimo
=
45.000,00
x
0,0056406881
=
253,83
Con estos montos, se calculan a su vez los Costos Fijos Máximo y Mínimo, que resultan de restar a los Gastos Máximo y Mínimo, el
Costo variable que acaba de calcularse, respetando el signo (+ ó -), en este caso, el resultado, para ambos casos debe dar igual y es
CF= (250 – 313,83) = -63,83 y (190 – 253,83 = -63,83.
Elaborado por: Lcda. Sandra J. Estrada MSc.
Una vez hechos los cálculos anteriores, todavía es necesario uno más para poder realizar el pronóstico del
Gasto de Mantenimiento para el año 2005, que es lo que se ha estado tratando de calcular.
Multiplicando el Coeficiente de
Variabilidad que ya se calculó, por
las ventas Presupuestadas del Año
2005, se obtiene el Costo Variable
del Gasto que se desea calcular .
Ventas
Pronosticadas
2005
Coefv = 0,0056406881
x
57.636,17
El costo fijo, como su nombre lo indica, es aquel que no varía aunque varíe la
producción o en este caso la venta, por lo tanto, ya es un dato conocido y se utiliza
para sumarlo al Costo Variable que acaba de ser calculado para obtener el Costo
Total, que coincide con el Pronóstico buscado. .
Año
Ventas
Históricas
Gastos de
Mantenimiento
Depreciación
Equipo
de Reparto
= 325,10
CV
- 63,83
CF
261,27
CT
Bonificaciones Alquiler
2000
45.000,00
190,00
130,00
750,00 1.300,00
2001
47.700,00
200,00
145,00
780,00 1.350,00
2002
51.516,00
215,00
153,00
830,00 1.460,00
2003
55.637,28
235,00
167,00
890,00 1.500,00
2004
52.855,42
250,00
178,00
914,00 1.520,00
2005
57.636,17
CT=CF+CV
261,27
Este procedimiento se repite tantas veces como Gastos de Ventas haya que calcular.
Elaborado por: Lcda. Sandra J. Estrada MSc.
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Elaborado por: Lcda. Sandra J. Estrada MSc.
Diseño Gráfico: Lcda. Rossana Zuccarello J. MSc.
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