LIBROS ELECTRÓNICOS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS











Introducción
Marco legal
Modelos de Libros Electrónicos: PLE y RVI-RC
Portal
Contribuyentes afiliados e incorporados al
Sistema de Libros Electrónicos - PLE
Plazos de atraso de los Libros Electrónicos
Estructuras de los Libros Electrónicos
Estados a considerar en los Libros Electrónicos
Ejemplo de un Registro de Ventas e Ingresos
Electrónico
Ejemplo de un Registro de Compras Electrónico
Demo del PLE versión 3.0.1
Conclusiones y recomendaciones
TENDENCIA INTERNACIONAL
FACTURAS ELECTRÓNICAS
LIBROS ELECTRÓNICOS
PERÚ: SOLUCIONES ELECTRÓNICAS
FACTURAS ELECTRÓNICAS
Desde el Portal de la SUNAT:
Factura electrónica MYPES
Emisión directa: Para
Grandes emisores o
compradores
PERÚ: SOLUCIONES ELECTRÓNICAS
LIBROS ELECTRÓNICOS
Por el propio contribuyente:
PLE
Desde el Portal de la SUNAT:
Reg. Ventas y Reg. Compras
MARCO LEGAL
Resol. de
Superintend.
Tema que norma
Fecha
Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a 30/12/2009
partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros
Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica
Nº 196-2010 Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al
llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
de manera electrónica
Nº 329-2010 Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y
Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”
Nº 080-2011 Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de
Libros Electrónicos
Nº 111-2011 Modifican la RS N° 286-2009 para implementar el llevado
electrónico del Registro de Compras
Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como
sujetos obligados a llevar libros electrónicos a partir del 01/01/2013
N° 008-2013 Modifican la RS N° 248-2012 en lo relativo a la incorporación al
sistema de llevado de libros electrónicos. Se establecen nuevos
plazos de atraso para el Registro de Ventas y de Compras
30/12/2010
23/12/2010
31/03/2011
30/04/2011
28/10/2012
12/01/2013
NORMATIVA ANTERIOR
14,000
IGV:
Régimen General
PRICOS
Ing. > 150 UITs (555,000)
Medianas
IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA
RVI
RC
Empresas - RG
Régimen General
Ing. < 150 UITs (555,000)
RER
Ing. < 525,000
RUS
Ing. < 360,000
LIBRO DIARIO
Microempresas - RG
Microempresas - RER
Microempresas - RUS
DE FORMATO
RVI
SIMPLIFICADO
RC
LEY 30056 – RS N° 226-2013/SUNAT
RÉGIMEN GENERAL
RER
Hasta 150 UIT
150 – 500 UIT
500 – 1700 UIT
Mas de 1700 UIT
Microempresa
Pequeña Emp.
Mediana Emp.
Gran Empresa
Cont. Simplificada
(Cont. según RS de SUNAT)
(Cont. Completa)
R.Ventas
R.Ventas
R.Ventas
R.Ventas
R.Ventas
R.Compras
R.Compras
R.Compras
R.Compras
R.Compras
LDFS
L Diario
L Diario
L Diario
L Mayor
L Mayor
L Mayor
Linv Bces
Linv Bces
L Caja
Inv Físico
Inv Valoriz
R. Costos
R. Act Fijo
Libro Ret.
MODELOS DE LIBROS ELECTRÓNICOS
Registro de Ventas
Portal
Registro de Compras
Portal
Incorporados:
Principales
Contribuyentes
Afilados
voluntariamente
MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL

Es
un
aplicativo
en
SUNAT
Operaciones en Línea – SOL que
permite la captura de la información
para generar el RVI y el RC de
manera electrónica.

A los contribuyentes que opten en ser
usuarios del sistema, la SUNAT los
sustituirá en su obligación de
almacenamiento,
archivo
y
conservación
de
los
Registros
Electrónicos generados en el sistema.

El contribuyente podrá descargar
ejemplares
de
los
Registros
Electrónicos generados en el sistema
MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL
Registro de
Comprobante
de Pago Físicos
Consultas,
modificaciones y
bajas de CP
Físicos
Generación de
Registro de
Ventas
Electrónico
Descarga de
Registro de
Ventas
Electrónico
Importación de
Comprobantes
de Pago Físico
Disponible
1 de octubre 2013
MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PORTAL
Generación
Registro del
Compras
Electrónico
Descarga del
Registro de
Compras
Electrónico
CAMBIO DE SISTEMAS DE LIBROS ELECTRÓNICOS

Los contribuyentes que se hayan
afiliado voluntariamente al SLE-PLE, así
como los Generadores del SLEPORTAL, podrán cambiar de sistema de
llevado para el RVI y RC de manera
conjunta, a partir del 01.02.2014,
siempre que:
•
•
Hayan generado ambos Registros
Electrónicos hasta el periodo
inmediato anterior a aquel respecto
al cual decide realizar el cambio.
Sólo podrá realizarlo dentro del
plazo máximo de atraso del periodo
respecto al cual decide realizar el
cambio.
¿QUE ES EL PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS PLE?


No es un software contable.

No envía el Libro
(archivo de texto).

Sólo envía un Resumen del Libro
Electrónico
(con
su
Hash
correspondiente).

El Resumen del RVI y del RC:
incluye el detalle de los CdP que
dan derecho al uso de crédito fiscal.
Principal insumo: Archivos
formato de texto (TXT).
en
Electrónico
MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS PLE
CONTRIBUYENTE
SUNAT
SW
Contable
propio
Ventas
TXT
BD LE
Resumen + Hash
Ventas
Domicilio Fiscal
Ventas
+
CdR
Ventas
Otro Domicilio
PRICO
Ventas
+
CdR
Ventas
CdR
Ventas
Constancia de
Recepción
+
Firma SUNAT
ANOTACIÓN EN LOS LIBROS ELECTRÓNICOS

Se debe anotar las operaciones
que correspondan en el Libro
Electrónico a partir del mes o
ejercicio por el cual se incorporó o
se afilió.

Se deben cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma física
(manual o en hojas sueltas o
continuas) correspondiente al mes
anterior o ejercicio anterior al que
corresponde el Libro Electrónico
por el cual se generó el primer
envío del Resumen.
RESUMEN DEL LIBRO ELECTRÓNICO

El envío del Resumen de cada Libro o
Registro deberá efectuarse una sola
vez luego de haber finalizado el mes o
ejercicio (ficción legal de anotación).

Debe presentarse ante la SUNAT la
información de los comprobantes de
pago que dan derecho al uso del
crédito fiscal y que se anotaran en el
Registro de Ventas y en el Registro de
Compras, la que se entenderá cumplida
con la generación del Resumen.

Se debe mantener la correlatividad de
los períodos.
CIERRE DE LIBROS ELECTRÓNICOS

Baja de Inscripción en el RUC:
cuando se encuentren en alguna
de las situaciones señaladas en
la
Resolución
de
Superintendencia
N.°
2102004/SUNAT.

No exista la obligación de llevar
alguno de los Libros o Registros
Electrónicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.
INCORPORADOS: PRINCIPALES CONTRIBUYENTES


La incorporación es obligatoria a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro
Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a
partir del 01.06.2013.

Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros
señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

Se ha establecido un plazo de atraso excepcional del
Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras
para todo el año 2013, según el último dígito del RUC.
Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013.
LIBROS OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS
Anexo 1
N°
LE Obligatorios
1
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
2
REGISTRO DE COMPRAS
3
LIBRO DIARIO
4
LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
5
Anexo 4
N°
LE Voluntarios
1
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
2
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
3
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
4
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
5
LIBRO CAJA Y BANCOS
6
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
7
REGISTRO DE COSTOS
8
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y
F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR
CONTRIBUYENTES AFILIADOS VOLUNTARIAMENTE

Los afiliados voluntarios seguirán las mismas condiciones
que los incorporados a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro
Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a
partir del 01.06.2013.

Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros
señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

Si generaron algún libro electrónico con anterioridad
deberán seguir llevándolo sin perder la correlatividad.

Se acogen al plazo de atraso excepcional del Registro de
Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para todo el
año 2013, según el último dígito del RUC.
PLAZOS DE ATRASO DEL RVI Y DEL RC ELECTRÓNICO PLE
ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
MES / RUC
Enero
FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
24.05.2013 06.06.2013 05.06.2013 04.06.2013 03.06.2013 31.05.2013 30.05.2013 29.05.2013 28.05.2013 27.05.2013
Febrero
Marzo
24.06.2013 05.07.2013 04.07.2013 03.07.2013 02.07.2013 01.07.2013 28.06.2013 27.06.2013 26.06.2013 25.06.2013
Abril
Mayo
23.07.2013 06.08.2013 05.08.2013 02.08.2013 01.08.2013 31.07.2013 30.07.2013 26.07.2013 25.07.2013 24.07.2013
Junio
Julio
23.08.2013 06.09.2013 05.09.2013 04.09.2013 03.09.2013 02.09.2013 29.08.2013 28.08.2013 27.08.2013 26.08.2013
Agosto
24.09.2013 07.10.2013 04.10.2013 03.10.2013 02.10.2013 01.10.2013 30.09.2013 27.09.2013 26.09.2013 25.09.2013
Septiembre
24.10.2013 07.11.2013 06.11.2013 05.11.2013 04.11.2013 31.10.2013 30.10.2013 29.10.2013 28.10.2013 25.10.2013
Octubre
25.11.2013 06.12.2013 05.12.2013 04.12.2013 03.12.2013 02.12.2013 29.11.2013 28.11.2013 27.11.2013 26.11.2013
Noviembre
24.12.2013 08.01.2014 07.01.2014 06.01.2014 03.01.2014 02.01.2014 31.12.2013 30.12.2013 27.12.2013 26.12.2013
PLAZOS DE ATRASO DEL RVI Y DEL RC ELECTRÓNICO
SOLUCIÓN PORTAL
La generación de los mismos se
sujetará a los plazos máximos de
atraso siguientes:

RVI: Último día hábil del mes
siguiente a aquél en que se emita
el
comprobante
de
pago
respectivo.

RC: Último día hábil del mes
siguiente al que corresponda el
registro de las operaciones, según
las normas sobre la materia.
INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS
INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS
INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS
INFORMACIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS
¿QUE SON LOS ESTADOS?
Estado
1
2
6
7
8
9
Detalle de la Operación o Documento cuando
La operación corresponde al periodo
El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado) durante el
periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su
emisión.
La fecha de emisión del CdP o del pago del impuesto, por
operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es
anterior al periodo de anotación y esta se produce dentro
de los doce meses siguientes a la emisión o pago del
impuesto, según corresponda
La fecha de emisión del CdP o pago del impuesto, por
operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es
anterior al periodo de anotación y esta se produce luego de
los doce meses siguientes a la emisión o pago del
impuesto, según corresponda
La operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y NO
ha sido anotada en dicho periodo
la operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y SI
ha sido anotada en dicho periodo
Reg. de
Ventas
Reg. de
Compra
s
Demás
Libros
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
ANOTACIÓN EN EL REGISTRO DE VENTAS
ELECTRÓNICO
Periodo: Enero 2013
LIBROS ELECTRONICOS
LIBROS FISICOS
Periodo
20130100
20130100
20130100
20130100
20130100




CUO/ #
Correlativo
Tipo
CdP
1
2
3
4
5
01
01
01
01
03
Serie
Numero
BI
IGV
Libre
0001
055 10,000.00
0001
056
1,000.00
0001
057 10,000.00
0001
059 10,000.00
0001 01234
0.00
Estado
1,800
180
1,800
1,800
0.00
Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013).
Estado 2: anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1234).
Error en anotar la Factura N° 0001-056 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 180 (IGV).
Se omitió registrar la Factura N° 0001-058.
1
1
1
1
2
RECTIFICACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS ELECTRÓNICO
Periodo: Marzo 2013
Numero
Periodo
20130300
20130300
1
2
01 0001
01 E001
068
001
20130300
20130300
3
4
08
07
0001
0001
024
013
20130100
6
01
001
20130100
2
01
001



Tipo
CdP
Serie
CUO/ #
Correlativo
BI
IGV
Libre
Estado
10,000.00 1,800.00
10,000.00 1,800.00
100.00
18.00
(200.00)
(36.00)
1
1
1
1
058
10,000.00 1,800.00
8
056
10,000.00 1,800.00
9
Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Marzo 2013).
Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 0001-058) de un mes anterior (Enero 2013).
Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación
incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° 0001-058 ).
ANOTACIÓN DEL REGISTRO DE COMPRAS
ELECTRÓNICO
Periodo: Enero 2013
Periodo
20130100
20130100
20130100
20130100
20130100
20130100
20121200




CUO/
#
Correlativo
1
2
3
4
5
6
3
Fecha
de emisión
Tipo
de
CdP
Serie
Numero
05/01/2013
01
0001
0015
15/01/2013
01
0001
3356
20/01/2013
08
0002
0867
500.00
90.00
25/01/2013
07
0001
3994
(300.00)
(54.00)
05/01/2012
01
0001
8439
31/12/2011
01
0001
06542
100.00
18.00
05/12/2012
01
0001
3221
3,000.00
540.00
BI
IGV
Libre
1,000.00
180.00
20,000.00 3,600.00
10,000.00 1,800.00
Estado
1
1
1
1
6
7
9
Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013).
Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión.
Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión.
Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.
PLE: Ejecución Sin Clave SOL
(Modo de Prueba)
RUC
PLE: Ejecución Sin Clave SOL
(Modo de Prueba)
PLE: Ejecución Sin Clave SOL
(Modo de Prueba)
PLE: Ejecución Con Clave SOL
(Modo Interactivo)
RUC +
Clave SOL
FUNCIONALIDAD VALIDAR
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Validar
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Validar
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Validar
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Validar
Resumen de
Constancia
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Validar (información consistente)
Reporte de Inf.
Consistente
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Validar (información inconsistente)
Reporte de Inf.
Inconsistente
FUNCIONALIDAD ENVIAR
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar (Advertencia del primer envio)
¿1er envío?
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar (Advertencia de atraso)
¿Fuera de
plazo?
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar (Advertencia final)
¿Esta seguro?
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar (Libro Inventario y Balances)
¿CPC?
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar (creación de carpetas)
Carpeta creada
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar (Constancia de Recepción)
OK
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Enviar (Rechazo)
No OK
FUNCIONALIDAD VERIFICAR
PLE: Ejecución Con o Sin Clave SOL
Funcionalidad: Verificar
Archivo a
verificar
PLE: Ejecución Con o Sin Clave SOL
Funcionalidad: Verificar (resultado)
OK
PLE: Ejecución Con o Sin Clave SOL
Funcionalidad: Verificar (resultado)
No OK
FUNCIONALIDAD HISTORIAL
PLE: Ejecución Con Clave SOL
Funcionalidad: Historial (Eventos realizados)
FUNCIONALIDAD VISOR
PLE: Ejecución
Funcionalidad: Visor
RESULTADOS DE LA ETAPA VOLUNTARIA
01.07.2010 AL 31.12.2012
Cantidad de
contribuyentes
afiliados: 4,245
Cantidad de
Resúmenes
enviados: 22,002
Ahorros generados
Total registros electrónicos informados
Total hojas ahorradas
Ahorro S/.
1,482’131,400
49’404,380
9’880,876
CONCLUSIONES
 Se
eliminan costos asociados al llevado
físico de los libros manuales u hojas
sueltas o continuas: hojas, legalización del
Notario, impresión, almacenamiento físico
y custodia.
 No
se usa papel: mayor responsabilidad
social de las empresas con la ecología de
nuestro país.
 Mayor
probabilidad de detección para los
que emiten doble facturación o facturas
clonadas, anotan fuera de plazo, compras
de gastos personales, etc.
RECOMENDACIONES
 Usar
o alinear los softwares contables
con las estructuras establecidas de los
libros electrónicos.
 Para
asegurar el dato correcto es
necesario evaluar el proceso de captura
de la información.
 Considerar medidas de contingencia por
que los requerimientos de fiscalización
están solicitando información en base a
las estructuras establecidas de los libros
electrónicos.
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Libros electrónicos